Дело № 2-2252/2010РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
г. Мончегорск 20 августа 2010 года
Мончегорский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Дорофеевой Е.В.,
при секретаре Ихилове О.Н.,
с участием представителя истца ИФНС России по ... - Ворошиловой А.А., представителя ответчика - адвоката Хоменко Т.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по городу ... к Голубеву А.С. о взыскании задолженности перед бюджетом,
Установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по городу ... (далее по тексту - Инспекция ФНС по ...) обратилась в суд с иском к Голубеву А.С. о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 1066776,25 рублей, в том числе: НДС в сумме 380455,0 рублей, НДФЛ в размере 218326,0 рублей, ЕСН в сумме 99429,0 рублей, пени в сумме 253940,05 рублей, штрафы по ст.ст. 119 ч.2, 122 ч. 1, 123, 126 ч. 1 НК РФ в общей сумме 114626,20 рублей.
В обоснование требований указала, что ответчик с 19.04.2004 года по 29.04.2009 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в Инспекции ФНС по .... По результатам выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства за период времени с 01.01.2006 год по 21.12.2008 год были доначислены НДС, НДФЛ, ЕСН, ЕНВД в размере 681362,0 рублей, начислены пени в сумме 239998,67 рублей. За нарушение требований налогового законодательства, решением ИФНС по ... от 30.03.2010 года №143/25 Голубев А.С. был привлечен к ответственности по ст.ст. 119 ч.2, 122 ч. 1, 123, 126 ч. 1 НК РФ в виде налоговых санкций в сумме 114626,20 рублей. Решение налогового органа вступило в законную силу 01.07.2010 года. Голубеву А.С. было предложено уплатить налоговые санкции, суммы налогов и пени, однако до настоящего времени требование №158 выставленное Голубеву А.С. налогоплательщиком не исполнено.
В ходе рассмотрения дела, истец уточнил исковые требования. Ссылаясь на допущенные арифметические ошибки, допущенные при расчете сумм налогов, а также на ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ответчика задолженность перед бюджетом в размере 1066776,25 рублей, в том числе: НДС в сумме 380455,0 рублей, НДФЛ в размере 218326,0 рублей, ЕСН в сумме 98609,0 рублей, ЕНВД в сумме 820,0 рублей, пени в сумме 253940,05 рублей, штрафы по ст.ст. 119 ч.2, 122 ч. 1, 123, 126 ч. 1 НК РФ в общей сумме 114626,20 рублей.
В судебном заседании представитель истца уточненные исковые требования поддержала.
Ответчик, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно, в суд не явился, возражений по иску не представил, представителя для участия в судебном заседании не направил, судебные повестки дважды, в том числе заказной корреспонденцией, направлялись ответчику по последнему известному месту жительства, однако возвращены за истечением срока хранения. В материалах дела имеется ходатайство ответчика об отложении дела слушанием, в связи с нахождением его за пределами Мурманской области. Ходатайство отклонено, поскольку оно не подтверждено документально, в материалы дела не представлены доказательства уважительности причин неявки в судебное заседание, кроме того, как следует из представленной в материалы дела доверенности от 22.07.2008года, интересы ответчика в судах имеет право представлять Голубев Сергей Васильевич, который будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, также в суд не явился по неизвестным причинам.
Поскольку место жительства ответчика Голубева А.С. неизвестно, судом в порядке ст. 50 ГПК РФ, в качестве представителя ответчика назначен адвокат Адвокатской палаты Мурманской области Хоменко Т.В., которая не возражала против удовлетворения иска, указав, что уточненные исковые требования истца законны и обоснованы, расчет налога, пени, штрафных санкций не оспаривала.
Заслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, принимая во внимание позицию ответчика, обоснование которой было представлено Голубевым А.С. в жалобе на решение №143/25 от 30.03.2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению.
Исследованными по делу доказательствами установлено, что Голубев А.С. ранее занимался предпринимательской деятельностью, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата обезличена. л.д.49-51).
Согласно ст. 207, ст. 235, ст. 143, ст. 346.26 НК РФ, Голубев А.С., как индивидуальный предприниматель и физическое лицо, получающее доход от предпринимательской деятельности, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, единого налога на вмененный доход.
В силу положений ст.89 НК РФ, налоговый орган, по решению руководителя, вправе провести выездную налоговую проверку с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов.
Решением №531 и.о. начальника Инспекции ФНС России по ... от 26.06.2009 года назначена выездная налоговая проверка ИП Голубева А.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов и взносов: по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2008г. (том 4л.д. ).
Решение о проведении проверки было вручено представителю Голубева А.С. по доверенности - Голубеву С.В. 26 июня 2009г. (том 4л.д.).
Проверка проводилась в период с 26.06.2009г. по 19.02.2010г.
25 февраля 2010г. составлен акт выездной налоговой проверки №Номер обезличен л.д. 53-86). От получения экземпляра акта с приложениями Голубев А.С., его представитель уклонились (том 4л.д.). Возражений к Акту проверки Голубев А.С. не представил.
Материалами дела подтвержден факт проведения Инспекцией ФНС по ... всего комплекса мероприятий по вручению решения о проведении проверки и акта проверки (том 4 л.д).
Как следует из указанного Акта выездной налоговой проверки и подтверждается материалами дела, ИП Голубев А.С. в проверяемом периоде фактически осуществляя розничную торговлю мобильными телефонами и аксессуарами, деятельность по оказанию агентских и субдилерских услуг от имени и за счет операторов телефонной связи за вознаграждение, получил доход от осуществления розничной торговли в сумме 53807717,65 рублей, а также доход в виде вознаграждения за оказание посреднических услуг по реализации карт оплаты за услуги связи, поиску и подключению новых абонентов к операторам сотовой связи, приему платежей за пользование сотовой связью в размере 2822801,01 рубля.
Применяя в 2006-2007 гг. общую систему налогообложения, ответчик представлял в ИФНС по ... декларации по НДС, НДФЛ, ЕСН за указанные периоды времени с нулевыми показателями, т.е. не включал вышеуказанный доход в налогооблагаемую базу для исчисления налогов. Таким образом, ИП Голубевым А.С. не была произведена в полном объеме уплата налогов НДС за 2006-2007гг. в размере 380683,0 рублей, НДФЛ (НА) в размере 16848 рублей, НДФЛ в размере 201478,0 рублей, ЕСН за 2006-2007гг. в сумме 93786,0 рублей, ЕНВД за 2006год в сумме 820,0 рублей, ЕСН (НА) за 2006-2007гг. в сумме 4825,0 рублей.
Кроме того, ИП Голубевым А.С. в установленный срок не были представлены: истребованные налоговым органом документы в количестве 447 наименований; налоговые расчеты сумм авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2006, 2007 гг. Налоговые декларации по НДС за 1, 2 кварталы 2006 года и налоговые декларации по ЕСН за 2006 и 2007 гг. не представлял в течение периода, превышающего 180 дней. Являясь налоговым агентом ИП Голубев А.С. не удерживал и не перечислял сумм НДФЛ за 2006-2008гг.
В соответствии со ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Согласно ст. 123 НК РФ, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Согласно ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Решением заместителя начальника Инспекции ФНС России по ... № Номер обезличен от 30 марта 2010г. ИП Голубев А.С. с учетом абз. 2 п. 1 ст. 113 НК РФ привлечен к налоговой ответственности:
по пункту 2 статьи 199 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по ЕСН за 2007 год, в виде штрафа в размере 8936,20 руб.;
по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога, в результате неправомерного занижения налогооблагаемой базы по НДС за 2007 год, НДФЛ за 2007 год, ЕСН за 2007 год, в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налогов по НДФЛ в сумме 25083,60 руб., по НДС в сумме 43721,60 руб., по ЕСН в сумме 11015,20 руб.;
по статье 123 НК РФ за не удержание и не перечисление налоговым агентом НДФЛ, в виде штрафа в размере 3369,60 руб.;
по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов по требованию налогового органа в количестве 447 шт., в виде штрафа в размере 22350,0 руб.; за непредставление в налоговый орган расчетов сумм авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2007 года, в виде штрафа в размере 150 руб.
За несвоевременную уплату (перечисление) налогов (сборов) начислены пени по состоянию на 30.03.2010 года в сумме 239998,67 рублей.
Также названным решением ИП Голубеву А.С. предложено уплатить недоимку: по НДС в сумме 380455,0 руб., по НДФЛ в сумме 201478,0 руб., по ЕСН в сумме 93786,0 руб., по ЕНВД в сумме 820,0 рублей, по ЕСН (НА) в сумме 4823,0 рублей, НДФЛ (НА) в сумме 16848,0 рублей л.д. 87-119).
С указанным решением ответчик не согласился, подал апелляционную жалобу в УФНС России по ... (том 4л.д. ).
Решением руководителя УФНС по ... №398 от 01.07.2010г., жалоба Голубева А.С. оставлена без удовлетворения, решение Инспекции ФНС России по ... № 143/25 от 30 марта 2010г. утверждено. (том 4л.д. ).
Поскольку Голубев С.А. в добровольном порядке решение налогового органа не исполнил, в его адрес 20.04.2010г. было направлено требование №158 об уплате недоимки, пени и штрафов по состоянию на 16.04.2010 года л.д. 35, 37), которое ответчик до настоящего времени не исполнил.
Всей совокупностью проверенных по делу доказательств доводы Инспекции ФНС по ... подтверждены. Расчёт задолженности, подлежащей взысканию с ответчика по НДС, НДФЛ, ЕСН, ЕНВД проверен судом, он соответствует обстоятельствам дела, соответствующим периодам, действовавшим в тот период ставкам и налоговому законодательству, Голубевым А.С. не оспаривался, подлежит взысканию с ответчика в полном объёме.
Судом проверен расчёт пени, он не оспаривался ответчиком и соответствует обстоятельствам дела и налоговому законодательству.
Расчёт сумм штрафов также проверен судом и принят, как соответствующий обстоятельствам дела и налоговому законодательству, которое содержит строгое определение размера налоговых санкций и не дает права налоговому органу произвольно определять размер штрафов.
Судом дан анализ доводам ответчика, изложенным в его жалобе на решение №143/25 от 30.03.2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Судом установлено и иное не доказано ответчиком, что документов, подтверждающих произведённые им расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, за вышеуказанный период времени ИП Голубев А.С. в налоговый орган не предоставлял. Уклоняясь от предоставления доказательств понесенных расходов во время налоговой проверки и при сдаче декларации по своей предпринимательской деятельности добровольно сам себя поставил в положение, когда ему произведено доначисление налогов, с расчетом пеней и назначением штрафных санкций. Ни в ходе проведения налоговой проверки, ни в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ИП Голубев А.С. не указывал на какие-либо обстоятельства в его действиях, смягчающие налоговую ответственность, в связи с чем обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность установлено не было.
В силу ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личностных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости. Вышеприведенные обстоятельства могут рассматриваться как смягчающие, если они непосредственно обусловили совершение налогового правонарушения, и виновное лицо не имело возможности в создавшихся условиях избежать противоправных действий.
Вопреки возражениям ответчика, им и в судебное заседание не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии смягчающих ответственность обстоятельств.
Учитывая все обстоятельства, конституционную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, а также размер причиненного ущерба, суд считает, что иск Инспекции ФНС по ... подлежит полному удовлетворению.
Кроме того, с ответчика в соответствии с требованиями ст.ст. 333.19 НК РФ и 103 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 13533,88 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
Решил:
Исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу ... к Голубеву А.С. о взыскании задолженности перед бюджетом - удовлетворить.
Взыскать с Голубева А.С. в доход государства сумму в размере 1066776,25 (один миллион шестьдесят шесть тысяч семьсот семьдесят шесть) рублей 25 копеек, в том числе:
сумму НДС в размере 380455,0 (триста восемьдесят тысяч четыреста пятьдесят пять) рублей (КБК 18210301000011000110);
сумму пени по НДС в размере 158283,08 (сто пятьдесят восемь тысяч двести восемьдесят три) рублей 08 копеек (КБК 18210301000012000110);
сумму НДФЛ (НА) в размере 201478,0 (двести одна тысяча четыреста семьдесят восемь) рублей (КБК 18210102022011000110);
сумму пени по НДФЛ (НА) в размере 59622,34 (пятьдесят девять тысяч шестьсот двадцать два) рублей 34 копеек (КБК 18210102022012000110);
сумму НДФЛ в размере 16848,0 (шестнадцать тысяч восемьсот сорок восемь) рублей (КБК 18210102021011000110);
сумму пени по НДФЛ в размере 5378,66 (пять тысяч триста семьдесят восемь) рублей 66 копеек (КБК 18210102021012000110);
сумму ЕНВД в размере 820,0 (восемьсот двадцать) рублей (КБК 18210502000021000110);
сумму пени по ЕНВД в размере 361,63 (триста шестьдесят один) рубля 63 копеек (КБК 18210502000022000110);
сумму ЕСН в федеральный бюджет в размере 74990,0 (семьдесят четыре тысячи девятьсот девяносто) рублей (КБК 18210909010011000110);
сумму пени по ЕСН в федеральный бюджет в размере 22877,37 (двадцать две тысячи восемьсот семьдесят семь) рублей 37 копеек (КБК 18210909010012000110);
сумму ЕСН в ФСС в размере 1324,0 (одна тысяча триста двадцать четыре) рублей (КБК 18210909020071000110);
сумму пени по ЕСН в ФСС в размере 480,89 (четыреста восемьдесят) рублей 89 копеек (КБК 18210909020072000110);
сумму ЕСН в ФФОМС в размере 8182,0 (восемь тысяч сто восемьдесят два) рублей (КБК 18210909030081000110);
сумму пени по ЕСН в ФФОМС в размере 2500.0 (две тысячи пятьсот) рублей (КБК 18210909030082000110);
сумму ЕСН в ТФОМС в размере 14113,0 (четырнадцать тысяч сто тринадцать) рублей (КБК 18210909040091000110);
сумму пени по ЕСН в ТФОМС в размере 4436,08 (четыре четыреста тридцать шесть) рубля 08 копеек (КБК 18210909040092000110);
сумму штрафа по НДС в размере 43721,60 (сорок три тысячи семьсот двадцать один) рубля 60 копеек (КБК 18210301000013000110);
сумму штрафа по НДФЛ (НА) в размере 25083,60 (двадцать пять тысяч восемьдесят три) рублей 60 копеек (КБК 18210102022013000110);
сумму штрафа по НДФЛ в размере 3369,60 (три тысячи триста шестьдесят девять) рублей 60 копеек (КБК 18210102021013000110);
сумму штрафа по ЕСН в федеральный бюджет в размере 12059,0 (двенадцать тысяч пятьдесят девять) рублей (КБК 18210909010013000110);
сумму штрафа по ЕСН в ФСС в размере 2805,60 (две тысячи восемьсот пять) рублей 60 копеек (КБК 18210909020073000110);
сумму штрафа по ЕСН в ФФОМС в размере 1832,0 (одна тысяча восемьсот тридцать два) рублей (КБК 18210909030083000110);
сумму штрафа по ЕСН в ТФОМС в размере 3254,80 (три тысячи двести пятьдесят четыре) рублей 80 копеек (КБК 18210909040093000110);
сумму штрафа по ст. 126 НК РФ в размере 22500,0 (двадцать две тысячи пятьсот) рублей (КБК 18210909040093000110).
Взыскать с Голубева А.С. государственную пошлину в доход государства в размере 13533.88 (тринадцать тысяч пятьсот тридцать три) рублей 88 копеек.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Дорофеева