Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2011 года г. Минусинск
Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Дудусова Д.А.
при секретаре Степановой С.Б.,
с участием представителя истца Бовыриной М.А. (доверенность от 12.01.11г.) и
представителя ответчика Головина Д.П. (доверенность от 30.06.10г.),
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю к Терентьев П.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС № 10 по Красноярскому краю обратилась к Терентьеву П.М. с исковыми требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени.
Свои требования истец в исковом заявлении и в судебном заседании через своего представителя по доверенности Бовырину М.А. мотивирует следующим. Согласно статье 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно статье 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Согласно пункту 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; согласно пункту 2 указанной статьи налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется физическими лицами, получившими доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение указанных требований ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год- 22.06.09г.. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, представленной ответчиком истцу 22.06.09г. и уточненной налоговой декларации, представленной 02.10.09г., ответчик получил налогооблагемый доход от продажи недвижимого имущества- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в сумме 1 800000 рублей и 1000 рублей соответственно, а также от продажи автомобилей <данные изъяты> в сумме 80000 рублей и <данные изъяты> в сумме 60000 рублей. При этом, ответчик указал, что имеет право на налоговый вычет и указал, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет равна 0 рублей. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ(в ред. от 16.05.07г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов и земельных участков, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 рублей, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. Из представленных ответчиком документов следует, что указанный жилой дом находился в собственности ответчика в период с 27.07.07г. по 03.09.07г., то есть, находилось в собственности ответчика менее трех лет. Учитывая данное обстоятельство, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ответчику только на сумму 1 000000 рублей; следовательно, налоговая база составляет 800000 рублей, исходя из расчета: 1800000- 1000000 = 800000 рублей. Налог на доходы физических лиц на сумму 800000 рублей составляет 104 000 рублей, исходя из расчета: 800 000: 100х 13= 104 000 рублей. Из представленных ответчиком документов следует, что общая сумма полученных им доходов составляет 1941000 рублей: жилой дом- 1800000 рублей; земельный участок (находился в собственности более трех лет в период с 14.06.02г. по 03.09.07г.)- 1000 рублей; автомобиль <данные изъяты> (находился в собственности менее трех лет в период с 24.10.06г. по 04.06.07г.)- 60000 рублей; автомобиль <данные изъяты> (находился в собственности более трех лет в период с 26.07.03г. по 08.06.07г.)- 80000 рублей. Таким образом, с учетом периода нахождения имущества в собственности ответчика общая сумма налоговых вычетов составила 1141000 рублей, налогооблагаемая база- 800000 рублей. 14 января 2010 года истцом было принято решение № 80 о привлечении Терентьева П.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения: ответчику исчислен налог на доходы в сумме 104000 рублей; в соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 21504 рубля 64 копейки; в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сумма которого с учетом смягчающих вину обстоятельств составила 10400 рублей; в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ ответчик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа, сумма которого с учетом смягчающих вину обстоятельств составила 41600 рублей, исходя из расчета: 104000 х 30 % + 104 х 10 % х 5 месяцев = 83200 : 2 = 41600 рублей. Решением Управления ФНС РФ по Красноярскому краю от 09.03.10г. № 12-0294 данное решение оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Терентьева П.М. без удовлетворения. Терентьеву П.М. было направлено налоговое требование № 61 от 16.03.10г., согласно которому, ответчику предлагалось уплатить налог в сумме 104 000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 21504 рубля 64 копейки, штрафа в размере 52000 рублей в срок до 01.04.10г.; до настоящего времени налог, штраф и пени не уплачены. Довод ответчика о ненадлежащем извещении о рассмотрении дела полагает необоснованным, так как ответчик о рассмотрении дела извещался лично, о чем указано на первом листе во вводной части решения № 80 от 14.01.10г.. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика сумму налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 104 000 рублей, пени в сумме 21504 рубля 64 копейки и штраф в сумме 52000 рублей; всего просит взыскать сумму в размере 177504 рубля 64 копейки.
Ответчик, действующий в судебном заседании лично и через своего представителя Головина Д.П., в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, свою позицию мотивировал следующим. Ответчик на основании разрешения на строительство от 01.06.99г. производил строительство указанного жилого дома хозспособом, то есть осуществлял строительство своими силами. Право собственности на дом было зарегистрировано только в 2007 году, та как именно в 2007 году ответчик решил продать дом другому лицу. Однако, фактически дом был построен в 2001 году, что подтверждается техническим паспортом указанного жилого дома. Согласно пункту 2 статьи 25 Федерального закона № 122- ФЗ в действовавшей ранее редакции: «В случае необходимости совершения сделки с объектом незавершенного строительства право на указанный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих право пользования земельным участком для создания объекта недвижимого имущества, в установленных случаях на основании проектно-сметной документации, а также документов, содержащих описание объекта незавершенного строительства.». Полагает, что право собственности на возведенный дом фактически принадлежало истцу с 2001 года, следовательно, дом находился в собственности истца более трех лет, в связи с чем, налоговый вычет ответчику должен быть предоставлен на всю сумму, полученную от продажи дома. Кроме того, полагает, что ответчик не был извещен надлежащим образом о рассмотрении дела о налоговом правонарушении, чем была нарушена процедура принятия решения от 14.01.10г. о привлечении к налоговой ответственности. Учитывая изложенное, просит в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.
В качестве доказательств в суд представлены также: требование № 61 от 16.03.10г.; уведомление о выявлении недоимки от 16.03.10г.; решение № 12-0294 от 09.03.10г.; решение № 80 от 14.01.10г.; налоговые декларации Терентьева П.М.; выписка из лицевого счета от 29.07.10г.; свидетельство о государственной регистрации права от 19.07.07г.; выписка из ЕГРП от 06.10.10г.; технический паспорт от 20.06.07г.; выписка из постановления администрации г. Минусинска от 15.03.02г.; разрешение на выполнение строительно- монтажных работ от 01.06.99г.; выписка из постанволения № 436-п от 27.08.97г.; справка ФГУП «Ростехинвентаризация» от 30.11.09г..
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Суд полагает установленными вышеизложенными доказательствами фактические обстоятельства, изложенные истцом; указанные обстоятельства не оспариваются сторонами, однако, им дается разная юридическая оценка.
Оценивая доводы сторон, суд приходи к следующим выводам.
Ответчик полагает, что им правомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 1800000 рублей по продаже жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, так как данное имущество находилось в его собственности более трех лет.
Согласно требований статьи 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно статье 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» №122-ФЗ от 21.07.97г. государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.
Согласно выписке из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 06.10.10г. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> принадлежал Терентьеву П.М. на праве собственности, о чем 27.07.2007г. была сделана запись о государственной регистрации права №.
Таким образом, на момент отчуждения жилого дома- 03.09.07г., ответчик владел домом на праве собственности менее трех лет.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ(в ред. от 16.05.07г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов и земельных участков, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 рублей, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.
Учитывая вышеуказанные обстоятельства, что исковые требования являются обоснованными; при этом, суд не принимает доводов ответчика о том, что он является собственником данного объекта с момента его возведения, то есть, с 2001 года, так как данные доводы противоречат требованиям закона. Также суд полагает основанными на законе требования истца о взыскании с ответчика пени и штрафа, соглашаясь с их размерами.
При этом, суд не принимает довод ответчика о ненадлежащем извещении о рассмотрении дела о налоговом правонарушении, так как ответчик о рассмотрении дела извещался лично, о чем указано на первом листе во вводной части решения № 80 от 14.01.10г.. Кроме того, ответчик получил данное решение 18.01.10г. лично(л.д. 16), обжаловал решение в апелляционном порядке, решение было оставлено без изменения(л.д.10- 12); в судебном порядке ответчик решение № 80 от 14.01.10г. не обжаловал.
Учитывая изложенное, суд полагает удовлетворить исковые требования в полном объеме.
Учитывая удовлетворение исковых требований, с ответчика в пользу муниципального образования г. Минусинск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4750 рублей 09 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Красноярскому краю к Терентьев П.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Терентьев П.М. в пользу государства денежную сумму в размере 177504(сто семьдесят семь тысяч пятьсот четыре) рубля 64(шестьдесят четыре) копейки; в том числе: налог на доходы физических лиц за 2007 год- 104 000 рублей, пени- 21504 рубля 64 копейки и штраф- 52000 рублей.
Взыскать с Терентьев П.М. в пользу муниципального бюджета г. Минусинска сумму государственной пошлины в размере 4750( четыре тысячи семьсот пятьдесят ) рублей 09(девять) копеек.
Решение может быть обжаловано через Минусинский городской суд в Красноярский краевой суд в течение 10 дней с момента вручения сторонам мотивированного решения.
Председательствующий: