Решение
именем Российской Федерации
28 июня 2010 г. г. Морозовск
Морозовский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Целованьевой Н.А.,
с участием представителя заявителя Балахтина А.А. - Балахтиной М.С., по доверенности от 26.04.2008 г.,
представителя МИ ФНС России № 22 по Ростовской области Бондаревской Н.А. по доверенности от 11.05.2010 г.,
при секретаре Фроловой Л.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Балахтина Алексея Алексеевича о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области в перерасчете земельного налога за 2007, 2008 г.г.,
Установил:
Балахтин А.А. в лице своего представителя по доверенности Балахтиной М.С. обратился в суд с данным заявлением, в котором оспаривает следующее. Балахтин А.А. является собственником земельного участка, кадастровый номер (Номер), расположенного в (Адрес). 10 мая 2010 г. им было получено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2010 г., а также в уведомлении произведен перерасчет земельного налога за 2007, 2008 г.г. В результате произведенного перерасчета Балахтин А.А. обязан доплатить сумму земельного налога в размере 55220,64 руб.
Считает данные требования незаконными, поскольку он получал уведомление об уплате земельного налога за 2007, 2008 г.г. и произвел оплату земельного налога, указанного в налоговом уведомлении. Налоговым Кодексом РФ не установлены порядок, сроки и право производить перерасчет неправильно исчисленной налоговой инспекцией суммы земельного налога.
Кроме того, доплата налога в размере 55220,64 руб. влечет для добросовестного налогоплательщика необоснованную обязанность по единовременной выплате значительной денежной суммы без учета его материального положения, тогда как это противоречит основам и смыслу законодательства о налогах и сборах.
В связи с данными обстоятельствами просит признать действия МИ ФНС России № 22 по РО в перерасчете земельного налога за 2007, 2008 г.г. незаконными.
В судебном заседании Балахтина М.С. требования своего доверителя поддержала и пояснила, что Балахтин А.А. уплачивал земельный налог на земельный участок, находившийся у него в собственности как физическое лицо по ставке в 0,3 % в соответствии с направляемыми ему налоговыми уведомлениями. В 2010 г. налоговый орган выявил неправильность применения ставки в 0,3 % и сделал перерасчет налога за 2007, 2008 годы, применив ставку в 1,5 %. Данный земельный участок, согласно свидетельству о праве собственности, относится к категории земель, предназначенных для предпринимательской деятельности и в настоящее время он как налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем исчисляет сумму налога самостоятельно из ставки в 1,5%. И то, что налоговый орган неправильно применял ставку для исчисления налога за прошлые годы, не является его виной. Налоговым Кодексом РФ не предусмотрен перерасчет земельного налога за прошлые периоды, поэтому действия налогового органа являются незаконными.
Представитель МИ ФНС № 22 по Ростовской области Бондаревская Н.А. требования заявителя не признала, пояснив, что в 2009 г. налоговая служба в г. Морозовске была реорганизована путем слияния и образования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22, расположенной в г.Белая Калитва. В связи с чем, сотрудниками налоговой службы проводились внутренние проверки правильности исчисления налогов налогоплательщиков в Морозовском районе. Было выявлено, что налог на земельный участок, принадлежащий Балахтину А.А. исчислялся с применением неверной ставки в 0,3%, тогда как в соответствии со ст. 394 НК РФ его земельный участок относится к категории «прочие земельные участки» и налог должен исчисляться по ставке в 1,5%. Данная ошибка была выявлена при изучении сведений о земельном участке, представленных органом, осуществляющим кадастровый учет. Так как направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, перерасчет земельного налога Балахтина А.А. был сделан за 2007 и 2008 г.г. При этом сотрудники налоговой службы руководствовались письмом Минфина РФ от 17.12.2008 г. в котором указывалось, что обязанность налогоплательщика физического лица доплатить сумму земельного налога за прошедший налоговый период возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма земельного налога.
Выслушав объяснения представителя заявителя Балахтину М.С., представителя МИ ФНС России № 22 Бондаревскую Н.А., изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Исходя из положений статьи 258 ГПК РФ суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.
Из материалов дела усматривается, что Балахтину А.А. принадлежит на праве собственности земельный участок, площадью 8287 кв.м. по адресу: (Адрес), категория земель: земли населенных пунктов - для предпринимательской деятельности. Регистрация права согласно свидетельству о государственной регистрации права произведена на основании решения суда от (Дата) года л.д. 5).
Согласно налогового уведомления на уплату физическим лицом земельного налога за 2008 г. расчет налога на данный земельный участок производился исходя из налоговой ставки в 0,3% л.д. 7, 8).
Согласно налогового уведомления на уплату земельного налога за 2010 г. расчет налога на данный земельный участок произведен из налоговой ставки в 1,5 %. Так же сделан перерасчет налога за 2007, 2008 г.г. исходя из ставки в 1,5 %, в связи с чем Балахтин А.А. должен доплатить сумму налога в размере 55220,64 руб. л.д. 6)
Размер налоговой ставки в 1,5 %, согласно которой должны были производится исчисление земельного налога за 2007, 2008 г.г. не оспаривается заявителем.
Обе стороны процесса признают исчисление налога по ставке в 0,3 % ошибкой налоговых сотрудников.
В связи с чем в суде установлено, что права заявителя, по начислению земельного налога исходя из ставки в 1,5 % не нарушены.
В соответствии со ст. 396 Налогового Кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из пояснений представителя налогового органа и согласно представленной картотеки объектов земельной собственности, следует, что органом кадастрового учета объектов были даны сведения о земельном участке с кадастровым номером (Номер) (собственник - Балахтин А.А.), где в графе «разрешенное использование земельного участка» указано - «для предпринимательской деятельности» л.д. 31). Так как в 2007, 2008 г.г. налоговый орган ошибочно определял ставку земельного налога вследствие неправильного установления категории земельного участка, принадлежащего Балахтину А.А., был сделан перерасчет земельного налога, который направлен заявителю путем налогового уведомления.
В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно письма Министерства финансов Российской Федерации от 01.06.2009 г. «О земельном налоге», обязанность налогоплательщика - физического лица доплатить сумму земельного налога за прошедший налоговый период в связи с технической ошибкой, допущенной при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указана уточненная сумма налога.
Таким образом, законом допускается возможность перерасчета размера земельного налога и предъявления требования к налогоплательщику об исполнении обязанности по уплате налога в размере, установленном законодательством.
Пересмотр неправильного произведенного налогообложения не ставится в зависимость от проведения камеральной налоговой проверки либо иных обстоятельств. Юридически значимым обстоятельством для перерасчета является факт неправильного налогообложения.
Исходя из изложенных обстоятельств, суд считает, что определение правильного размера налога на землю в том размере и порядке, в каком он установлен законодательством, путем перерасчета и предъявление к дополнительной уплате нельзя считать действиями, нарушающими законные права и интересы заявителя.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Балахтина Алексея Алексеевича о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области по перерасчету земельного налога за 2007, 2008 г.г. - отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения суда.
Судья: