2-4121/10 Р Е Ш Е Н И Е ДАТА г.Чебоксары Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Родзяновой С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Васюкова Леонида Юрьевича о признании решения Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары и решения Управления Федеральной налоговой службы по ЧР недействительными, у с т а н о в и л: Васюков Л.Ю. обратился в суд с заявлением о признании решения Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары и решения Управления Федеральной налоговой службы по ЧР недействительными по тем мотивам, что решениями налогового органа он привлечен к налоговой ответственности, с него были взысканы налоги на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. С решениями он не согласен, он является добросовестным налогоплательщиком, представил в налоговые органы документы, подтверждающие его расходы, но в ходе проверки его документы приняты не были. В последствии им были поданы уточненные налоговые декларации. Выездная налоговая проверка была проведена с нарушением закона. Просит решение ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА и решение УФНС по ЧР признать недействительными. В судебном заседании Васюков Л.Ю. и его представитель Некрасов С.В., допущенный судом в порядке ст. 53 ч.6 ГПК РФ, заявление поддержали по мотивам, изложенным в заявлении, и просили удовлетворить заявление в полном объеме. Показали, что Васюков Л.Ю. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, в отношении него была проведена выездная проверка, и он был привлечен к налоговой ответственности, решение ИФНС по г.Чебоксары является незаконным, так как решением УФНС по ЧР оно было изменено, а в последствии ему был предоставлен налоговый вычет. Налоговым органом при проведении проверки не были приняты его документы, подтверждающие расходы. Просят признать решения налоговых органов незаконными. Представители Инспекции ФНС по г. Чебоксары Закирова Ф.В., Софронова Н.В., действующие на основании доверенности, заявление не признали и показали, что заявитель был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, уплачивал вмененный налог, который предполагает осуществление деятельности только с физическими лицами, затем выяснилось, что он работал и с юридическими лицами, значит должен уплачивать НДС, НДФЛ, ЕСН. В отношении Васюкова Л. была проведена выездная налоговая проверка, он представил документы подтверждающие расходы, они все были учтены, после завершения налоговой проверки им вновь были представлены другие расходные документы и решением Управления ФНС по ЧР они также были учтены. В ДАТА Васюков Л. представил уточненную налоговую декларацию и ему был предоставлен налоговый вычет по НДС, эти налоговые вычеты не влияют на решения по итогам выездной проверки. Представитель Управления ФНС по ЧР Сакулина Е.А., действующая на основании доверенности, заявление не признала и дала аналогичные показания. Дополнительно показала, что все документы, подтверждающие расходы от Васюкова Л. были приняты, поэтому Управление изменило решение, не были приняты только те документы, которые не подтвердили расходы предпринимателя. Заявителем также пропущен срок для обращения в суд. Выслушав объяснение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действие или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган или в суд. Судебное обжалование актов налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Согласно ст. 254 ГПК РФ гражданин вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, должностного лица, государственного служащего, если считает, что нарушены его права и свободы. Заявитель Васюков Л. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДАТА Администрацией Московского' района г.Чебоксары, ДАТА был зарегистрирован в ИФНС по Московскому району г.Чебоксары Чувашской Республики в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность и снят с учета ДАТА В период осуществлением им предпринимательской деятельности налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой он был привлечен к налоговой ответственности, не согласившись с решением ИФНС по г.Чебоксары им была подана жалоба в Управление ФНС по ЧР, решением которого были внесены изменения в решение ИФНС по г.Чебоксары. Заявителем оспариваются как решение ИФНС по г.Чебоксары, так и решение УФНС по ЧР по мотивам их недействительности, что понимается судом как незаконность решений государственных органов. ДАТА решением НОМЕР ИФНС по г.Чебоксары Васюков Л.Ю. