Дело № 2 - 3244/2010 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
г. Мончегорск 21 октября 2010 года
Мончегорский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Кораевой В.Б.,
при секретаре Редькиной Г.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области к Басалыгову И.В о взыскании задолженности перед бюджетом,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области (далее по тексту - ИФНС РФ по гор. Мончегорску, истец) обратилась в суд с иском к Басалыгову И.В (далее по тексту - ответчик) о взыскании задолженности перед бюджетом, а именно, о взыскании налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 169000 рублей, пени за неуплату налога в размере 42490 рублей, штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 20000 рублей и штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10000 рублей.
В обоснование требования указывает, что Басалыгов И.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мончегорску, в силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. ИФНС России по г. Мончегорску Мурманской области проведена выездная налоговая проверка физического лица Басалыгова И.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года. В ходе проведения проверки установлено, что налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2008 год в размере 169000 рублей, не представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Ответственность за указанные правонарушения предусмотрена ст. ст. 119, 122 НК РФ. За не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с ч. 2 ст. 119 НК РФ от суммы доначисленного налога в размере 118300 рублей исчислен штраф, который с учётом материального положения налогоплательщика уменьшен до 20000 рублей. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, в сумме 33800 рублей, который уменьшен до 10000 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пения за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога в сумме 41574 руб. по состоянию на 02.06.2010 года. В указанные сроки требования налогового органа ответчиком не исполнены.
В судебное заседание представитель истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивает, учитывая, что задолженность перед бюджетом не погашена.
Ответчик Басалыгов И.В., будучи извещенным должным образом о времени и месте рассмотрения дела своевременно, в суд не явился по неизвестным причинам, возражений по иску не представил, судебные повестки дважды, в том числе заказной корреспонденцией, направлялись ответчику по месту регистрации, согласно почтовому реестру, однако возвращены за истечением срока хранения.
В соответствии с ч. 1 ст. 233 ГПК РФ, полагая, что приняты все возможные меры по надлежащему извещению ответчика, и с учетом конституционной обязанности налогоплательщика по оплате законно установленных налогов, судом принято решение о рассмотрении дела в порядке заочного производства. Истец не возражают против рассмотрения дела в порядке заочного производства.
Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. При этом объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
При этом общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, должны самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию о доходах в сроки, установленные пунктом 1 статьей 229 НК РФ, то есть налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, расчеты по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 статьи 80 НК РФ определено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сборов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС России по г. Мончегорску проведена выездная налоговая проверка физического лица Басалыгова И.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года. С решением № 571 ИФНС РФ по г. Мончегорску о проведении проверки от 22.04.2010 года Басалыгов И.В. был ознакомлен под роспись (л.д. 16).
По результатам проверки составлен акт № от 11.05.2010 года. Экземпляр акта выездной налоговой проверки вручен лично Басалыгову И.В 11.05.2010 года, о чём имеется его подпись (л.д. 29).
Из акта выездной налоговой проверки № следует, что в ходе проведения проверки установлены налоговые правонарушения в части исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (л.д. 21 - 30).
Из Выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от 24.03.2010 года № следует, что физическое лицо Басалыгов И.В. являлось собственником 1/2 доли магазина непродовольственных товаров, расположенного по адресу: Мурманская область, г. Мончегорск, пр<адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанное помещение Басалыгов И.В. приобрел у Анисимова Ю.М на основании договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-59), зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ в УФРС по Мурманской области, номер регистрации: 51-51-04/003/2008-063. Согласно п. 3 вышеуказанного договора 1/2 доля магазина непродовольственных товаров Басалыговым И.В. была приобретена за 50 000 рублей.
Согласно договора купли - продажи от 24.06.2008 года (л.д.70-71) Басалыгов И.В. совершил сделку по продаже 1/2 доли магазина непродовольственных товаров по адресу: г. Мончегорск, пр<адрес> через доверенное лицо Васильева Д.В ДД.ММ.ГГГГ Данный договор купли - продажи зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в УФРС по Мурманской области, номер регистрации: №
В соответствии с пунктом 2 договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ физическим лицом Басалыговым И.В., через доверенное лицо Васильева Д.В. был получен доход от продажи 1/2 доли магазина непродовольственных товаров в размере 1 350 000 руб.
После установления факта продажи 1/2 доли магазина непродовольственных товаров Инспекция неоднократно направляла по месту проживания Басалыгова И.В. уведомления о необходимости предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2008 год в связи с получением дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности: исх. № от ДД.ММ.ГГГГ; исх. № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65,66).
В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ Басалыгов И.В. не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по настоящее время.
Таким образом, физическое лицо Басалыгов И.В. не исчислил в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 169000 рублей (1 350 000 рублей (общая сумма дохода) - 50 000 рублей (сумма документально произведенных расходов) = 1 300 000 рублей; 1 300 000 рублей * 13 % = 169 000 рублей).
Басалыгов И.В. не представил возражения к Акту выездной налоговой проверки в сроки, установленные статьей 100 НК РФ.
Басалыгов И.В. извещен о дате рассмотрения материалов проверки уведомлением от 11 мая 2010 года №, которое вручено 11.05.2010 года лично (л.д. 34).
Решения № 38 ИФНС России по г. Мончегорску (л.д. 35 - 43) установлено, что не представив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2008 год по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, физическое лицо Басалыгов И.В. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ и ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2008 год в размере 169000 рублей. Также Басалыгов И.В. привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, ему предложено уплатить штраф и пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181го дня.
Нарушение срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008г. с нарушением срока более чем на 180 дней на основании п.2 ст. 119 НК РФ влечет взыскание штрафа от суммы доначисленного налога в размере 118300 руб.
В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
На рассмотрение материалов проверки налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафных санкций по ст. 122 и ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Учитывая тяжелое материальное положение налогоплательщика, а также то обстоятельство, что Басалыгов И.В. привлекается к налоговой ответственности впервые, налоговый орган применил смягчающие вину обстоятельства при привлечении Басалыгова И.В. к налоговой ответственности, и уменьшил размер штрафов, предусмотренных п. 2 ст. 119 НК РФ до 20 000 руб.
Таким образом, Басалыгов И.В. подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 20 000 руб.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Неуплата или неполная уплата суммы налога представляет собой налоговое правонарушение, состоящее в неисполнении или неполном исполнении налогоплательщиком обязательств по уплате налога.
За неуплату или не полную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.
К физическому лицу Басалыгову И.В., допустившему неуплату налога на доходы физических лиц, следует применить штраф в размере 20 % от неуплаченных сумм налога в сумме 33800 руб. (169000 руб. * 20 %).
Учитывая наличие смягчающих вину обстоятельств при привлечении Басалыгова И.В. к налоговой ответственности, налоговый орган уменьшил размер штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ до 10 000 руб.
Таким образом, Басалыгов И.В. подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 10 000 руб.
Согласно статье 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
Таким образом, вина Басалыгова И.В. выражается в следующих противоправных действиях (бездействии): налогоплательщик своевременно не представил в налоговый орган, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма - 3 НДФЛ) за 2008 год; налогоплательщик не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц за 2008 год.
Вина указанного физического лица в совершении указанного выше налогового правонарушения, на основании п. 3 ст. 110 НК РФ, обуславливается его неосторожными действиями (бездействием).
Копия Решения № 38 от 02.06.2010 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручена лично Басалыгову И.В. 04.06.2010 года, о чем свидетельствует подпись налогоплательщика (л.д. 35 - 43). Решение Басалыговым И.В. не обжаловано, вступило в законную силу.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией 24.06.2010 года выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц, в размере 169 000 руб., о чем свидетельствует уведомление о выявлении недоимки №7653 (л.д. 11).
Согласно п. 1 статья 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц, то в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по г. Мончегорску Мурманской области 24.06.2010 года выставлены требование № 238об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением уплатить в добровольном порядке задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 169 000,00 руб., пени, указанные в Решении № 38 от 02.06.2010 года, по состоянию на 02.06.2010 года в размере 41 574,00 руб., налоговые санкции по п. 2 ст. 119 части первой НК РФ в размере 20 000 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10 000 руб. (л.д. 10), требование № 34 от 24.06.2010 года об уплате пени в размере 916 руб. 83 коп. по состоянию на день выставления требования (л.д. 12 - 14).
Срок исполнения требования № 238 установлен до 14.07.2010 года, срок исполнения требования № 34 установлен до 14.07.2010 года. В указанные сроки требования налогового органа ответчиком не исполнено.
В связи с тем, что ответчик не уплатила налог на доходы физических лиц своевременно, то есть до 15 июля 2008 года на сумму задолженности начислена пеня: за период с 15.07.2008 года по 02.06.2010 года, которая подтверждается расчетом, и составляет 41574 руб. 00 коп. (л.д. 63), а также за период с 03.06.2010 года по 23.06.2010 года, которая подтверждается расчётом, и составляет 916 руб. 83 коп. (л.д. 14).
Таким образом, общая сумма задолженности перед бюджетом составляет 241490 рублей 83 копейки, из которых 169000 рублей - налог на доходы физических лиц, 42490 руб. 83 коп. - пени за неуплату налога, 20000 рублей - штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ, 10000 рублей - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ; которая и должна быть взыскана с ответчика.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 194 - 198, 235 ГПК РФ, суд
решил:
Исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области к Басалыгову И.В о взыскании задолженности перед бюджетом - удовлетворить.
Взыскать с Басалыгова И.В налог на доходы физических лиц за 2008 год (получатель платежа: УФК Минфина РФ по Мурманской области; Налоговый орган: ИНН/КПП 5107010515/510701001 ИФНС России по г. Мончегорску; счёт № 40101810000000010005; ГРКЦ ГУ Банк России по Мурманской области г. <адрес>; БИК 044705001; ОКАТО 47415000000) в размере 169000 (сто шестьдесят девять тысяч) рублей 00 копеек (с перечислением на КБК 18210102021011000110), пени в размере 42490 (сорок две тысячи четыреста девяносто) рублей 83 копеек (с перечислением на КБК 18210102021012000110) и 20000 (двадцать тысяч) рублей - штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ, 10000 (десять тысяч) рублей - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.
Взыскать с Басалыгова И.В в доход государства государственную пошлину в сумме 5614 (пять тысяч шестьсот четырнадцать) рублей 91 копейку.
Настоящее решение может быть пересмотрено по заявлению отсутствующей стороны (ответчика) об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий: В.Б.Кораева