2-197/11

Р Е Ш Е Н И Е

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Зиминой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Брыкушиной Н.В. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по г.Чебоксары обратилась в суд с иском к Брыкушиной Н.В. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу по тем мотивам, что в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что она не уплатила НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ За указанный период ответчик получила доход от реализации векселей в банке. Однако налог на доходы физических лиц ей не уплачен. Просят взыскать задолженность по НДФЛ, пени и штраф в общем размере 17138949 руб.

Дополнительным исковым заявлением ИФНС России по г.Чебоксары исковые требования к Брыкушиной Н.В. уменьшила и просила взыскать НДФЛ, пени и штраф в общем размере 8991921 руб., в связи с тем что решением Управления ФНС России по ЧР решение налогового органа было изменено, размер штрафа был уменьшен.

В судебном заседании представители истца Инспекции ФНС по г. Чебоксары Никифорова Н.В., Плющева Н.С., действующие на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержали по мотивам, изложенным в исковом заявлении, и просили удовлетворить иск. Показали, что была проведена налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ и установлено занижение налога на доходы физических лиц. На основании сведений представленных Сбербанком РФ, Чувашкредитпромбанком выявление обналичивание векселей Брыкушиной Н.В. Оплата векселей происходила банками по мемориальным ордерам и платежным поручениям. Брыкушиной Н. не представлены в налоговый орган оправдательные документы, то есть она получила доход в виде процентов от векселей. В ООО «Ресурс» и ООО «Атлант» она получила возврат денежных средств по договорам займа, в виду того, что общества ликвидированы, а ответчик не представила документы по займам, налоговый орган оценил денежные средства как доходы. Налог с доходов не уплачен, налоговая декларация ей не представлена. Акт выездной налоговой проверки был выслан Брыкушиной Н., ответчик возражения не представила, на рассмотрение материалов она была приглашена, затем не явилась на рассмотрение, о причинах неявки не сообщила. Ответчик была привлечена к налоговой ответственности. Решениями судов была подтверждена законность решений налоговых органом, штраф уменьшен до 1394775 руб., недоимка по НДФЛ, пени не изменились.

Ответчик, Брыкушина Н.В., будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Ходатайство об отложении судебного заседания в виду нахождения в отпуске ее представителя, судом оставлено без удовлетворения по следующему основанию. Производство по гражданскому делу ведется с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству ответчика было отменено заочное решение суда. Затем, судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ было отложено из-за неявки ответчика. ДД.ММ.ГГГГ судом была предоставлена возможность ответчику обжаловать решение налогового органа, в связи с чем производство по делу было приостановлено. 4 февраля 201гг. судебное заседание было вновь отложено из-за неявки ответчика. ДД.ММ.ГГГГ Брыкушной Н.В. повторно была предоставлена возможность оспаривания решения налогового органа. При рассмотрении заявления о признании решения ИФНС России по г.Чебоксары незаконным в Ленинском районном суде г.Чебоксары и в суде кассационной инстанции Брыкушина Н.В. присутствовала лично. Учитывая изложенные обстоятельства, суд признает причины неявки в суд представителя ответчика неуважительными, и по правилам ст. 167 ч.3 ГПК РФ, считает возможным рассмотрение дела.

Выслушав объяснение представителей истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка в отношении Брыкушиной Н.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № дсп от ДД.ММ.ГГГГ

Проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 5 579 100,00 руб., а также начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

Актом выездной налоговой проверки Брыкушиной Н.В. было предложено уплатить налог и пени, а также предложено привлечь к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

На вышеуказанный акт выездной налоговой проверки Брыкушиной Н.В. возражения представлены не были. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекция уведомила налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик, должным образом извещенный о времени и месте рассмотрения материалов проверки, в указанное время в Инспекцию не явился, в связи с чем материалы выездной налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в его отсутствие, о чем составлен протокол рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Чебоксары было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено следующее:

В соответствии со ст. 207 ч. 2 НК РФ Брыкушиной Н.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

В соответствии со ст. 207 и п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ Брыкушина Н.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признавалась плательщиком налога на доходы физических лиц от доходов, полученных от реализации векселей в Филиале № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) - Чувашское отделение, ИНН/КПП 7707083893/213002001, и АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), ИНН/КПП 2129007126/213001001, а также от ООО «Вега», ИНН/КПП 5260188586/526001001, ООО «Ресурс», ИНН/КПП 2130014103/213001001, и ООО «Атлант», ИНН/КПП 5256064242/732501001. В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лиц; получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентам! самостоятельно исчисляют сумму налога к уплате - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении Брыкушиной Н.В. ИФНС России по г. Чебоксары было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении документов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (отправлено ценным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:

1) договора на куплю-продажу векселей;

2) акты приема-передачи векселей;

3) документы, подтверждающие доходы, полученные по реализованным векселям;

4) документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей;

5)договора займа, платежные документы по полученным и выданным займам, выплаченным процентам.

По истечении установленного срока ответ получен не был, документы не представлены.
В целях подтверждения фактов получения доходов Брыкушиной Н.В., подпадающих од налогообложение налогом на доходы физических лиц, ИФНС России по г. Чебоксары направлены требования и запросы о представлении документов:

1) Филиал № 8613 акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Чувашское отделение, ИНН/КПП 7707083893/213002001, требование от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №), требование от ДД.ММ.ГГГГ № (ответы получены ДД.ММ.ГГГГ вх. №, вх. №, ДД.ММ.ГГГГ вх. №);

2) АКБ «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), ИНН/КПП 2129007126/213001001, требование от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №), требование от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №);

3) ООО КБ «Мегаполис», ИНН/КПП 2126003130/213001001, о предоставлении выписки по расчетному счету ООО «Ресурс», ИНН/КПП 2130014103/213001001, запрос от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №);

4) ООО КБ «Мегаполис», ИНН/КПП 2126003130/213001001, о предоставлении выписки по расчетному счету ООО «Вега», ИНН/КПП 5260188586/526001001, запрос от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №);

5) Филиал № акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации - Чувашское отделение, ИНН/КПП 7707083893/213002001, о предоставлении"

выписки по расчетному счету ООО «Атлант», ИНН/КПП 5256064242/732501001, запрос от ДД.ММ.ГГГГ № (ответ получен ДД.ММ.ГГГГ вх. №);

- ООО «Автосиб», ИНН/КПП 4345203150/434501001, в ИФНС России по г. Кирову, поручение от ДД.ММ.ГГГГ № @ (ответ на дату составления настоящего Решения не получен) - правопреемник при реорганизации ООО «Вега», ИНН 5260188586/526001001;

- 000 «РосИнвестТрейд», ИНН/КПП 5261066622/771701001, в ИФНС России № 17 по г. Москве, поручение от ДД.ММ.ГГГГ №@ (ответ не получен) - правопреемник при реорганизации ООО «Ресурс», ИНН 2130014103.

Согласно поступившим ответам и приложенным к ним документам установлено, что Брыкушиной Н.В. от реализации векселей в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в сумме 11 817457,04 руб., в том числе от:

1) Филиала № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Чувашское отделение, ИНН/КПП 7707083893/213002001, в размере 10 917 457,04 руб., из них сумма процентов 1 814,61 руб., в том числе:

Оплата была подтверждена платежными документами о перечислении денежных средств на счета Брыкушиной Н.В. №, №, №, №, №, в том числе:

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 065,34 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 075,30 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 075,30 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 065,34 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- мемориальный ордер 203 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 167 550 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 94,22 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 243,45 руб.

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 58 318,99 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 374 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 117,25 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 615,35 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 116,25 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 891,58 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 117,25 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 548 718,41 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 176 753,22 руб.;

-платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 492 166,37 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 170 013,84 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 445 556,69 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 264 060,58 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.

Сумма полученного дохода Брыкушиной Н.В. ДД.ММ.ГГГГ подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ИФНС России по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ Филиалом № 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Чувашское отделение, согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 10917457,04 руб., облагаемая сумма дохода - 1814,61 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 234 руб.

2) Акционерного коммерческого банка «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), в размере 900 000 руб. Оплата подтверждается следующими платежными документами о перечислении денежных средств на счет Брыкушиной Н.В. №, в том числе:

- мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- мемориальный ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб.

Доход в размере 900 000 руб. выплачен Акционерным коммерческим банком «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), Брыкушиной Н.В. от реализации следующих векселей:

Сумма полученного дохода Брыкушиной Н.В. ДД.ММ.ГГГГ подтверждается также сведениями о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ, представленными в адрес ИФНС России по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ Акционерным коммерческим банком «Чувашкредитпромбанк» (ОАО), согласно которым установлено, что общая сумма дохода составляет 900 000 руб., сумма исчисленного и удержанного налога - 0 руб.

В ходе выездной налоговой проверки также было установлено, что на счета Брыкушиной Н.В. №, №, №, №, №, карту № в ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 26 103 500 руб., в том числе:

1) с расчетного счета ООО «Вега», ИНН/КПП № в размере 3 024 000 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 318 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 101 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 404 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись
Брыкушиной Н.В. с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных
средств по договору процентного займа.

2) с расчетного счета ООО «Ресурс», ИНН/КПП 2130014103/213001001, № в размере 10 727 500 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 670 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 594 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 598 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 400 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 569 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 259 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 234 500 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 590 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 580 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 580 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303 000 руб.;

-платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 595 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись; Брыкушиной Н.В. с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных средств по договору процентного займа или по договору займа.