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: 1. по ст. 122 п.1 НК РФ (неуплата или неполная уплата НДФЛ за ДАТА 253,30 руб., за ДАТА 1 432,30 руб.) в виде штрафа в размере 1 685,60 руб. Неуплата или неполная уплата ЕСН за ДАТА ДАТА в виде штрафа в размере 1 224,62 руб. Неуплата или неполная уплата НДС за период с ДАТА по ДАТА в виде штрафа в размере 13 989,45 руб. 2. по ст. 119 п.1 НК РФ (непредставление налоговой декларации по НДС за ДАТА в виде штрафа в размере 3 420 руб. 3. по ст. 119 п.2 НК РФ непредставление налоговой декларации по ЕСН по истечении 180 дней после установленного срока представления за ДАТА в виде штрафа в размере 7 170,12 руб. Непредставление налоговой декларации по НДФЛ по истечении более 180 дней после установленного срока представления за ДАТА ДАТА в виде штрафа в размере 8 642,15 руб. Непредставление налоговой декларации по НДС за период с ДАТА по ДАТА в виде штрафа в размере 70 195,27 руб. Васюкову Л.Ю. была начислена пеня на ДАТА в размере 32 024,31 руб. Васюкову Л.Ю. было предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ДАТА в размере 16 856 руб., ЕСН за тот же период 12 246,20 руб., НДС за ДАТА 142 999,52 руб., всего 172 101,72 руб. ДАТА самим налоговым органом, ИФНС по г.Чебоксары решением НОМЕР в решение от ДАТА были внесены изменения: 1. пени на ДАТА была начислена в размере 30 733,35 руб. 2. Васюкову Л. было предложено уплатить недоимку по НДФЛ за ДАТА 16 856 руб., ЕСН за тот же период 12 246,20 руб., НДС за ДАТА 139 894,52 руб.. Васюкову Л.Ю. было предложено уплатить недоимку всего 168 996,72 руб. В остальной части решение было оставлено без удовлетворения. ДАТА была рассмотрена апелляционная жалоба Васюкова Л.Ю. на решение ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА Управлением Федеральной Налоговой службы по ЧР решение ИФНС по г.Чебоксары было изменено: Было отменено решение в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату НДФЛ за ДАТА в сумму 110,10 руб., НДФЛ за ДАТА в сумме 1 297,40 руб., ЕСН за ДАТАв части ФБ 62 руб., в части ФФОМС в сумме 7 руб., в части ТФОМС в сумме 16 руб., ЕСН за ДАТА в части ФБ в сумме 673 руб., в части ФФОМС в суме 74 руб., в части ТФОМС в сумме 175 руб. Было отменено решение в части привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 ч.2 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДАТА в сумме 1 265,95 руб., по НДФЛ за ДАТА в сумме 5 729,20 руб., по ЕСН за ДАТА в части ФБ в сумме 711,70 руб., в части ФФОМС в сумме 76,66 руб., в части ТФОМС в сумме 185,80 руб., по ЕСН за ДАТА в части ФБ в сумме 1 680,56 руб., в части ФФОМС в сумме 184,04 руб., в части ТФОМС в сумме 436,86 руб. Было отменено решение в части неуплаты НДФЛ за ДАТА в сумме 1 101 руб., НДФЛ за ДАТА в сумме 12 974 руб., ЕСН в ФБ а сумме 619,04 руб., ЕСН в ФФОМС за ДАТА в сумме 67,31 руб., ЕСН в ТФОМС за ДАТА в сумме 161,48 руб., ЕСН в ФБ за ДАТА в сумме 6 728,89 руб., ЕСН в ФФОМС за ДАТА в сумме 737,59 руб., ЕСН в ТФОМС за ДАТА в сумме 1 750,90 руб. На Инспекцию ФНС по г.Чебоксары было возложена обязанность провести перерасчет сумм пени с учетом изменений При анализе решений налоговых органов суд проверяет как процедуру привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, так и существо принятых решений. Так, рассматривая решение ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА по сути судом установлено, что решение было принято по результатам выездной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка установила, что за период с ДАТА по ДАТА в нарушение ст. 54, ст. 209, ст. 223, ст. 225, ст. 227, ст. 229 НК РФ, предусматривающих, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход от предпринимательской деятельности, и при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, ИП Васюковым Л.Ю. занижен налог на доходы физических лиц на сумму 16 856 руб., в том числе: за ДАТА на сумму 2 533 руб., за ДАТА на сумму 14 323 руб. В соответствие со ст. 207, п. 1 ст. 227 НК РФ ИП Васюков Л. Ю. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, поступивших в безналичной форме на расчетный счет ИП Васюкова Л. Ю. за осуществление ремонтных работ, работ по дизайн-проектам, за мебель, за реализацию строительных материалов. Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками. При этом в силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. На основании ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. ИП Васюковым Л. Ю. получен доход от юридических лиц (организаций и учреждений) за период с ДАТА по ДАТА в сумме 1 048 397,13 руб. в том числе: от оказания услуг по текущему ремонту, по капитальному ремонту, работ по окраске фасада, работ по дизайн-проектам: в ДАТА в сумме 112 594,18 руб., в ДАТА в сумме 442 610,64 руб., от реализации мебели, строительных материалов : в ДАТА в сумме 109 560,20 руб., в ДАТА в сумме 383 632,11 руб. ИП Васюковым Л. Ю. декларация по форме 3НДФЛ за ДАТА не представлена. За ДАТА декларация сдана ДАТА где сумма дохода составила 38 400 рублей, сумма, подлежащая уплате в бюджет 2 652 руб. ИП Васюковым Л. Ю. уточненная декларация за ДАТА сдана ДАТА где сумма дохода составила 38 400 рублей, сумма, подлежащая уплате в бюджет 2 652 руб. За ДАТА представлена декларация, где сумма дохода составила 48 000 рублей, сумма, подлежащая уплате в бюджет 2 860 руб. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ и п. 15 Порядка учета доходов и расходов, под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечение доходов от предпринимательской деятельности. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ ИП Васюковым Л. Ю. в ходе проведения выездной налоговой проверки представлены документы, подтверждающие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, за ДАТА на сумму 164 568,18 руб., за ДАТА на сумму 332 845,96 руб. ИП Васюковым Л. Ю. исчислена амортизация основных средств по компьютеру, приобретенному у ЧП Купчикова А. А. ИНН 212912641208 на сумму 29 000 руб. ИП Васюков Л. Ю. в ДАТА понес расходы по обслуживанию банковского счета на сумму 5 061 руб., в ДАТА-7 481руб. Налоговая база с дохода, полученного ИП Васюковым Л. Ю. от предпринимательской деятельности за ДАТА составила в сумме 19 488 руб., налог на доходы физических лиц с которой составил 2 533 руб. Налоговая база за ДАТА составила в сумме 130 574 руб., налог на доходы физических лиц с которой составил 16 975 руб.: За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 2 836,44 руб. с ДАТА по ДАТА с учетом начислений по ВП. Пеня с ДАТА по ДАТА без учета начислений по ВП составляет 93.82, таким образом пени составляет 2 836.44 руб. В нарушении п.п. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ, предусматривающих, что объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются доходы от предпринимательской деятельности, налоговая база по которым определяется как сумма полученного дохода, выездная налоговая проверка установила, что ИП Васюковым Л.Ю. занижен единый социальный налог на сумму 12 246,20 руб. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого социального налога. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для указанных налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей - определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов). В соответствии с п. 8 ст. 244 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом установлено, что ИП Васюковым Л. Ю. получен доход от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемый единым социальным налогом в сумме 160 861,99 руб., в том числе: за ДАТА в сумме 30 288,20 руб., за ДАТА в сумме 130 573,79 руб. В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 235, п. 2 ст. 236, п. 3 ст. 237 НК РФ проверка установила, что ИП Васюковым Л.Ю. занижена налоговая база по единому социальному налогу на сумму 122 461,99 руб., что привело к занижению налога на сумму 12 246,20 руб., в том числе: -за ДАТА на сумму 3 028,82 руб., в том числе: ФБ РФ на сумму 2 211,04 руб., ФФОМС на сумму 242,31 руб., ТФОМС на сумму 575,48 руб. -за ДАТА на сумму 9 217,38 руб., в том числе: ФБ РФ на сумму 6 728,89 руб., ФФОМС на сумму 737,59 руб., ТФОМС на сумму 1 750,90 руб. За несвоевременную уплату единого социального налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ ему были начислены пени в сумме 2 345,41 руб., в том числе: ФБ РФ на сумму 1 707,16 руб., ФФОМС на сумму 189,14 руб., ТФОМС на сумму 449 руб. В нарушении п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, предусматривающих, что объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, ИП Васюковым Л.Ю. был занижен налог на добавленную стоимость за ДАТА на сумму 142 999,52 руб. в результате не включения в налогооблагаемую базу выручки от реализации товаров. Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. ИП Васюков Л.Ю. признавался налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ ИП Васюков Л.Ю. использовал право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Причем, освобождение от НДС распространилось на период с ДАТА по ДАТА Статья 146 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а так же передача имущественных прав. В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. Моментом определения налоговой базы (ст. 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ (в редакции действующей на момент совершения сделки) для налогоплательщиков, с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Согласно п. 2, 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при исчислении налога на добавленную стоимость в ДАТА определена в размере 18 процентов. За период с ДАТА по ДАТА ИП Васюковым Л. Ю. от реализации товаров по заказам юридических лиц (организаций и учреждений) с применением безналичной формы расчета путем перечисления денежных средств на расчетный счет получен доход, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в размере 17 250 руб. За период с ДАТА по ДАТА ИП Васюковым Л. Ю. от продажи мебели по заказам юридических лиц (организаций и учреждений) с применением безналичной формы расчета путем перечисления денежных средств на расчетный счет получен доход в размере 10 169,49 руб. За период с ДАТА по ДАТА ИП Васюковым Л. Ю. от продажи мебели по заказам юридических лиц (организаций и учреждений) с применением безналичной формы расчета путем перечисления денежных средств на расчетный счет получен доход в размере 40 000 руб. За период с ДАТА по ДАТА ИП Васюковым Л. Ю. от оказания текущего ремонта, капитального ремонта, работ по дизайн-проекту, работ по окраске фасада по заказам юридических лиц (организаций и учреждений) получен доход, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в размере 338 636,98 руб. За период с ДАТА по ДАТА ИП Васюковым Л. Ю. от оказания текущего ремонта, капитального ремонта, работ по дизайн-проекту, работ по окраске фасада по заказам юридических лиц (организаций и учреждений) получен доход, облагаемый налогом на добавленную стоимость, в размере 415 520 руб. Таким образом, налоговым органом было установлено, что в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 ИП Васюковым Л. Ю. занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость на сумму 794441,77 руб., в том числе: В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ). Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. Исходя из положений ст. ст. 171, 172 НК РФ следует, что право на применение налогового вычета по НДС возникает при соблюдении следующих условий: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, поставлены на учет, приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, и при наличии счет - фактуры в соответствии с главой 21 НК РФ. Исходя из данных положений НК РФ налоговый орган определил, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Вместе с тем вычеты по налогу на добавленную стоимость носят заявительный характер, и рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно. Исходя из вышеизложенного, налоговый орган установил, что ИП Васюковым Л.Ю. занижен налог на добавленную стоимость на сумму 142 999,52 руб., в том числе: квартал ДАТА на сумму 3 105 руб., квартал ДАТА на сумму 34 614,93 руб., квартал ДАТА на сумму 23 285,82 руб., квартал ДАТА на сумму 14 400 руб., квартал ДАТА на сумму 26 193,77 руб., квартал ДАТА на сумму 24 300 руб., квартал ДАТА на сумму 17 100 руб. В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ Васюковым Л.Ю. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары не были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ДАТА ДАТА по сроку представления ДАТА соответственно. За несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 75 НК РФ ему начислены пени в сумме 26 842,46 руб. При вынесении решения налоговым органом были учтены возражения Васюкова Л.Ю., касающегося его семейного положения, наличие двух детей было расценено, как смягчающее обстоятельство, и штраф был уменьшен в 2 раза. Иных возражений от налогоплательщика не поступало. Процессуальных нарушений, влекущих отмену, при принятии решения в отношении Васюкова Л.Ю. налоговым органом не допущено: -Выездная проверка была проведена в соответствии со ст. 89 НК РФ, на основании решения заместителя начальника ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА НОМЕР -Предметом выездной налоговой проверки было правильность исчисления и своевременность уплаты НДС, НДФЛ и ЕСН индивидуальным предпринимателем Васюковым Л. -Был проверен период за ДАТА срок проверки составил с ДАТА по ДАТА то есть не превысил 2-х месячный срок. -По результатам налоговой проверки был составлен акт, подписанный лицами, проводившими проверку. -Сам акт соответствует требованиям ст. 100 п.3 НК РФ и содержит все необходимые реквизиты. Акт был вручен лично налогоплательщику ДАТА -Инспекция уведомила налогоплательщика о месте и времени рассмотрения выездной налоговой проверки. -Решение принято уполномоченным органом в пределах своих компетенций, материалы налоговой проверки и возражения налогоплательщика были рассмотрены в присутствии Васюкова Л.Ю., копия решения была направлена налогоплательщику почтой ДАТА Не согласившись с решением ИФНС по г.Чебоксары ДАТА Васюковым Л.Ю. была подана жалоба в Управление ИФНС по ЧР, к жалобе были приложены первичные учетные документы, подтверждающие произведенные в ходе осуществления предпринимательской деятельности расходы. При этом были вновь проанализированы итоги выездной налоговой проверки, установившей расходы Васюкова Л.Ю. за ДАТА в размере 696 889,46 руб. Но с учетом дополнительно представленных документов были изменены расчеты по доходу за ДАТА и ДАТА так за ДАТА расходы увеличились на 8 475 руб., за ДАТА - 98 576 руб., поэтому было отменено решение в части привлечения к налоговой ответственности и в части неуплаченных налогов, на ИФНС по г.