2-119/12

                                                              Р Е Ш Е Н И Е

                                                именем Российской Федерации

       ДАТА                                                                                  г.Чебоксары

            Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Зиминой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Васильевой А.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу

                                                           у с т а н о в и л:

           Инспекция ФНС по г.Чебоксары обратилась в суд с исковым заявлением к Васильевой А.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу по тем мотивам, что решением налогового органа ответчик привлечена к налоговой ответственности, с нее были взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф. Основанием для привлечения к налоговой ответственности явился доход, полученный от дарения квартиры. Васильева А.А. уплатила налог со стоимости квартиры, указанной в договоре дарения. По результатам выездной налоговой проверки была установлена рыночная стоимость квартиры, исходя из этого доначислен налог, начислена пеня и штраф. Просят взыскать с Васильевой А.А. в бюджет НДФЛ <данные изъяты> руб.

           Дополнительным исковым заявлением налоговый орган уменьшил сумму требований, в связи с предоставлением вычета просят взыскать с Васильевой А.А. в бюджет НДФЛ <данные изъяты> руб.

           В судебном заседании представители Инспекции ФНС по г. Чебоксары Белов К.Н., Гурьева Л.Н., действующие на основании доверенности, иск поддержали по мотивам, изложенным в заявлении, и просили удовлетворить заявление в полном объеме. Показали, что была проведена выездная налоговая проверка, был доначислен НДФЛ. В ходе выездной проверки был сделан запрос о рыночной стоимости подаренной квартиры, для налогообложения они применили минимальную цену в <данные изъяты> руб. Просят взыскать налог, пени по НДФЛ и штраф в общем размере <данные изъяты> руб.

          Ответчик Васильева А.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, реализовала свое право на участие в суде через представителя.

           Представитель ответчика Серова Н.А., действующая на основании доверенности, иск не признала и показала, что с решением налогового органа они не согласны, Васильева А.А. правильно уплатила налог исходя из инвентаризационной стоимости квартиры.

           Выслушав объяснение сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

            Ответчик Васильева А.А. ДАТА по договору дарения получила в дар от Нарюкова С.М. НОМЕР долю АДРЕС.

             ДАТА ответчиком была подана налоговая декларация за ДАТА., в которой был указан доход от дарения доли квартиры в <данные изъяты> руб., подлежащий уплате налог- <данные изъяты> руб.

             В отношении ответчика налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой решением ИФНС по г.Чебоксары от ДАТА была установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за ДАТА., ответчику были начислены пени за неуплату налога в размере <данные изъяты> руб., она была привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п.1 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

              ДАТА Васильевой А.А. было выставлено требование НОМЕР об уплате НДФЛ, пени <данные изъяты> руб., штрафа, представлен срок до ДАТА для уплаты налога, пеней и штрафа.

               В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

              Выездная налоговая проверка установила, что заявителем занижен налог на доходы физических лиц, так как доход от дарения имущества исчислен по ее инвентаризационной стоимости. В соответствии с п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ. Понятие члена семьи определено ст. 2, 14, 93-97 СК РФ, к нему отнесены- супруги, родители, дети (усыновители и усыновленные), сестры и братья, внуки, дедушки и бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачехи.

              Если дарителем является физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником налоговая база рассчитывается налогоплательщиком из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. По правилам ст. 52 и ст. 229 НК РФ одаряемый должен самостоятельно декларировать доход, полученный в порядке дарения. То есть Васильева А.А., получив доходы от дарения квартиры Наряковым С.М., не являющимся членом ее семьи или близким родственником, обязана была представить налоговую декларацию за ДАТА. и уплатить налог на доходы физических лиц, исходя из дохода, определенного по ценам на такое же или аналогичное имущество.

              В опровержении доводов представителя ответчика о том, что налог должен быть исчислен исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, суд приходит к выводу, что действия налогового органа, применившего к определению размера налога рыночную стоимость квартиры законны. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц». То есть по смыслу указанных норм закона, любая экономическая выгода, полученная налогоплательщиком, является доходом, подлежащим налогообложению.

              Статьей 40 НК РФ установлено, что рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. То есть ст. 40 НК РФ предусмотрено три метода определения рыночной цены для целей налогообложения.

         Первый метод - использование рыночных цен на идентичные (а при их отсутствии на однородные) товары (информационный метод).

         Второй метод - цена последующей реализации.

         Третий метод - затратный метод. Каждый последующий метод используется только в том случае, если невозможно применить предыдущий метод.

         Используя информационный метод, налоговый орган определил рыночную цену квартиры на дату оформления договора дарения. Из отчета ИП Коковихиной Н.А. следует, что рыночная стоимость 1/2 доли квартиры составляет 1 198 000 руб. Для целей налогообложения налоговым органом принята именно эта рыночная стоимость доли квартиры.

               Далее, в случае отклонения цены товара, работ или услуг более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, налоговый орган по правилам ст. 40 НК РФ вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанный таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары или услуги.

               Налоговым органом было установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2008г. на сумму 1 063 491,50 руб. (1 198 000 руб. - 134 508,50 руб.), Налог на доходы физических лиц составляет 138 254 руб. (155 740 руб. - 17 486 руб.) Но в связи с предоставлением ответчику налогового вычета, суд определяет размер задолженности на момент рассмотрения спора по НДФЛ в 106 225,24 руб.

               Кроме того, Васильевой А.А. была начислена пеня. Согласно ст. 75 п.3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, размер пени составляет 24 588,47 руб.

               В соответствии со ст. 122 ч.1 НК РФ Васильева А.А. была привлечена к налоговой ответственности (неуплата или неполная уплата налога на доходы физических лиц) в виде штрафа в размере 27 651 руб.

    Доводы представителя ответчика о незаконности решения налогового органа, судом не принимаются в виду того, что решением Ленинского районного суда г.Чебоксары от ДАТА заявление Васильевой А.А. о признании незаконным решение ИФНС по г.Чебоксары было оставлено без удовлетворения. Решение Ленинского районного суда г.Чебоксары вступило в законную силу ДАТА В соответствии со ст. 61 ч.2 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

     Доводы представителя ответчика о том, что для определения налога должна быть использована инвентаризационная стоимость квартиры, судом признаны несостоятельными по вышеуказанным основаниям. Кроме того, согласно Положения о государственном учете жилищного фонда в РФ», утвержденном Постановлением Правительства РФ от ДАТА НОМЕР «О государственном учете жилищного фонда в РФ» задачей государственного учета жилищного фонда в РФ является получение информации о стоимости объекта жилищного фонда. Основой государственного учета является технический учет, который осуществляется путем технической инвентаризации. Согласно п.5.1 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в РФ», утвержденной приказом Министерства РФ по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от ДАТА НОМЕР определение стоимости зданий, строения ведется бюро технической инвентаризации для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). Указанная действительная инвентаризационная стоимость применяется налоговыми органами при налогообложении имущества физических лиц согласно Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц». Однако для исчисления налога на доходы физических лиц инвентаризационная стоимость не применяется. Таким образом, налоговым органом обоснованно принята для исчисления налога на доходы физических лиц рыночная стоимость объекта недвижимости.

                  Необоснованными также признаются доводы стороны ответчика о том, что в гражданском деле по иску ФНС г.Чебоксары к Васильевой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налоговый орган отказался от взыскании недоимки, потому обязанность по уплате налога прекращена. Основанием для взыскания налога в размере <данные изъяты> руб. явилась налоговая декларация налогоплательщика от ДАТА В данном деле основанием для взыскания налога на доходы физических лиц является решение налогового органа о привлечение ответчика к налоговой ответственности. То есть основания заявленных требований по данному делу иные.

                  В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в местный бюджет в пределах удовлетворенной суммы иска.

                  На основании изложенного, руководствуясь ст.191- 197 ГПК РФ,

                                                                      р е ш и л :

                  Взыскать с Васильевой А.А. в бюджет:

                  - налог на доходы физических лиц за ДАТА. в размере <данные изъяты> руб.,

                  - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей,

                  - штраф <данные изъяты> руб. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

                  Взысканные суммы перечислить на счёт получателя платежа: НОМЕР. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК 49706001: КБК 18210102021011000110 наименование платежа: налог на доходы физических лиц, КБК 18210102021012000110, наименование платежа пени, КБК 18210102021013000110, наименование платежа штраф.

                  Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

                     Председательствующий                                              Мамуткина О.Ф.

                              Решение принято в окончательной форме ДАТА