дело № 1-244/2011

Дело №1-244-11

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Степанова В.В.,

с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Московского района г.Чебоксары Корсакова А.Ю.,

подсудимого Крыцовкина В.Л.,

при секретаре судебного заседания Степановой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании помещении суда материалы уголовного дела в отношении

Крыцовкина В.Л., ДД.ММ.ГГГГ, гражданина "гражданство" уроженца <адрес> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> имеющего "сведения об образовании" являющегося "профессия", состоящего "сведения о семейном положении", имеющего "сведения о наличии иждивенцев" военнообязанного, владеющего русским языком, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ,

установил:

Крыцовкин В.Л. уклонился от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию и такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Крыцовкин В.Л., зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ постановлением администрации <адрес> Республики за № в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: <адрес> (свидетельство серии У № от ДД.ММ.ГГГГ), и состоящий с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете с индивидуальным номером налогоплательщика № в ИМНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> (свидетельство серии 21 № от ДД.ММ.ГГГГ), с апреля 2006 года преобразованной в инспекцию ФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, внесенный ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей с ОГРНИП № будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности, своевременную и полную уплату налогов и сборов с физического лица в бюджеты всех уровней, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере купли-продажи электротехнической продукции, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций, а также включения в представленные налоговые декларации заведомо ложных сведений умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в сумме 554 012 рублей, единого социального налога (далее по тексту ЕСН) в сумме 166 241 рублей и налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) в сумме 788 731 рублей 30 копеек, а всего за 2006-2008 финансовые года в крупном размере на общую сумму 1 508 984 рублей 30 копеек, что за период в пределах трех финансовых лет подряд составляет 100 % от общей суммы подлежащих уплате налогов и сборов, при следующих обстоятельствах:

Налог на доходы физических лиц.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Крыцовкин В.Л. осуществлял предпринимательскую деятельность по купле-продаже электротехнической продукции.

В соответствии со ст. 207, пп.1 п.1 ст.227 НК РФ ИП Крыцовкин В.Л. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признавался плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в сфере оптовых поставок материалов в адрес ООО <данные изъяты> которое приобретало товар для осуществления предпринимательской деятельности, а не в целях личного, семейного или домашнего использования.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ИП Крыцовкиным В.Л. не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006, 2007, 2008 годы.

Согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

В редакции ст. 346.27 Кодекса, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

В соответствии ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации под розничной торговлей понимается отчуждение покупателям товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

С ДД.ММ.ГГГГ определяющим критерием для разграничения вида деятельности, в рамках которого осуществлена операция (оптовая или розничная торговля), является цель приобретения товара покупателем.

ИП Крыцовкин В.Л. в 2006-2008 годах занимался предпринимательской деятельностью в сфере оптовых поставок материалов в адрес ООО <данные изъяты> которое приобретало товар для осуществления предпринимательской деятельности, а не в целях личного, семейного или домашнего использования, получая доходы, не подпадающие под режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогообложение в сфере оптовых поставок товаров контрагенту для осуществления предпринимательской деятельности, а не в целях личного, семейного или домашнего использования, подпадает под традиционную систему налогообложения.

Таким образом, в силу п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. При этом в силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

На основании ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода. В том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденной Приказом Минфина России и Министерством России от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Порядок учета доходов и расходов).

Согласно п. 13 Порядка, учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.

В соответствии с п. 14 Порядка учета в разделе I «Учет доходов и расходов» Книги учета» отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями в налоговом периоде от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на сумму полагающихся стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.ст. 218 - 221 НК РФ. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления деятельности в текущем налоговом периоде, учету в составе его доходов подлежат все суммы денежных средств, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, поступившие в распоряжение налогоплательщика в указанном налоговом периоде.

В 2006 году ИП Крыцовкиным В.Л. получен доход от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> в размере 628 736 рублей 35 копеек.

Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи №, согласно которому ИП Крыцовкин В.Л. обязуется поставить ООО <данные изъяты> полипропилен 01030 по цене 37 рублей за 1 кг в количестве 775 кг на сумму 28 675 рублей, а ООО <данные изъяты> обязуется принять товар и оплатить взаимозачетом, а именно: отгружает ИП Крыцовкину В.Л. товар - электрозажигалки ЗЭ-2 по цене 41 рубль за 1 штуку на сумму 28 675 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи №, согласно которому ИП Крыцовкин В.Л. обязуется поставить ООО <данные изъяты> провод ПВС-2х075 100 000 км по 5 рублей 80 копеек. ООО <данные изъяты> обязуется принять товар и оплатить смешанным расчетом, а именно: отгружает ИП Крыцовкину В.Л. товар - электрозажигалки по цене 40 рублей за 1 штуку, удлинители у-63-21-4М по 41 рублей за шт., удлинители У63 - 22-3 и 5 метровые.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи №, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки ЗЭ-2 по 42 рубля; удлинитель У6.3-021 дл.4 м. по 42 рубля на сумму 172 500 рублей. ИП Крыцовкин получает в <данные изъяты> товар на сумму 172 500 рублей, оплачивает товаром - проводами ПВС 2х0,75 - 30 000 метров по цене 5,75 рублей за 1 метр.

На основании указанных договоров купли-продажи, в 2006 году ИП Крыцовкиным В.Л. в ООО Чебоксарское УПП <данные изъяты> поставлено материалов на сумму 628 736 рублей 35 копеек:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен материал «полипропилен» на сумму 28 675 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 174 282 рублей 50 копеек (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 51 900 рублей 25 копеек (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 162 273 рублей 60 копеек (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 118 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № были поставлены перчатки х/б 210 пар; рукавицы брезентовые 300 пар; силиконовая смазка 40 штук на сумму 5 105 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 88 500 рублей (без НДС).

В счет оплаты за поставленные материалы ООО <данные изъяты> в адрес ИП Крыцовкина В.Л. отгружена готовая продукция предприятия на сумму 1 465 554 рублей, согласно следующих счетов-фактур:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были оказаны автоуслуги на сумму 200 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 28 454 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 84 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 42 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 75 600 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 105 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 84 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 51 600 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 12 300 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 123 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 105 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 145 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 49 400 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 41 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 164 000 рублей (без НДС).

Вышеуказанные счет-фактуры ООО <данные изъяты> выставлены без выделения суммы НДС, так как при начислении НДС ООО <данные изъяты> пользуется льготой, предусмотренной п.п.2 п.3 ст. 149 НК РФ и не производит платежи по налогу на добавленную стоимость.

Разница стоимости между отгруженной в адрес ИП Крыцовкина В.Л. готовой продукции, и поставленных ИП Крыцовкиным В.Л. материалов была погашена путем внесения ИП Крыцовкиным В.Л. в кассу ООО <данные изъяты> денежных средств на основании:

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 85 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72568,35 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 105000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 101000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 164000 рублей.

В 2007 году ИП Крыцовкиным В.Л. получен доход от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> в размере 1 922 250 рублей 15 копеек.

Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор поставки, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. удлинители У6,3-021 4 м. в количестве 2000 шт. по цене 42 рубля, электрозажигалки ЗЭ-2 по 43 рубля на сумму 191 500 рублей. ИП Крыцовкин обязуется оплатить 191 500 рублей наличными в течении 10 дней.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки ЗЭ-2 по 41 рубль в количестве 4600 шт. на сумму 188 600 рублей. ИП Крыцовкин поставляет <данные изъяты> провода ШВВП 2х0,5- 52068м по 3,65 рублей за 1 м. белого цвета.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки ЗЭ-2 по 40,50 рублей и удлинители У-156 с каркасом по заявке на сумму 183785 рублей. ИП Крыцовкин поставляет ООО <данные изъяты> провода ШВВП 2х0,50- 50352м по 3,65 рублей за 1 м. белого цвета.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки ЗЭ-2 в количестве 5000 шт. по цене 40 рублей на сумму 200 000 рублей. ИП Крыцовкин обязуется оплатить 200 000 рублей наличными.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки ЗЭ-2 в количестве 3000 шт. по цене 40 рублей, удлинители в количестве 1200 шт. по цене 40 руб. на общую сумму 168 000 рублей. ИП Крыцовкин обязуется оплатить 168 000 рублей наличными.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л электрозажигалки ЗЭ-2 в количестве 5000 шт. по цене 40,50 рублей на сумму 200000 рублей. ИП Крыцовкин поставляет ООО <данные изъяты> провода ШВВП 2х0,75- 7192м по 7 рублей за 1 м.

На основании указанных договоров купли-продажи в 2007 году ИП Крыцовкиным В.Л. в ООО <данные изъяты> поставлено материалов на сумму 1 922 250 рублей 15 копеек:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № была поставлена силиконовая смазка и краситель на сумму 4 560 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 и силиконовая смазка на сумму 45 493 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 180 800 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,35 и 2х0,5 на сумму 10 300 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,5 на сумму 173 981 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,5 на сумму 50 302 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,75 на сумму 39 849 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,5 на сумму 190 048,20 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,5 на сумму 183 785 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,75 на сумму 50 344 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,5 на сумму 197 600 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № были поставлены шнуры ШВВП 2х0,75 и ШВВП 2х0,5 на сумму 111 328 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,35 на сумму 193 387,25 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № были поставлены: провод ПВС 2х0,75; перчатки х/б 1000 шт.; перчатки х/б 600 шт.; провод ПВС 2х0,75 всего на сумму 28 134,70 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,75 на сумму 180 388 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № были поставлены провода ПВС 2х0,50, шнуры ШВВП 2х0,5, полипропилен 91 кг, краситель 300 кг всего на сумму 243 550 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,50 на сумму 38 400 рублей (без НДС).

В счет оплаты за поставленные материалы ООО <данные изъяты> в адрес ИП Крыцовкина В.Л. на основании договоров купли-продажи отгружена готовая продукция предприятия на сумму 3 396 658 рублей 25 копеек, согласно следующих счетов-фактур:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 70 300 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 191 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 51 400 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 48 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 32 800 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 82 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 61 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 164 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 41 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 50 000 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 40 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 188 600 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2, удлинители У6-156 15 м с каркасом, удлинители У6-156 20 м с каркасом, удлинители У6-156 25 м с каркасом, удлинители У6-156 30 м с каркасом, удлинители У6-156 40 м с каркасом всего на сумму 163 958 рублей 25 копеек (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 20 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 200 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 100 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 200 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 20 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 168 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 132 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые всего на сумму 24 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 200 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые всего на сумму 240 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые всего на сумму 108 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 80 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые всего на сумму 173 600 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые всего на сумму 120 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 52 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 52 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 120 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 40 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 123 600 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 38 400 рублей (без НДС).

Разница стоимости между отгруженной в адрес ИП Крыцовкина В.Л. готовой продукции и поставленных ИП Крыцовкиным В.Л. материалов была погашена путем внесения ИП Крыцовкиным В.Л. в кассу ООО <данные изъяты> денежных средств на основании:

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76500 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 113000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 рублей.

В 2008 году ИП Крыцовкиным В.Л. получен доход от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> в размере 2 825 807 рублей 30 копеек.

Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи 2/к, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. прокладки в кол-ве 3 млн. 117 тыс. штук на сумму 10 000 рублей, а ИП Крыцовкин обязуется оплатить 10 000 рублей наличными.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи 3/к, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки и удлинители на сумму 224 000 рублей, а ИП Крыцовкин обязуется оплатить 224 000 рублей наличными.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. провода.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи 5/121, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки на сумму 228 900 рублей. В счет оплаты ИП Крыцовкин обязуется поставить ООО <данные изъяты> арматуру на сумму 228 900 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты> и ИП Крыцовкиным В.Л. был заключен договор купли-продажи №, согласно которому ООО <данные изъяты> обязуется поставить ИП Крыцовкину В.Л. электрозажигалки и удлинители на сумму 85 750 рублей. В счет оплаты ИП Крыцовкин обязуется поставить ООО <данные изъяты>

На основании указанных договоров купли-продажи в 2008 году ИП Крыцовкиным В.Л. в ООО <данные изъяты> поставлено материалов на сумму 2 825 807 рублей 30 копеек:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № была поставлена арматура 2,5А на сумму 199 800 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,5а и ШВП 2х0,5 на сумму 90 437,20 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной №а была поставлена арматура 6А на сумму 148 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,50 на сумму 132 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен шнур ШВВП 2х0,5 на сумму 320 361,60 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен припой ПОС -61кг на сумму 13 770 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной б/№ была поставлена арматура 6А на сумму 144 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № был поставлен провод ПВС 2х0,50 на сумму 105 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № была поставлена арматура 2,5А, 6А, 10А, 16А на сумму 228 900 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной № были поставлены материалы: припой ПОС-61, рамки, вилки, розетки, провода ПВС 2х0,50, шнуры ШВВП 2х0,50, электродрели 4шт всего на сумму 566 576,90 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной б/№ был поставлен провод ПВС 2х0,50 на сумму 481 832 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании накладной б/№ был поставлен шнур ШВВП 2х0,5 на сумму 74 268 рублей (без НДС).

