Дело № 2 - 2269/2010 Изготовлено 06 сентября 2010 г.РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
г. Мончегорск 31 августа 2010 года
Мончегорский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Кораевой В.Б.,
при секретаре Редькиной Г.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области к Матвеевой С.А о взыскании задолженности по платежам в бюджет,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области (далее по тексту - ИФНС РФ по гор. Мончегорску, истец) обратилась в суд с иском к Матвеевой С.А (далее по тексту - ответчик) о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 29508 руб. 39 коп.
В обоснование требования указывает, что Матвеева С.А. состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по гор. Мончегорску и обязана уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать. В результате проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год установлено, что в 2008 году совладельцами Матвеевой С.А. и Матвеевой В.А. была продана квартира, принадлежавшая им на праве равнодолевой собственности, при этом, жилой объект отчуждался в целом, а не по долям. Следовательно, размер имущественного налогового вычета в сумме 1000000 рублей, подлежал распределению между совладельцами пропорционально их доли, т.е. по 500000 рублей. В представленной дд.мм.гг года уточненной налоговой декларации Матвеевой С.А. неправомерно была уменьшена сумма облагаемых налогом доходов от продажи квартиры в размере 928200 рублей, т.к. ранее совладельцу квартиры Матвеевой В.А. по результатам камеральной налоговой проверки предоставленной в инспекцию дд.мм.гг года налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2008 год был предоставлен, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей. Таким образом, Матвеева С.А. имеет право уменьшить свой доход на сумму имущественного налогового вычета в размере 500000 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате составляет 556666 рублей (928200 руб. - сумма дохода - 500000 руб. - сумма имущественного налогового вычета * 13 % - ставка налога). Поскольку сумма налога на доходы в размере 28857 руб. Матвеевой В.А. уплачена, сумма на доходы к уплате Матвеевой С.А. составляет 28852 руб. 71 коп.
Налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год Матвеевой С.А. получено лично дд.мм.гг года. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц в срок, установленный налоговым законодательством, т.е. до дд.мм.гг года, то в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией выставлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на дд.мм.гг года. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начислена пеня, по состоянию на дату подачи иска составляет 655 руб. 68 коп. Ссылаясь на ст. ст. 31, 104, 105 НК РФ, ст. ст. 22 ГПК РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 28852 руб. 71 коп., задолженность по пени в размере 655 руб. 68 коп.
В судебное заседание представитель истца Казакова А.С. на исковых требованиях настаивает, представила письменное обоснование своих доводов. Указывая, что в представленной первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Матвеева С.А. занизила сумму исчисленного к уплате налога на 28857 руб. ИФНС была проведена камеральная налоговая проверка этой декларации, в ходе которой установлено, что физическое лицо Матвеева С.А. вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи квартиры в размере 928200 рублей на сумму фактически произведенных ей расходов, связанных с получением этого дохода в размере 721980 руб., т.к. документально не были подтверждены расходы (квартира была приобретена за счет средств федерального бюджета). По результатам камеральной проверки общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55666 руб., т.е. сумма доначисленного налога составила 28857 руб., с учетом имеющейся переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 4 руб. 29 коп., сумма налога на доходы, подлежащая взысканию составила 28852 руб. 71 коп. ИФНС дд.мм.гг года обращалась в суд с иском к Матвеевой С.А. о взыскании 28852 руб. 71 коп. и пени в сумме 1885 руб. 87 коп., однако от исковых требований отказалась, так как налогоплательщиком Матвеевой С.А. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год с нулевыми начислениями, в связи с этим в КРСБ лицевой карточки налогоплательщика образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц. Уточненная налоговая декларация представлена Матвеевой С.А. дд.мм.гг года. Срок налоговой камеральной проверки по уточненной налоговой декларации истекал дд.мм.гг года, следовательно, на момент отказа от иска данных о начислениях по результатам камеральной проверки КРСБ лицевой карточки налогоплательщика не имелось. В ходе проверки уточненной декларации установлено, что Матвеева С.А. неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этого дохода. Следовательно, Матвеева С.А. имеет право уменьшить свой доход на сумму имущественного налогового вычета в размере 500000 рублей. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате составляет 55666 рублей (928200 руб. - сумма дохода - 500000 руб. - сумма имущественного налогового вычета * 13 % - ставка налога). В связи с тем, что обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный налоговым законодательством, в полном объеме исполнена не была, то с Матвеевой С.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и пени в сумме 655 руб. 68 коп. Кроме того, указывает, что решением суда от дд.мм.гг года заявление Матвеевой С.А. об оспаривании решения налогового органа было удовлетворено частично, Матвеева С.А. была освобождена от привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. штраф в сумме 5771 руб. 40 коп. был судом отменен. В остальной части, а именно, о доначислении НДФЛ в сумме 28857 руб., решение налогового органа оставлено без изменения, следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год Матвеевой С.А. установлена судом. Данное решение суда не обжаловано, вступило в законную силу, следовательно, Матвеева С.А. не опровергла обязанность по уплате данного налога. Однако до настоящего времени такая обязанность налогоплательщиком не исполнена.
Ответчик Матвеева С.А. в судебное заседание не явилась, её интересы в суде представлял по доверенности Матвеев А.В., который с исковыми требованиями не согласен. Считая доводы ИФНС не обоснованными и не подлежащими удовлетворению в связи с тем, что по данному спору имеется вступившее в законную силу определение суда от дд.мм.гг года о прекращении дела по аналогичному иску. Таким образом, в силу ст. 221 ГПК РФ, повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается. Просит прекратить производство по делу. Также указывает, что требования истца не основаны на законе, налогоплательщиком представлены в налоговый орган необходимые документы, на основании которых налогоплательщиком было произведено уменьшение дохода от продажи квартиры.
Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы данного дела, материалы гражданских дел № - 235/2010, № - 3330/2009 (объединенного с гражданским делом № - 3331/2009), суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ, налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами в Российской Федерации. Объектом налогообложения по НДФЛ, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Согласно ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
На основании абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно подпункту 2 пункта 1 названной статьи исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сборов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что Матвеевой С.А, которая являлась участником подпрограммы «Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002 - 2010 годы, а также совместно проживающей с ней дочери - Матвеевой В.А, Минобороны России был выдан государственный жилищный сертификат от дд.мм.гг года серии УВ №, для приобретения жилого помещения на территории ... за счёт средств федерального бюджета, предоставляемых в виде субсидии в размере 1443960 рублей л.д. 17 - 18, гр. дело № - 3330/2009).
Согласно Постановлению Правительства от 17.09.2001 № 675 «О федеральной целевой подпрограмме «Жилище» на 2002 - 2010 годы» сертификатом является именное свидетельство, удостоверяющее право гражданина - участника подпрограммы на получение социальной выплаты за счёт средств федерального бюджета для приобретения жилого помещения.
Как следует из правил выпуска и реализации государственных жилищных сертификатов в рамках реализации подпрограммы «Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002 - 2010 годы, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.03.2006 года № 153, социальная выплата предоставляется владельцу сертификата в безналичной форме путем зачисления средств федерального бюджета на его банковский счёт, открытый в банке.
При этом согласно вышеуказанным Правилам распорядитель счёта имеет право приобрести жилое помещение не только в пределах средств социальной выплаты, но и с использованием собственных и (или) заемных (кредитных) средств.
Из договора купли - продажи от дд.мм.гг года л.д. 19 - 20) следует, что Матвеева С.А. и Матвеева В.А. приобрели в общую долевую собственность двухкомнатную квартиру, находящуюся по адресу: ..., ..., ..., деревня ..., ..., ..., за 1443960 рублей, т.е. на денежные средства, предоставленные в соответствии с государственным жилищным сертификатом, без использования собственных денежных средств.
Согласно договора купли - продажи от дд.мм.гг года л.д. 21 - 22) Матвеева С.А. и Матвеева В.А. продали принадлежащую им в равных долях квартиру, находящуюся по адресу: ..., ..., ..., ..., ..., за 1856400 рублей.
При проведении камеральной налоговой проверки ИФНС РФ по г. Мончегорску декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год от дд.мм.гг года установлено, что Матвеева С.А. занизила сумму исчисленного к уплате налога на 28857 рублей. Физическое лицо Матвеева С.А. вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи квартиры в размере 928200 рублей на сумму фактически произведенных ей расходов, связанных с получением этого дохода в размере 721980 руб., т.к. документально не были подтверждены расходы (квартира была приобретена за счет средств федерального бюджета), связанные с получением дохода от продажи квартиры. По результатам камеральной проверки общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55666 руб., т.е. сумма доначисленного к уплате налога составила 28857 руб., с учетом имеющейся переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 4 руб. 29 коп., сумма налога на доходы, подлежащая взысканию составила 28852 руб. 71 коп. л.д.49-51).
ИФНС России по г. Мончегорску дд.мм.гг года обращалась в суд с иском к Матвеевой С.А. о взыскании 28852 руб. 71 коп. и пени в сумме 1885 руб. 87 коп., однако от исковых требований отказалась, так как налогоплательщиком Матвеевой С.А. была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год с нулевыми начислениями, в связи с этим в КРСБ лицевой карточки налогоплательщика образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц. Уточненная налоговая декларация представлена Матвеевой С.А. дд.мм.гг года. Срок налоговой камеральной проверки истекал дд.мм.гг года.
В ходе проверки уточненной декларации установлено, что Матвеева С.А. неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи квартиры в размере 928200 рублей на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этого дохода в размере 928200 рублей, так как ранее совладельцу квартиры Матвеевой В.А. по результатам камеральной налоговой проверки представленной в инспекцию дд.мм.гг года налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2008 год был предоставлен, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (1 000 000 руб. * 1/2 ). Следовательно, Матвеева С.А. имеет право уменьшить свой доход на сумму имущественного налогового вычета в размере 500000 рублей. Сумма налога на доходы, подлежащая уплате составляет 55666 рублей (928200 руб. - сумма дохода - 500000 руб. - сумма имущественного налогового вычета * 13 % - ставка налога) л.д. 8 - 9).
Кроме того, решением суда от дд.мм.гг года заявление Матвеевой С.А. об оспаривании решения налогового органа было удовлетворено частично, Матвеева С.А. была освобождена от привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, наложение административного взыскания в виде штрафа в сумме 5771 руб. 40 коп. отменено. В остальной части, а именно, о доначислении НДФЛ в сумме 28857 руб., решение налогового органа оставлено без изменения, следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год Матвеевой С.А. установлена судом. Данное решение суда не обжаловано, вступило в законную силу. Однако до настоящего времени такая обязанность налогоплательщиком не исполнена.
Учитывая, что ответчиком Матвеевой С.А. в 2008 году получен доход от продажи квартиры в сумме 928200 рублей ( 1/2 доли) (ст. 209 НК РФ), недвижимым имуществом она владела менее трех лет (п. 1 ст. 220 НК РФ), следует, что затраты, связанные с приобретением Матвеевой С.А. 1/2 доли указанного недвижимого имущества, не могут быть признаны затратами данного физического лица, так как фактически данный объект недвижимости приобретался на средства, выделенные из федерального бюджета, а также совладельцу указанного недвижимого имущества Матвеевой В.А. был предоставлен, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (1 000 000 руб. * 1/2 ), в связи с чем, вывод инспекции о том, что налогоплательщиком неправомерно при исчислении НДФЛ за 2008 год сумма дохода, уменьшенная на сумму расходов, связанных с приобретением указанного объекта недвижимости в размере 721980 рублей, является обоснованным.
Таким образом, сумма налога на доходы, подлежащая уплате Матвеевой С.А. за себя и несовершеннолетнего ребенка составляет 55666 рублей (928200 руб. - сумма дохода - 500000 руб. - сумма имущественного налогового вычета * 13 % - ставка налога).
Поскольку сумма налога на доходы в размере 28857 рублей за несовершеннолетнюю Матвееву В.А. уплачена, сумма налога на доходы к уплате Матвеевой С.А. с учетом переплаты составляет 28852 руб. 71 коп.
Инспекцией ФНС РФ по гор. Мончегорску дд.мм.гг года у налогоплательщика Матвеевой С.А. выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 28852 руб. 71 коп., о чем свидетельствует уведомление о выявлении недоимки № л.д. 7).
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, в адрес Матвеевой С.А. было направлено требование об уплате налога и пени за просрочку исполнения обязательства № по состоянию на дд.мм.гг года л.д. 7, 25 - 29). Однако до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, сумма налога не уплачена.
В связи с тем, что ответчик не уплатила налог своевременно, то есть до дд.мм.гг года на сумму задолженности начислена пеня, по состоянию на дд.мм.гг года, которая подтверждается расчетом, и составляет 655 руб. 68 коп
Таким образом, общая сумма задолженности составляет 29508 рублей 39 копеек, которая и должна быть взыскана с ответчика.
Довод представителя ответчика о том, что истец повторно не может обратиться с данными исковыми требованиями, судом отклоняется как несостоятельный. Поскольку изменились основания исковых требования, так как ответчиком была подана уточненная налоговая декларация дд.мм.гг года, по данной декларации проводилась камеральная налоговая проверка, срок которой истекал дд.мм.гг года, следовательно, на момент отказа от иска данных о начислениях по результатам камеральной проверки КРСБ лицевой карточки налогоплательщика не имелось. В ходе проверки уточненной декларации установлено, что Матвеева С.А. неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этого дохода.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области к Матвеевой С.А о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить.
Взыскать с Матвеевой С.А налог на доходы физических лиц (получатель платежа: УФК Минфина РФ по Мурманской области; Налоговый орган: ИНН/КПП 5107010515/510701001 ИФНС России по г. Мончегорску; счёт № 40101810000000010005; ГРКЦ ГУ Банк России по Мурманской области г. Мурманск; БИК 044705001; ОКАТО 47415000000) в размере 28852 (двадцать восемь тысяч восемьсот пятьдесят два) рублей 71 копейки (с перечислением на КБК 18210102021011000110) и пени в размере 655 (шестьсот пятьдесят пять) рублей 68 копеек (с перечислением на КБК 18210102021012000110).
Взыскать с Матвеевой С.А в доход государства государственную пошлину в сумме 1085 (одна тысяча восемьдесят пять) рублей 25 копеек.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение десяти дней после изготовления полного текста решения
Председательствующий: В.Б.Кораева