3) с расчетного счета ООО «Атлант», ИНН/КПП № в размере 12 352 000 руб., в том числе согласно следующим платежным поручениям:

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 305 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от 22.01,2007 на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 450 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 282 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 150 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

-платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 550 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 485 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 599 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 350 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 151 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.;

- платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.

В перечисленных платежных поручениях денежные средства перечислялись Брыкушиной Н.В. с указанием основания перечисления денежных средств - возврат денежных средств по договору займа или возврат денежных средств по договору процентного займа.

Таким образом, денежные средства, перечисленные ООО «Вега», ИНН/КПП №, ООО «Ресурс», ИНН/КПП №, и ООО «Атлант», ИНН/КПП №, на счета Брыкушиной Н.В. №, №, №, №, №, карту № с указанием основания перечисления «возврат денежных средств по договору процентного займа или по договору займа», при отсутствии документов, подтверждающих их фактическое получение в качестве займов, признаются судом доходом Брыкушиной Н.В. как физического лица, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ Брыкушиной Н.В. по итогам ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС России по г. Чебоксары не была представлена.

Брыкушиной Н.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по суммам полученных доходов с целью исчисления налога на доходы физических лиц за 2007г. налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не заявлены.

В нарушение ст. 210 НК РФ Брыкушиной Н.В. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 920 957,04 руб. (10 917 457,04 руб.+900 000 руб.+3 024 000 руб.+10 727 500 руб.+12 352 000 руб.).

Расчет налога на доходы физических лиц за 2007 год

(в руб.)

В нарушении п.п. 4 п.1 и п.4 ст.228 НК РФ Брыкушиной Н.В. за ДД.ММ.ГГГГ не был исчислен и не был уплачен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 929 490 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 127 621,00 рублей.

Расчет суммы пени

По вышеуказанным и аналогичным основаниям налоговым органом было установлено, что в нарушение ст. 210 НК РФ Брыкушиной Н.В. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 997 000 руб. (4 947 000 руб.+50 000 руб.).

Расчет налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (в руб.)

В нарушении п.п. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ Брыкушиной Н.В. за ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 649 610 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 год были начислены пени в размере 53 560,00 рублей.

Расчет суммы пени

По результатам проверки Брыкушина Н. В. была привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Брыкушина Н. в виде штрафа в размере 1115820,00 рублей (5579100*20%); по п. 2 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. размере 9262 848 рублей (4 929 490*30%+4 929 490*10%*15 месяцев)+ (649 610*3()%+6 610*10%*3 месяца), кроме того Брыкушина Н. В. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 5 579 100,00 рублей и пени в размере 1 181 181,00 руб.

Решением Управления ФНС России по ЧР от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскании недоимки по НДФЛ и пеням было оставлено без изменения. Вместе с тем, решение суда в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности было изменено: штраф по ст. 122 п.1 НК РФ уменьшен на сумму 557910 руб., по ст. 119 п.2 НК РФ- на сумму 7589118 руб.

Законность решений налоговых органов о взыскании недоимки по НДФЛ и пеням была подтверждена решением Ленинского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ и определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 61 ч.2 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Однако судебным решением размер штрафа по ст. 119 п.2 НК РФ был уменьшен на 836865 руб.

В связи с неуплатой ответчиком суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары предложила Брыкушиной Н.В. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафу, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный налоговым законодательством срок сумма задолженности в бюджет не перечислена.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования Инспекции ФНС России по г.Чебоксары обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход государства в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ,

р е ш и л :

Взыскать с Брыкушиной Н.В. в бюджет:

налог на доходы физических лиц в размере 5 579 100 рублей,

пени по НДФЛ в сумме 1 181 181 рублей,

штраф в размере 1394 775 рублей.

всего 8155 056 (восемь миллионов сто пятьдесят пять тысяч пятьдесят шесть ) руб., госпошлину в доход государства в размере 48975,28 руб.

Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа: № 40101810900000010005; код бюджетной классификации 18210102021011000110 Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИКЮ49706001: наименование платежа: налог на доходы физических лиц,

код бюджетной классификации (КБК) 18210102021012000110 Наименование платежа: пени по налогу на доходы физических лиц.

КБК 18210102021013000110. наименование платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Мамуткина О.Ф.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна.

Справка: РЕШЕНИЕ Московского районного суда г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда ЧР от ДД.ММ.ГГГГ РЕШЕНИЕ Московского районного суда ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Подлинник решения находится в гражданском деле № 2-197/2011 (2-4536/2010;)г. в Московском районном суде г. Чебоксары.