В счет оплаты за поставленные материалы <данные изъяты> в 2008 году в адрес ИП Крыцовкина В.Л. основании договоров купли-продажи отгружена готовая продукция предприятия на сумму 3 416 654 рублей 86 копеек, согласно следующих счетов-фактур:

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 196 800 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 220 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 148 010 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены прокладки на сумму 10 067,91 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 3 метра и ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 5 метров на сумму 135 759,80 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 184 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 41 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 2,8 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 6,5 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 9,2 метра всего на сумму 208 477,80 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 2,8 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 9,2 метра всего на сумму 135 923 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 63 960 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 83 640 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 82 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 2,8 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 9,2 метра, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 6,5 метров всего на сумму 202 342, 50 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 47 300 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 110 080 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 и удлинители У6.3-021 4-х метровые на сумму 39 216 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6-156 10 метровые, удлинители У6-156 15 метровые, удлинители У6-156 20 метровые, удлинители У6-156 25 метровые на сумму 110 680 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 246 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров на сумму 11 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров, электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 47 900 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнуры ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 6.5 метров, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 9.2 метра, ШВВП-ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров всего на сумму 82 750 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6-156 10 метровые, удлинители У6-156 15 метровые, удлинители У6-156 20 метровые, удлинители У6-156 25 метровые, удлинители У6-156 30 метровые всего на сумму 61 332 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 61 500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6-156 10 метровые, удлинители У6-156 15 метровые, удлинители У6-156 20 метровые, удлинители У6-156 25 метровые, удлинители У6-156 30 метровые всего на сумму 77 625,35 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 20500 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6-156 10 метровые на сумму 4 221 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены удлинители У6-156 3-х метровые, удлинители У6-156 5 метровые, розетки РС-10-150, розетки РС-10-154, розетки РС-10-02М, шнуры соединения ШВВП -ВП 2х0,5 длиной 1,7 метров всего на сумму 115 120,50 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнур ПВС 2х0,75 длиной 3,5 метров, шнур ПВС 2х0,75 длиной 2,5 метров, шнур ПВС 2х0,75 длиной 2,6 метров, шнур ПРС 2х0,75 длиной 1,7 метров, шнур ПВС 2х1,0 длиной 2,2 метров, жгут ПЖТКМ 4.854.038, удлинитель У6-156 5 метровые, розетка РС-10-633 з/к, электрозажигалки ЭЗ-2, шнур БКЖИ 685621.041 всего на сумму 127 849 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены шнур соединения ШВВП -ВП 2х0,5 длиной 9.2 метра, ШВВП -ВП 2х0,5 длиной 4.6 метров, электрозажигалки ЭЗ-2 всего на сумму 147 000 рублей (без НДС),

- ДД.ММ.ГГГГ на основании счет-фактуры № были отгружены электрозажигалки ЭЗ-2 на сумму 352 600 рублей (без НДС).

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 рублей,

- приходного кассового ордера № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 000 рублей.

Доход, полученный ИП Крыцовкиным В.Л. от осуществления предпринимательской деятельности по реализации товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> за период с 2006-2008 годы составляет 5 376 793 рубля 80 копеек, в том числе:

за 2006 год в размере 628 736 рублей 35 копеек,

за 2007 год в размере 1 922 250 рублей 15 копеек,

за 2008 год в размере 2 825 807 рублей 30 копеек.

Соответственно данный вид дохода должен был быть включен ИП Крыцовкиным В.Л. в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

Согласно статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 54 Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по итогам каждого налогового периода на основании данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России. В соответствии с пунктом 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета доходов и расходов), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ № учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов операций о полученных походах и произведенных расходах на основе первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ и пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов предпринимательской деятельности. Доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями согласно Порядку учета доходов и расходов ведется с учетом следующих особенностей:

стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

расходы по материальным ресурсам, приобретенным в прок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах.

В период за 2007-2008 годы ЗАО <данные изъяты> отгрузило в адрес ИП Крыцовкина В.Л. готовую продукцию согласно следующих счетов-фактур:

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГна сумму 63 764,25 рублей, в том числе НДС 9 726,75 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51 981,82 рублей, в том числе НДС 7 929,43 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 130,20 рублей, в том числе НДС 1 240,20 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 51 113,35 рублей, в том числе НДС 7 796,95 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 82 806,52 рублей, в том числе НДС 12 631,50 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 527,99 рублей, в том числе НДС 11 063,59 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 107,93 рублей, в том числе НДС 4 287,65 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, в том числе НДС 11 440,68 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 18 305,09 рублей;

итого за 2007 год на сумму 556 432 рублей 14 копеек, в том числе НДС 84 421 рублей 84 копейки.

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 984,13 рублей, в том числе НДС 9 760,29 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 231 240 рублей, в том числе НДС 35 273,91 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 529,09 рублей, в том числе НДС 1 453,59 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 444,10 рублей, в том числе НДС 45 830,46 рублей;

- счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 347,76 рублей, в том числе НДС 815,76 рублей,

итого за 2008 год на сумму 610 545 рублей 08 копеек, в том числе НДС 93 134 рублей 01 копейка.

Таким образом, произведенные материальные расходы ИП Крыцовкина В.Л. от осуществления предпринимательской деятельности за 2007-2008 годы составляют в размере 989 421 рубль 29 копеек, в том числе:

за 2007 год в размере 472 010 рублей 30 копеек (556 432,14 руб.- НДС 84 421,84 рублей),

за 2008 год в размере 517 410 рублей 99 копеек (610 545 руб. - НДС 93 134,01 рубль).

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

ИП Крыцовкин В.Л. заявление на получение профессионального вычета в ИФНС России по <адрес> не подавал и в ходе проведения выездной налоговой проверки и в рамках предварительного следствия документов по расходам, непосредственно связанных с извлечением доходов, не представил.

Тогда, сумма профессионального налогового вычета в размере 20% составляет 125 747 рублей, в том числе:

за 2006 год - 125 747 рублей (628 736,35 х 20%).

Налоговая база составляет 4 213 874 рублей 69 копеек, в т.ч.:

за 2006 год - 502 989 рублей 35 копеек (628 736,35 руб. - 125 747 руб.),

за 2007 год - 1 450 239 рублей 85 копеек (1 922 250,15 руб. - 472 010,30 руб.)

за 2008 год - 2 308 396 рублей 31 копейка (2 825 807,30 руб. - 517 410,99 руб.).

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма дохода от реализации товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> за 2006 год ИП Крыцовкиным В.Л. составила 628 736 рублей 35 копеек (без НДС), сумма профессионального налогового вычета в размере 20% составила 125 747 рублей (628 736,35 х 20%). Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составит 502 989 рублей 35 копеек (628 736,35-125 747), сумма налога, подлежащая уплате - 65 389 рублей (502 989 руб. х 13%).

Таким образом, в нарушение ст.ст. 208, 209, 210, 223, 225, 227 НК РФ предпринимателем Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2006 год на сумму 65 389 рублей.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ИП Крыцовкиным В.Л. в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2006 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Крыцовкин В.Л. умышленно уклонился от уплаты НДФЛ в сумме 65 389 рублей за 2006 финансовый год, не исчислил и не уплатил данный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен был исчислить и уплатить в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в сумме 65 389 рублей, с целью уклонения от уплаты указанного налога, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 208, 209, 210, 223, 225, 227 Налогового Кодекса РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ, тем самым умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2006 год на сумму 65 389 рублей.

Сумма дохода от реализации товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> за 2007 год ИП Крыцовкиным В.Л. составила 1 922 250 рублей 15 копеек (без НДС), произведенные материальные расходы - 472 010 рублей 30 копеек (556 432,14 руб.- НДС 84 421,84 рублей). Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составит 1 450 239 рублей 85 копеек (1 922 250,15 - 472 010,30), сумма налога, подлежащая уплате - 188 531 рубль (1 450 239,85 руб. х 13%).

