2НОМЕР

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

ДАТА г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО к ФИО о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

ФИО обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании задолженности по налогам по тем мотивам, что в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что она не уплатила НДФЛ за 2007-2008г. За указанный период ответчик получила доход от реализации векселей в банке. Однако налог на доходы физических лиц ей не уплачен. Просят взыскать задолженность по НДФЛ, пени и штраф.

В судебном заседании представители истца ФИО действующие на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержали по мотивам, изложенным в исковом заявлении, и просили удовлетворить иск. Показали, что была проведена налоговая проверка за 2007г.-2008г. и установлено занижение налога на доходы физических лиц. На основании сведений представленных Сбербанком РФ, Чувашкредитпромбанком выявление обналичивание векселей ФИО Оплата векселей происходила банками по мемориальным ордерам и платежным поручениям. ФИО не представлены в налоговый орган оправдательные документы, то есть она получила доход в виде процентов от векселей. В ФИО и ФИО она получила возврат денежных средств по договорам займа, в виду того, что общества ликвидированы, а ответчик не представила документы по займам, налоговый орган оценил денежные средства как доходы. Налог с доходов не уплачен, налоговая декларация ей не представлена. Акт выездной налоговой проверки был выслан ФИО ответчик возражения не представила, на рассмотрение материалов она была приглашена, затем не явилась на рассмотрение, о причинах неявки не сообщила. Ответчик была привлечена к налоговой ответственности.

Ответчик, ФИО будучи извещенная по последнему месту жительства и регистрации: АДРЕС о времени и месте судебного заседания в суд не явилась. Почтовая карточка возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения». Указанное обстоятельство суд расценивает, как отказ адресата принять судебную повестку, а ответчик считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства. Руководствуясь ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

С согласия представителей истца дело рассмотрено в заочном порядке по материалам, имеющимся в деле.

Выслушав мнение представителей истца, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования по следующим причинам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании решения заместителя начальника ФИО от ДАТА НОМЕР проведена выездная налоговая проверка ФИО по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА По результатам выездной налоговой проверки составлен акт НОМЕР дсп от ДАТА

Проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 5 579 100,00 рублей, а также начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Актом выездной налоговой проверки ФИО предложено уплатить налог и пени, а также предложено привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

На вышеуказанный акт выездной налоговой проверки ФИО возражения не представлены. Письмом от ДАТА НОМЕР Инспекция уведомила налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки.

Налогоплательщик, должным образом извещенный о времени и месте рассмотрения материалов проверки, в указанное время в Инспекцию не явился, в связи с чем материалы выездной налоговой проверки рассмотрены ДАТА в его отсутствие, о чем составлен протокол рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ФИО принято решение от ДАТА НОМЕР о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено следующее:

В соответствии со ст. 207 части второй Налогового кодекса Российской Федерации ФИО является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 207 и п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО за период с ДАТА по ДАТА признавалась плательщиком налога на доходы физических лиц от доходов, полученных от реализации векселей в Филиале НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, и АКБ ФИО (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, а также от ФИО ИНН/КПП НОМЕР, ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, и ФИО, ИНН/КПП НОМЕР. В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лиц; получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентам! самостоятельно исчисляют сумму налога к уплате - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 ст.и 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких. доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ФИО ФИО выставлено требование НОМЕР от ДАТА о представлении документов за период с ДАТА по ДАТА (отправлено ценным письмом с уведомлением ДАТА), в том числе:

1) договора на куплю-продажу векселей;

2) акты приема-передачи векселей;

3) документы, подтверждающие доходы, полученные по реализованным векселям;

4) документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей;

5)договора займа, платежные документы по полученным и выданным займам, выплаченным процентам.

По истечении установленного срока ответ не получен, документы не представлены. 1
В целях подтверждения фактов получения доходов ФИО, подпадающих од налогообложение налогом на доходы физических лиц, ФИО направлены требования и запросы о представлении документов:

1) Филиал НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, требование от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР), требование от ДАТА НОМЕР (ответы получены ДАТА вх. НОМЕР, вх. НОМЕР, ДАТА вх. НОМЕР);

2) АКБ ФИО (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, требование от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР), требование от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР);

3) ООО КБ ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, о предоставлении выписки по расчетному счету ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, запрос от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР);

4) ООО КБ ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, о предоставлении выписки по расчетному счету ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, запрос от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР);

5) Филиал НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, о предоставлении'

выписки по расчетному счету ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, запрос от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР);

- ООО «ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, в ФИО, поручение от ДАТА НОМЕР @ (ответ на дату составления настоящего Решения не получен) - правопреемник при реорганизации ФИО ИНН НОМЕР;

- 000 ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, в ФИО НОМЕР по ФИО, поручение от ДАТА НОМЕР@ (ответ не получен) - правопреемник при реорганизации ФИО, ИНН НОМЕР.

