Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                   г.Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики

под председательством судьи Димитриевой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Яковлевой А.В.,

с участием представителей ИФНС по г.Чебоксары Молостовой Т.А., Алексеева В.В., ответчика Бородина Б.В., адвоката Павлова С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Бородину Б.В. о восстановлении срока для подачи искового заявления, взыскании задолженности по налогу, пени.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по г.Чебоксары обратилась в суд с иском к Бородину Б.В. о взыскании задолженности по налогам по тем мотивам, что Бородин Б.В. является плательщиком земельного налога и должен уплатить земельный налог за 2008-2009 г. в общем размере 57 987,31 руб. Однако в установленный законом срок Бородин Б.В. налог в полном объеме не уплатил, в связи с чем была начислена пеня в размере 3 754,21 руб. Инспекцией Бородину Б.В. направлено требование об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако налог Бородиным Б.В. перечислен не был.

Затем, при рассмотрении иска ИФНС по г. Чебоксары уточнил свои исковые требования в части периода образования задолженности по налогам, указав, что у ответчика Бородина Б.В. имеется задолженность по уплате земельного налога за период 2007 - 2008 годы в размере 57 987,31 руб., и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 5 134,85 руб. Указанные суммы просили взыскать с ответчика (л.д.79-81).

Далее истец дополнил свои требования и ДД.ММ.ГГГГ заявил требование о восстановлении Инспекции ФНС по г.Чебоксары срока на подачу искового заявления в порядке ч. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку указанный срок был пропущен по уважительной причине в связи с тем, что велось производство по выдаче и отмене судебного приказа у мирового судьи судебного участка № 8 Московского района г.Чебоксары.

В судебном заседании представители истца Инспекции ФНС по г.Чебоксары Молостова Т.А., Алексеев А.А. заявленные требования поддержали по ранее изложенным в исковых заявлениях основаниям, повторно приведя их суду. Дополнительно суду пояснили, что Бородин Б.В. имеет в собственности земельный участок, разрешенное использование которого - для нужд уставной деятельности, поэтому при налогообложении используется налоговая ставка - 0,5 и 0,7. После предоставления сведений из кадастровой палаты ответчику был сделан перерасчет земельного налога, выслано требование. Бородин Б.В. частично заплатил земельный налог за 2007 г. и за 2008 г., однако от уплаты оставшейся суммы земельного налога за 2007-2008г. в размере 57 987,31 руб. ответчик уклоняется. За несвоевременную уплату налога была начислена пеня в размере 5 134,85 руб. Согласно требованиям Инспекции ФНС по г.Чебоксары у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2007 -2008 годы, однако истцом ошибочно указывался период 2008-2009 года, в связи с чем требования были уточнены 17 мая 2011 года.

Ответчик Бородин Б.В. и его представитель Павлов С.Г., действующий на основании ордера, иск не признали и показали, что уведомление об уплате налога Бородин Б.В. не получал, земельный участок приобрел для строительства жилого дом, налоговые ставки были применены неверно, срок давности обращения в суд истек. В связи с чем просили в иске отказать в полном объеме.

Выслушав объяснения сторон и их представителей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Бородин Б.В. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, площадью 1004 кв.м., кадастровой стоимостью 6 356 515 руб. В свидетельстве о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ назначение земельного участка указано - земли поселений ( л.д.122).

По смыслу главы 31 НК РФ Бородин Б.В. является плательщиком земельного налога. Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Так, в соответствии с решением собрания Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики № 1287 от 10 июня 2004г. «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в г. Чебоксары, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» в течение налогового периода налогоплательщик обязан уплачивать авансовый платеж по налогу не позднее 15 сентября налогового периода. Уплата налога по истечении налогового периода производится не позднее 31 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2006 г. решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики № 142 от 17 марта 2006г. были установлены налоговые ставки земельного налога:

- 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения,

- 0,1% для земель личного подсобного хозяйства, жилищного строительства, гаражей,

- 0,5% для прочих земель.

Затем с 1 января 2008г. налоговые ставки земельного налога были изменены и решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики №786 от 30 октября 2007г. установлены следующие налоговые ставки:

-0,3% для земель сельскохозяйственного назначения,

-0,1% для земель личного подсобного хозяйства, жилищного строительства и гаражей

-0,7 % для прочих земель.

Таким образом, налоговая ставка для прочих земель была увеличена с 0,5% до 0,7%.

Как указывалось судом назначение земельного участка Бородина Б.В. - земли поселений.

Первоначально, налоговый орган исчислил земельный налог за 2007 г. и 2008 г. исходя из налоговой ставки 0,1% (как для земель для ведения личного подсобного хозяйства) Ответчику были высланы налоговые уведомления об уплате налога за 2007г. на сумму 4 978,61 руб. и за 2008г. на сумму налога в размере 6 356,51 руб.

Бородин Б.В. земельный налог по указанным уведомлениям уплатил.

Однако после предоставления сведений из ФГУ «Земельная кадастровая палата» 25 октября 2010г. было установлено, что разрешенный вид использования земельного участка Бородина Б.В. является не ведение личного подсобного хозяйства, а нужды уставной деятельности. При таких обстоятельствах для исчисления земельного налога должна быть применена налоговая ставка в 2007 г.- 0,5%, в 2008 г. - 0.7%, как для прочих земель.

Доводы ответчика о несогласии со сведениями кадастрового органа в отношении земельного участка, судом признаны несостоятельными.

В соответствии со ст. 85 п.4 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По смыслу указанной нормы закона органы, осуществляющие кадастровый учет, несут ответственность за достоверность представленных сведений.

Поскольку ФГУ «Земельная кадастровая палата» были представлены сведения в отношении назначения спорного земельного участка, и данные действия не были обжалованы Бородиным Б.В. в установленном порядке, суд полагает, что налоговый орган при определении земельного налога обязан был исходить из налоговой ставки, установленной для прочих земель.