Таким образом, в нарушение ст.ст. 208, 209, 210, 223, 225, 227 НК РФ предпринимателем Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2007 год на сумму 188 531 рублей.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ИП Крыцовкиным В.Л. в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Крыцовкин В.Л. умышленно уклонился от уплаты НДФЛ в сумме 188 531 рубль за 2007 финансовый год, не исчислил и не уплатил данный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен был исчислить и уплатить в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в сумме 188 531 рубль, с целью уклонения от уплаты указанного налога, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 208, 209, 210, 223, 225, 227 Налогового Кодекса РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ, тем самым умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2007 год на сумму 188 531 рубль.

Сумма дохода от реализации товарно-материальных ценностей в ООО <данные изъяты> за 2008 год ИП Крыцовкиным В.Л. составила 2 825 807 рублей 30 копеек (без НДС), произведенные материальные расходы - 517 410 рублей 99 копеек (610 545руб.- НДС 93 134,01 руб). Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составит 2 308 645 рублей 91 копейка (2 826 056,90-517 410,99), сумма налога, подлежащая уплате - 300 092 рублей (2 308 645,91 руб. х 13%).

Таким образом, в нарушение ст.ст. 208, 209, 210, 223, 225, 227 НК РФ предпринимателем Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2008 год на сумму 300 092 рублей.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ИП Крыцовкиным В.Л. в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Крыцовкин В.Л. умышленно уклонился от уплаты НДФЛ в сумме 300 092 рублей за 2008 финансовый год, не исчислил и не уплатил данный налог до ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. достоверно зная, что по результатам финансово-хозяйственной деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен был исчислить и уплатить в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в сумме 300 092 рублей, с целью уклонения от уплаты указанного налога, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 208, 209, 210, 223, 225, 227 Налогового Кодекса РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ, тем самым умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2008 год на сумму 300 092 рублей.

Таким образом, индивидуальный предприниматель Крыцовкин В.Л., являясь ответственным за организацию и уплату установленных налогов, умышленно, путем непредставления налоговых деклараций, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц на общую сумму 554 012 рублей.

Единый социальный налог.

Согласно пункту 2 статьи 236 Кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Пунктом 3 статьи 237 Кодекса установлено, что налоговая база налогоплательщиков -индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Налогового Кодекса.

Согласно п.7 ст. 244 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.5 ст. 244 НК РФ разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В 2006 году ИП Крыцовкин В.Л. реализовал товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> на общую сумму 628 736 рублей. С учетом 20% - 502 988 рублей 80 копеек.

В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ по результатам предпринимательской деятельности за 2006 год ИП Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен единый социальный налог(далее ЕСН) на сумму 36 028 рублей, в т.ч. зачисляемый в: Федеральный бюджет - 26 461 рубль, ФФОМС - 3 355 рублей, ТФОМС-6 212 рублей.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год ИП Крыцовкин В.Л. должен был указать в налоговой декларации по единому социальному налогу сумму налога в размере 36 028 рублей, представить декларацию в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. с целью уклонения от уплаты ЕСН, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не представив в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2006 год и, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 235, 236, 237, 244 НК РФ данный налог не заплатил, тем самым умышленно уклонился от уплаты ЕСН за 2006 год на сумму 36 028 рублей, в т. ч., зачисляемый в: Федеральный бюджет - 26 461 рубль, ФФОМС - 3 355 рублей, ТФОМС- 6 212 рублей.

Таким образом, Крыцовкин В.Л. в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере 36 028 рублей не исчислил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет и государственные внебюджетные фонды данный налог не уплатил, умышленно уклонившись от уплаты ЕСН за 2006 финансовый год.

В 2007 году ИП Крыцовкин В.Л. реализовал товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> на общую сумму 1 922 250 рублей. С учетом расходов налоговая база составляет 1 450 239 рублей 85 копеек (1 922 250-472 010,30).

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ по результатам предпринимательской деятельности за 2007 год ИП Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен единый социальный налог на сумму 56 525 рублей, в т. ч., зачисляемый в: Федеральный бюджет - 46 085 рублей, ФФОМС - 3 840 рублей, ТФОМС - 6 600 рублей.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год ИП Крыцовкин В.Л. должен был указать в налоговой декларации по единому социальному налогу сумму налога в размере 56 525 рублей, представить декларацию ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. с целью уклонения от уплаты ЕСН, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не представив в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2007 год и, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 235, 236, 237, 244 НК РФ данный налог не заплатил, тем самым умышленно уклонился от уплаты ЕСН за 2007 год на сумму 56 525 рублей, в т. ч., зачисляемый в: Федеральный бюджет - 46 085 рублей, ФФОМС - 3 840 рублей, ТФОМС - 6 600 рублей.