Согласно поступившим ответам и приложенным к ним документам установлено, что ФИО от реализации векселей в 2007 году получен доход в сумме 11 817457,04 руб., в том числе от:

1) Филиала НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, в размере 10 917 457,04 руб., из них сумма процентов 1 814,61 руб., в том числе:

Оплата подтверждается следующими платежными документами о перечислении денежных средств на счета ФИО НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, в том числе:

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 500 065,34 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 500 075,30 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 500 075,30 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 500 065,34 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 600 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 400 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 НОМЕР от ДАТА на сумму 167 550 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 94,22 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное требование НОМЕР от ДАТА на сумму 500 243,45 руб.

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 30 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 58 318,99 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 79 374 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 117,25 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 69 615,35 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 116,25 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 63 891,58 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 117,25 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 548 718,41 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 176 753,22 руб.;

-платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 492 166,37 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 170 013,84 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 445 556,69 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 264 060,58 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 50 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.

Сумма полученного дохода ФИО в 2007 году подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ФИО ДАТА Филиалом НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 10917457,04 руб., облагаемая сумма дохода - 1814,61 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 234 руб. Данные сведения подтверждаются также поступившим письмом ДАТА вх. НОМЕР в ФИО от Филиала НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР.

2) Акционерного коммерческого банка ФИО (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, в размере 900 000 руб. Оплата подтверждается следующими платежными документами о перечислении денежных средств на счет ФИО НОМЕР, в том числе:

- мемориальный ордер НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- мемориальный ордер НОМЕР от ДАТА на сумму 400 000 руб.

Доход в размере 900 000 руб. выплачен ФИО (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, ФИО от реализации следующих векселей:

Сумма полученного дохода ФИО в 2007 году подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ИФНС России по г. ФИО ДАТА Акционерным коммерческим банком «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), ИНН/КПП 2129007126/213001001, согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 900 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 0 руб.

В ходе выездной налоговой проверки также установлено, что на счета ФИО НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, карту НОМЕР в 2007 году поступили денежные средства в размере 26 103 500 руб., в том числе:

1) с расчетного счета НОМЕР, ИНН/КПП НОМЕР, НОМЕР в размере 3 024 000 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 318 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 101 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 303 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 303 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 202 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 404 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 303 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись
ФИО с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных
средств по договору процентного займа.

2) с расчетного счета ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, НОМЕР в размере 10 727 500 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 670 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 594 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 598 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 400 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 569 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 259 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 234 500 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 580 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 580 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 303 000 руб.;

-платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 595 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 595 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись; ФИО с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных средств по договору процентного займа или по договору займа.

3) с расчетного счета ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, НОМЕР в размере 12 352 000 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 305 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 280 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 282 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

-платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 485 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 599 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 350 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 151 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 250 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись ФИО с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных средств по договору займа или возврат денежных средств по договору процентного займа.

Таким образом, денежные средства, перечисленные ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, и ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, на счета ФИО НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, карту НОМЕР с указанием основания перечисления «возврат денежных средств по договору процентного займа или по договору займа», при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое получение в качестве займов, признаются судом доходом ФИО как физического лица, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО по итогам 2007г. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Чебоксары не представлена.

ФИО за период с ДАТА по ДАТА по суммам полученных доходов с целью исчисления налога на доходы физических лиц за 2007 год налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не заявлены.

В нарушение ст. 210 НК РФ ФИО занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в размере 37 920 957,04 руб. (10 917 457,04 руб.+900 000 руб.+3 024 000 руб.+10 727 500 руб.+12 352 000 руб.).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2007 год

(в руб.)

На основании вышеизложенного в нарушение п.п. 4 п.1 и п.4 ст.228 НК РФ ФИО за 2007 год не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ДАТА, в размере 4 929 490 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007 год начислены пени в размере 1 127 621,00 рублей.

Расчет суммы пени

Данные нарушения установлены на основании векселей,
выписок по расчетному счету, платежных поручений. I

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. |

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст.207 и п.п. 4 п.1 ст.228 НК РФ ФИО за период с ДАТА по ДАТА признавалась плательщиком налога на доходы физических лиц от доходов, полученных от реализации векселей в Филиале НОМЕР ФИО, ИНН/КПП НОМЕР, и АКБ ФИО (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют сумму налога к уплате - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

ИФНС России по г. Чебоксары в адрес ФИО в ходе проведения выездной налоговой проверки выставлено требование НОМЕР от ДАТА о представлении документов за период с ДАТА по ДАТА (отправлено ценным письмом с уведомлением ДАТА), в том числе:

1) договора на куплю-продажу векселей;

2) акты приема-передачи векселей;

3) документы, подтверждающие доходы, полученные по реализованным векселям;

4) документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей;

5) договора займа, платежные документы по полученным и выданным займам, выплаченным процентам.