Вместе с тем, по смыслу ст. 52, п. 4 ст. 57, п.п.1-3 ст. 58, п.4 ст. 391, п.3 ст. 396, п.4 ст. 397 НК РФ (в редакциях действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо всего прочего указывается обязанность уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.1 ст.45, п.п.1-5 ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога на имущество налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Применительно к настоящему спору, судом установлено следующее:            

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по г.Чебоксары выслала налоговые уведомления № и № Бородину Б.В. об уплате налога за 2007г. - 2008г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.85,86).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по г.Чебоксары выслала требование № Бородину Б.В. об уплате налога в размере 69 322,43 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.7, 87).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по г.Чебоксары обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г.Чебоксары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2008 - 2009 годы и пени, всего в сумме 58 917, 40 руб., из которых налог -57 987, 31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан приказ о взыскании с Бородина Б.В. задолженности по земельному налогу за 2008 год в размере 58917, 40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должник Бородин Б.В. обратился с заявлением об отмене указанного судебного приказа и в тот же день, ранее выданный судебный приказ был отменен.

Вместе с тем, согласно отметке о входящей корреспонденции, указанное определение от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по г.Чебоксары обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с Бородина Б.В.( т.1, л.д.1).

Таким образом, применительно к требованиям ч. 2 ст. 48 НК РФ с иском в суд о взыскании задолженности ИФНС по г.Чебоксары должна была обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как такое исковое заявление было подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.

Согласно ст. 112 ГК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Принимая во внимание, что ИФНС по г.Чебоксары, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, что также является формой гражданского судопроизводства, и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ велось производство по делу, а о принятом решении взыскатель был извещен только ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает указанные причины уважительными для восстановления истцу срока для подачи искового заявления о взыскании земельного налога за 2008 год.

Таким образом, с ответчика Бородина Б.В. подлежит взысмканию земельный налог за 2008 год в размере 38 139,09 руб. из расчета: 44 495,60 руб. - 6 356,51 руб.

Вместе с тем, требования истца о восстановлении срока для подачи искового заявления о взыскании земельного налога с Бородина Б.В. за 2007 год в размере 19 914 руб. удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как следует из заявления о выдаче судебного приказа, ИФНС по г.Чебоксары ставилось требование о взыскании задолженности по налогу за 2008-2009 годы, судебный приказ выдан о взыскании задолженности по земельному налогу в указанном размере за 2008 год.

Таким образом, впервые требование о взыскании земельного налога за 2007 год Инспекция ФНС по г. Чебоксары заявила 17 мая 2011 года (л.д.79), то есть за пределами срока установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Каких-либо уважительных причин для восстановления ИФНС России по г.Чебоксары срока для подачи искового заявления о взыскании земельного налога за 2007 год, суд не усматривает.

Пояснения представителя Инспекции о том, что заявление о выдаче судебного приказа и исковые заявления содержат ошибку в части указания периода образования задолженности и вместо 2007- 2008 года указан 2008-2009 годы, суд полагает несостоятельными.       

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, во всех случаях, должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Сторонами в судебном заседании не оспаривалось, что в адрес Бородина Б.В. было направлено требование № об уплате налога в форме документа, представленного суду в виде незаверенной копии (л.д.7).

Пояснения сторон подтверждены также данными номера идентификатора 603965 25 78864 9, соответствующего реестру отправления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Вместе с тем, данное требование подробные данные об основаниях взимания налога не содержит, поскольку не содержит расчета земельного налога за 2007, 2008 годы, а также размера пени.

Доводы ответчика о том, что он не получил налоговые уведомления и требования, суд полагает несостоятельными.

Согласно данным о регистрации Бородин Б.В. с ДД.ММ.ГГГГ значится зарегистрированным по адресу <адрес>.

В соответствии со ст. 69 п.6 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах, направление Бородину Б.В. требования об уплате налога по месту его регистрации суд полагает надлежащим извещением ответчика о его обязательствах.

Истцом заявлено требование о взыскании с Бородина Б.В. пени за неуплаченную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 134,85 руб.

Согласно ст. 75 п.3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

По смыслу п. 4 и 8 ст. 69 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), п. 6 ст. 75 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) НК РФ сведения о размере пеней должны содержаться в требовании об уплате налога и их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, требование № сведений о размере пеней, подлежащих взысканию с Бородина Б.В., не содержит.

По изложенным основаниям, требования Инспекции ФНС России по г.Чебоксары в части взыскания пени удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в местный доход в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебооксары срок для подачу искового заявления о взыскании земельного налога и пени за 2008 год.

Взыскать с Бородина Б.В. в бюджет задолженность по земельному налогу за 2008 год в размере 38 139,09 руб., государтсвенную пошлину в доход местного бюдежета в размере 1 344, 17 руб.

Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа №40101810900000010005, код бюджетной классификации налога 18210606022041000110, код бюджетной классификации пени 18210606022042000110, код бюджетной классификации госпошлины 18210803010010000110. Наименование получателя платежа УФК по ЧР; налоговый орган ИНН 2130000012 ИФНС России по г.Чебоксары; наименование банка ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК 049706001, наименование платежа: земельный налог, и (или) госпошлина.

В удовлевторении исковых требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары о восстановлении срока для подачи искового заявления о взыскании земельного налога, пени по земельному налогу за 2007 год, о взыскании с Бородина Б.В. задолженности по земельному налогу за 2007 год в размере 19 913, 54 рублей, пени по налогу в размере 5 134,85 руб. по состоянию на 25 мая 2011 года отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке Верховный суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготавливается в срок до 5 дней.

Судья                                                                                            Л.В.Димитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.