Чебоксары была возложена обязанность пересчитать суммы пени. Управлением ФНС по ЧР были приняты к зачету все первичные документы, подтверждающие расходы индивидуального предпринимателя, за исключением 2 документов: счет-фактура ООО «Торговля и Сервис НН» в сумме 2 720 руб. и счет-фактура ООО «Автотрейдинг Чебоксары» в связи с непредставлением документов, подтверждающих оплату. При вынесении решения УФНС по ЧР также не были нарушены процессуальные нормы, установленные главой 20 НК РФ: решение было принято в течение 1 месяца со дня получения жалобы Васюкова Л., и направлено по почте заявителю Доводы заявителя о том, что налоговым органом не были приняты его документы, подтверждающие расходы, в суде не нашли своего подтверждения. Обязанность налогового органа в ходе выездной проверки заключается в доказывании получения налогоплательщиком доходов, а на индивидуальном предпринимателем лежит обязанность доказать свои расходы. Исходя из этого принципа Васюковым Л. были представлены доказательства, подтверждающие его расходы. В тоже время доказательства, подтверждающие его расходы от ООО «Торговля и сервис» г.Н.Новгород, ООО «Метис» г.Рязань, ООО «Автотрейдинг Чебоксары», ООО «Командор-Мебель» г.Н.Новгород, ООО «Проксима» г.Н.Новгород представлены не были, что подтверждается описью представленных налогоплательщиком первичных документов. Так, им представлены ДАТА документы на 65 и 20 листах, ДАТА Васюковым Л. представлены документы на 14 листах, ДАТА на 11 листах, ДАТА на 62 листах, и ДАТА на 20 листах. В указанных описях первичные документы от ООО «Торговля и сервис» г.Н.Новгород, ООО «Метис» г.Рязань, ООО «Автотрейдинг Чебоксары», ООО «Командор-Мебель» г.Н.Новгород, ООО «Проксима» г.Н.Новгород сам налогоплательщик не указал. В силу положений ст. 209 п.1, 210 п.1 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученные налогоплательщиком от источников в РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, как полученные им в денежной, так и в натуральной формах. Далее, согласно ст. 221 п.1 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, для применения вычетов на НДФЛ и ЕСН налогоплательщик обязан доказать правомерность требований, представить документы, подтверждающие налоговые вычеты. Первичные документы, составляемые при совершении хозяйственных операций и представленные налогоплательщиков как доказательства, подтверждающие его расходы, должны отвечать требованиям, установленным законодательство и содержать достоверные сведения. Кроме того, ст. 23 НК РФ и приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от ДАТА НОМЕР «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» индивидуальные предприниматели учитывают доходы и расходы в книге, фиксируют операции о полученных доходах и произведенных расходах в момент совершения на основе первичных документов позиционным способом. Указанные требования закона в ходе выездной проверки заявителем исполнены не были. Доводы заявителя о том, что расходы впоследствии были учтены налоговыми органами, не влияют на законность решения от ДАТА Как уже указано судом выше в ходе проведения выездной налоговой проверки Васюковым Л. не были представлены указанные расходы. Эти документы были представлены только при подаче жалобы в Управление ФНС по ЧР и они были приняты к зачету, поэтому решением УФНС по ЧР налогооблагаемая база была уменьшена и в решение ИФНС по г.Чебоксары были внесены изменения. В последующем Васюковым Л. были поданы уточненные налоговые декларации и представлены дополнительно документы, подтверждающие его расходы. Решениями ФНС по г.Чебоксары ДАТА Васюкову Л. были предоставлены налоговые вычеты, то есть возмещены полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленные к возмещению. Вычеты были предоставлены после проведения камеральной проверки. Таким образом, уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты является правом налогоплательщика, это право осуществляется путем заявления на налоговый вычет и декларирования суммы этого вычета в налоговой декларации. Иными словами, заявление вычетов по НДС носит заявительный характер, и даже после решения налогового органа ДАТА налогоплательщик может предоставить в налоговый орган заявление о зачете сумм налогов, сборов, пеней и штрафов в счет погашения недоимки по налогам, что и было сделано Васюковым Л. подачей уточненных налоговых деклараций и представлением дополнительных документов, подтверждающих его расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Таким образом, учитывая все вышеизложенные обстоятельства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявление Васюкова Л.Ю. о признании недействительными решений налоговых органов не может быть удовлетворено в виду его необоснованности. Ходатайство представителя налогового органа о применении последствий пропуска обращения в суд не может быть удовлетворено судом, так как оспаривание действий налогового органа имело в производстве по иску ФНС по г.Чебоксары к Васюкову Л.Ю. о взыскании недоимки. На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ, р е ш и л : Заявление Васюкова Леонида Юрьевича о признании решения Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары и решения Управления Федеральной налоговой службы по ЧР недействительными оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение десяти дней со дня его принятия в окончательной форме. Председательствующий Мамуткина О.Ф. Решение принято в окончательной форме ДАТА