По истечении установленного срока ответ не получен, документы не представлены.

В целях подтверждения фактов получения доходов ФИО, подпадающих под налогообложение налогом на доходы физических лиц, направлены требования о представлении документов:

1) Филиал НОМЕР ФИО55

2) АКБ ФИО56 (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, требование от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР), требование от ДАТА НОМЕР (ответ получен ДАТА вх. НОМЕР).

Согласно поступившим ответам и приложенным к ним документам установлено, что от реализации векселей в 2008 году ФИО получен доход в сумме 4 997 000 руб., в том числе от:

1) Филиала НОМЕР ФИО57 ИНН/КПП НОМЕР, в размере 4 947 000 руб. Оплата подтверждается следующими платежными документами о перечислении денежных средств на счет ФИО НОМЕР, в том числе:

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 175 000 руб.; *

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 570 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 530 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 430 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 392 000 руб.;

- платежное поручение НОМЕР от ДАТА на сумму 500 000 руб.

Доход в размере 4947 000 руб. выплачен Филиалом НОМЕР ФИО58, ИНН/КПП НОМЕР, ФИО от реализации следующих векселей:

Сумма полученного дохода ФИО в 2008 году подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ИФНС России по г. Чебоксары ДАТА Филиалом НОМЕР ФИО59, ИНН/КПП НОМЕР, согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 4 947 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 0 руб.

2) Акционерного коммерческого банка ФИО60 (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, в размере 50 000 руб. Оплата подтверждается платежным документом о| перечисление денежных средств на счет ФИО НОМЕР, в том числе:

- мемориальный ордер НОМЕР от ДАТА на сумму 50 000 руб. '

г

Доход в размере 50 000 руб. выплачен ФИО61 (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, ФИО от реализации следующего векселя:

Сумма полученного дохода ФИО в 2008 году подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ИФНС России по г. Чебоксары ДАТА ФИО62 (ОАО), ИНН/КПП НОМЕР, согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 50 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 0 руб.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО по итогам 2008г. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Чебоксары не представлена.

ФИО за период с ДАТА по ДАТА по суммам полученных доходов с целью исчисления налога на доходы физических лиц за 2008 год налоговые вычеты,
предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не заявлены. ь

В нарушение ст. 210 НК РФ ФИО занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 4 997 000 руб. (4 947 000 руб.+50 000 руб.).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2008 год (в руб.)

На основании вышеизложенного в нарушение п.п. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО за 2008 год не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ДАТА, в размере 649 610 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год начислены пени в размере 53 560,00 рублей.

Расчет суммы пени

Данные нарушения установлены на основании векселей, выписок по расчетному счету, платежных поручений.

По результатам проверки ФИО привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2007, 2008г. ФИО63 в виде штрафа в размере 1115820,00 рублей (5579100*20%); по п. 2 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007, 2008г. размере 9262 848 рублей ((4 929 490*30%+4 929 490*10%*15 месяцев)+ ((649 610*3()%+6 610*10%*3 месяца), кроме того ФИО предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 5 579 100,00 рублей и пени в размере 1 181 181,00 руб.

В связи с неуплатой ответчиком суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2007г., 2008г. Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебокса| предложила ФИО погасить задолженность в размере - 17 138 949, рублей, направив требование НОМЕР от ДАТА г. со сроком исполнения до ДАТАг~ установленный налоговым законодательством срок сумма задолженности в бюджет перечислена.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования ФИО64 обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход государства в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197, 235 ГПК РФ,

р е ш и л :

Взыскать с ФИО в бюджет:

налог на доходы физических лиц в размере 5 579 100 рублей,

пени по НДФЛ в сумме 1 181 181 рублей,

штраф в размере 10 378 668 рублей.

всего 17 138 949 руб., госпошлину в доход государства в размере 60 000 руб.

Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа: НОМЕР; код бюджетной классификации НОМЕР Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН НОМЕР ФИО65 наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИКЮ49706001: наименование платежа: налог на доходы физических лиц,

код бюджетной классификации (КБК) НОМЕР Наименование платежа: пени по налогу на доходы физических лиц.

КБК НОМЕР. наименование платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц.

Ответчик вправе подать в Московский районный суд г. Чебоксары заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения суда.

Заочное решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Мамуткина О.Ф.

Решение принято в окончательной форме ДАТА