Таким образом, Крыцовкин В.Л. в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере 56 525 рублей не исчислил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет и государственные внебюджетные фонды данный налог не уплатил, умышленно уклонившись от уплаты ЕСН за 2007 финансовый год.

В 2008 году ИП Крыцовкин В.Л. реализовал товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> на общую сумму 2 825 807 рублей. Документально подтвержденные расходы за 2008 год составляют в размере 517 410 рублей 99 копеек. С учетом расходов налоговая база составляет 2 308 396 рублей 31 копейка (2 825 807-51741,99).

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ по результатам предпринимательской деятельности за 2008 год ИП Крыцовкиным В.Л. не исчислен и не уплачен единый социальный налог на сумму 73 688 рублей, в т.ч., зачисляемый в: Федеральный бюджет - 63 248 рублей, ФФОМС - 3 840 рублей, ТФОМС - 6 600 рублей.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год ИП Крыцовкин В.Л. должен был указать в налоговой декларации по единому социальному налогу сумму налога в размере 73 688 рублей, представить декларацию в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплатить сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица Крыцовкин В.Л. с целью уклонения от уплаты ЕСН, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не представив в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2008 год и, в нарушении ст. 57 Конституции России, ст.ст. 19, 23, 235, 236, 237, 244 НК РФ данный налог не заплатил, тем самым умышленно уклонился от уплаты ЕСН за 2008 год на сумму 73 688 рублей, в т.ч., зачисляемый в: Федеральный бюджет - 63 248 рублей, ФФОМС - 3 840 рублей, ТФОМС - 6 600 рублей.

Таким образом, Крыцовкин В.Л. в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму налога в размере 73 688 рублей не исчислил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет и государственные внебюджетные фонды данный налог не уплатил, умышленно уклонившись от уплаты ЕСН за 2008 финансовый год.

В результате Крыцовкин В.Л., являясь ответственным за организацию и уплату установленных налогов, осознавая, что осуществление предпринимательской деятельности согласно действующему законодательству о налогах и сборах, обязывает исчислять и уплачивать ЕСН, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем непредставления налоговых деклараций, уклонился от уплаты ЕСН на общую сумму 166 241 рубль.

Налог на добавленную стоимость

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Крыцовкин В.Л. осуществлял предпринимательскую деятельность по купле-продаже электротехнической продукции, оплата за которые производилась в натуральной форме путем получения готовой продукции в ООО <данные изъяты>

В соответствии со ст. 143 НК РФ ИП Крыцовкин В.Л. признается плательщиком налога на добавленную стоимость с доходов, полученных от осуществления в 2006-2008 годах предпринимательской деятельности в сфере оптовых поставок материалов в адрес ООО <данные изъяты> которое приобретало товар для осуществления предпринимательской деятельности, а не в целях личного, семейного или домашнего использования.

В соответствии со ст. 145 НК РФ ИП Крыцовкин В.Л. в ИФНС России по <адрес> уведомление и документы на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг., не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ (в редакции, действующей на момент совершения сделки) для налогоплательщиков, с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Исходя из положений данной статьи, в части доходов ИП Крыцовкина В.Л. налоговый период за 2006-2008 годы установлен как квартал.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а так же передача имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154 - 159, 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 167 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ моментом определения налоговой базы для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг); за указанный период моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п. 12 ст. 167 НК РФ если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения момента определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов - день отгрузки.

Таким образом, ИП Крыцовкин В.Л., являясь плательщиком НДС, должен был начислить налог с операций по продаже товаров ООО <данные изъяты> выставить в адрес ООО <данные изъяты> счета-фактуры, выделить в счетах-фактурах сумму НДС, отразить в книге продаж.

В 2006 году ИП Крыцовкиным В.Л. получен доход от реализации товарно-материальных ценностей в адрес ООО <данные изъяты> в размере 628 736 рублей 35 копеек: