рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску МРИ ФНС России № 9 по Ставропольскому краю к Калугину И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, У с т а н о в и л: МРИ ФНС России № 9 по Ставропольскому краю обратилось в суд с иском к Калугину И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, ссылаясь, что 19 мая 2009 года, на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю Безгуб Н.В. от 19 мая 2009 г. № 308, проведена выездная налоговая проверка, по результатом которой было установлено, что Калугин И.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами. К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с п.п. 10 п.1 ст.208 НК РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.п.4 п.1, п. 2 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог на доходы физических лиц исчисляют и уплачивают налог самостоятельно исходя из сумм полученных доходов. При этом в соответствии с положениями ст. 225 НК РФ применяется налоговая ставка 13%, а общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В соответствии с п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации подлежит уплате в бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю 16.04.2009 г. из Инспекции ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края поступили материалы выездной налоговой проверки ООО «...........» ........... согласно которых установлены факты выплаты физическому лицу Калугину И.В. дохода, РА - 9791565, дата выплаты -28.12.2006 г., сумма-1560000 руб. РА- 9791566, дата выплаты -29.12.2006 г., сумма-1715000 руб. Сумма НДФЛ налоговым агентом ООО «...........» не перечислена, в налоговый орган не предоставлены сведения о невозможности удержания налога с доходов Калугина И.В. Согласно документов, копии трудовой книжки ..........., выданной 01.04.1994 г., Калугин И.В. работником ООО «...........» в проверяемый период не являлся. В результате проведения мероприятий налогового контроля, согласно объяснения руководителя ООО «...........» Карпова В.В. по подписанным им банковским чекам Калугин И.В. получил в декабре 2006 г. денежные средства в сумме 3275000 руб. В результате проведения мероприятий налогового контроля, согласно объяснений работников ООО «...........», осуществлявших банковские операции по выдаче денежных средств по вышеуказанным банковским чекам денежные средства в общей сумме 3275000 руб. были получены лично проверяемым налогоплательщиком Кулагиным И.В. По сведениям, полученным в отделе Управления Федеральной Миграционной службы по Ставропольскому краю в Минераловодском районе Калугин И.В. не обращался по факту утраты либо хищения паспорта. В Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю сведений о доходах физического лица - Калугина И.В. за 2006г. не поступало. В нарушение п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщик не предоставил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, т.е. 30 апреля 2007 г. В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ проверяемый налогоплательщик не уплатил в бюджет по месту жительства в срок не позднее 15 июля 2007года налог на доходы физического лица в сумме 425750 руб. (3275000*13%). Опрошенный проверяемый налогоплательщик от дачи объяснений по вопросам выездной налоговой проверки отказался, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ. Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что физическое лицо Калугин И.В., не должным образом выполняя обязанности по уплате налогов, возложенные на него п. 1 ст. 57 Конституции РФ, ст.23, п.1. ст.45 НК РФ, не подал в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период – 2006 г. не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 425750 руб., чем совершил виновное противоправное деяние ответственность за которое предусмотрено п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня в сумме 1064375 руб. Не предоставил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период - 2006г., содержащую данные о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога и не уплатил в установленный срок - 15.07.2007г. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК за исключением доходов от предпринимательской деятельности в сумме 425750,00 руб., чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 122 НК РФ. По результатам проверки составлен акт № 65 от 28 сентября 2009 г. в соответствии со ст. 100 НК РФ полученный лично Калугиным И.В. Извещение № 21 о месте и времени рассмотрения акта выездной налоговой проверки, материалов проверки доведены для сведения лично Калугину И.В. Возражение на акт 65 от 28 сентября 2009 г. не предоставлялось. Вынесено решение № 11-21/65 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 октября 2009 г., которое направленно Калугину И.В., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 06.11.2009г. № 4244. На основании решения налогоплательщик обязан уплатить налог в сумме 425750 рублей, пени в сумме 131021 рубль и штраф в сумме 1149525 рублей. Должнику в порядке досудебного урегулирования на основании ст. 52,69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога № 2747 и предложено добровольно оплатить до 19.12.2009 года сумму налога, пени и штрафа чему свидетельствует реестр отправки № 4884 от 08.12.2009 года. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции для взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов. В судебном заседании представитель истца Маленькая М.В. поддержала заявленные исковые требования в полном объеме, дав пояснения, аналогичные содержанию искового заявления. Представитель ответчика Калугина И.В. адвокат Дадус А.И. заявленные требования не признала, ссылаясь, что исковые требования не доказаны. Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Так, в судебном заседании установлено, что 19 мая 2009 года, на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю Безгуб Н.В. от 19 мая 2009 г. № 308, проведена выездная налоговая проверка, по результатом которой было установлено, что Калугин И.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами. К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с п.п. 10 п.1 ст.208 НК РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.п.4 п.1, п. 2 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог на доходы физических лиц исчисляют и уплачивают налог самостоятельно исходя из сумм полученных доходов. При этом в соответствии с положениями ст. 225 НК РФ применяется налоговая ставка 13%, а общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В соответствии с п. 3 ст.228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации подлежит уплате в бюджет по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю 16.04.2009 г. из Инспекции ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края поступили материалы выездной налоговой проверки ООО «...........» ИНН/........... согласно которых установлены факты выплаты физическому лицу Калугину И.В. дохода, РА - 9791565, дата выплаты -28.12.2006 г., сумма-1560000 руб. РА- 9791566, дата выплаты -29.12.2006 г., сумма-1715000 руб. Сумма НДФЛ налоговым агентом ООО «...........» не перечислена, в налоговый орган не предоставлены сведения о невозможности удержания налога с доходов Калугина И.В. Согласно документов, копии трудовой книжки ..........., выданной 01.04.1994 г., Калугин И.В. работником ООО «...........» в проверяемый период не являлся. В результате проведения мероприятий налогового контроля, согласно объяснения руководителя ООО «...........» Карпова В.В. по подписанным им банковским чекам Калугин И.В. получил в декабре 2006 г. денежные средства в сумме 3275000 руб. В результате проведения мероприятий налогового контроля, согласно объяснений работников ООО «...........», осуществлявших банковские операции по выдаче денежных средств по вышеуказанным банковским чекам денежные средства в общей сумме 3275000 руб. были получены лично проверяемым налогоплательщиком Кулагиным И.В. По сведениям, полученным в отделе Управления Федеральной Миграционной службы по Ставропольскому краю в Минераловодском районе Калугин И.В. не обращался по факту утраты либо хищения паспорта. В Межрайонную ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю сведений о доходах физического лица - Калугина И.В. за 2006г. не поступало. В нарушение п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщик не предоставил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, т.е. 30 апреля 2007 г. В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ проверяемый налогоплательщик не уплатил в бюджет по месту жительства в срок не позднее 15 июля 2007года налог на доходы физического лица в сумме 425750 руб. (3275000*13%). Калугин И.В. от дачи объяснений по вопросам выездной налоговой проверки отказался, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ. Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено, что физическое лицо Калугин И.В., не должным образом выполняя обязанности по уплате налогов, возложенные на него п. 1 ст. 57 Конституции РФ, ст.23, п.1. ст.45 НК РФ, не подал в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период – 2006 г. не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 425750 руб., чем совершил виновное противоправное деяние ответственность за которое предусмотрено п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181-го дня в сумме 1064375 руб. Не предоставил в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период -2006г., содержащую данные о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога и не уплатил в установленный срок - 15.07.2007г. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК за исключением доходов от предпринимательской деятельности в сумме 425750,00 руб., чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст. 122 НК РФ. По результатам проверки составлен акт № 65 от 28 сентября 2009 г. в соответствии со ст. 100 НК РФ полученный лично Калугиным И.В. Извещение № 21 о месте и времени рассмотрения акта выездной налоговой проверки, материалов проверки доведены для сведения лично Калугину И.В. Возражение на акт 65 от 28 сентября 2009 г. не предоставлялось. Вынесено решение № 11-21/65 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 октября 2009 г., которое направленно Калугину И.В., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 06.11.2009г. № 4244. На основании решения налогоплательщик обязан уплатить налог в сумме 425750 рублей, пени в сумме 131021 рубль и штраф в сумме 1149525 рублей. Калугину И.В. в порядке досудебного урегулирования на основании ст. 52,69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога № 2747 и предложено добровольно оплатить до 19.12.2009 года сумму налога, пени и штрафа чему свидетельствует реестр отправки № 4884 от 08.12.2009 года. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции для взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов. Кроме того, необходимо взыскать с ответчика Калугина И.В. государственную пошлину в сумме 16731 рубль 48 копеек в Федеральный бюджет. В соответствии со статьей 50 ГПК РФ, судом был назначен адвокат в качестве представителя ответчика, место жительства которого неизвестно. В судебном заседании права, свободы и законные интересы ответчика, место жительства которого неизвестно, представляла адвокат Дадус А.И., которая представила суду заявления об оплате её труда в размере 298 рублей за участие в судебном разбирательстве 20 июля 2010 года. Согласно части 2 статьи 96 ГПК РФ, в случае, если вызов свидетелей, назначение экспертов, привлечение специалистов и другие действия, подлежащие оплате, осуществляются по инициативе суда, соответствующие расходы возмещаются за счет средств, федерального бюджета. В соответствии с п. 4 Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2003 года "О размере оплаты труда адвоката, участвующего в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, органов предварительного следствия, прокурора или суда" (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.09.2007 № 625) размер оплаты труда адвоката в данном случае составляет за один день участия не менее 275 рублей и не более 1100 рублей, а за один день участия, являющийся нерабочим праздничным днем или выходным днем, а также в ночное время - не менее 550 рублей и не более 2200 рублей. Согласно Постановлению Правительства РФ от 22 июля 2008 № 555 размер оплаты труда адвоката повышен в 1,085 раза. В связи с чем, суд считает необходимым произвести оплату труда адвоката Дадус А.И., принимавшей участие в судебном разбирательстве 20 июля 2010 года в размере 298 рублей за счет средств федерального бюджета. Согласно п. 20.1 ст. 6 Федерального Закона от 08 января 1998 года № 7-ФЗ "О судебном департаменте при Верховном Суде Российской Федерации" к полномочиям Судебного департамента относится финансирование возмещения издержек по делам, рассматриваемым судами и мировыми судьями, которые относятся на счет федерального бюджета. Поэтому, необходимости возложить обязанность по оплате труда адвоката Дадус А.И. на Управление Судебного Департамента при Верховном Суде Российской Федерации в Ставропольском крае. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 94-100, 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковое заявление МРИ ФНС России № 9 по Ставропольскому краю удовлетворить. Взыскать с Калугина И.В., в доход местного бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 425750 рублей, пеню в сумме 131021 рубль и штраф в сумме 1149525 рублей. Взыскать с Калугина И.В. государственную пошлину в сумме 16731 рубль 48 копеек в Федеральный бюджет. Возместить расходы в сумме 298 рублей по оплате труда адвоката Дадус А.И., ..........., принимавшей участие в судебном разбирательстве 20 июля 2010 года по гражданскому делу по иску МРИ ФНС России № 9 по Ставропольскому краю к Калугину И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа. Копию решения направить в Судебный Департамент при Верховном Суде РФ в Ставропольском крае для исполнения в части оплаты расходов труда адвокатов за счёт средств Федерального бюджета. Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления его в окончательной форме. Мотивированное решение суда будет изготовлено 25 июля 2010 года. СУДЬЯ:
осуществленной с расчетного счета ООО «...........» № ..........., открытого в ООО «...........» (...........) в наличной форме по банковским чекам:
осуществленной с расчетного счета ООО «...........» № ..........., открытого в ООО «...........» (...........) в наличной форме по банковским чекам: