Дело № 2-1405/2010 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации«22» июля 2010 года г. Михайловка
Судья Михайловского районного суда Волгоградской области Вовченко П.М. при секретаре Касаткиной Н.С., с участием представителя Межрайонной МФНС России № 6 по Волгоградской области Пешкова О.В., ответчика Дьяконова А.А., рассмотрев гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к Дьяконову Алексею Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к Дьяконову Алексею Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, указывая на то, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Дьяконов А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 статьи 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российском федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у его возникло.
В соответствии с п.п.5 п.1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ, доходы от продажи имущества являются объектом налогообложения по НДФЛ. Физические лица, получившие такие доходы, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом, согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, а также самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Инспекцией в отношении Дьяконова А.А. была проведена выездная налоговая проверка своевременности уплаты НДФЛ от реализации имущества, квартиры. По результатам проверки установлено, что ответчиком занижен НДФ подлежащий уплате в бюджет за ... в сумме ...., а так же плательщику начислены пени в размере ... штраф в размере ... Результаты проверки отражены в Решении инспекции Номер от Дата
Согласно ст.69 НК РФ, в требовании налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, сбора, а также пени и об обязанности уплатить указанную в требовании сумму в установленный налоговым органом срок.
В связи с тем, что ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени в срок, установленный НК РФ, налоговый орган направил плательщику требование об уплате налога и пени Номер от Дата
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган вынужден обратиться в суд с иском о взыскании с ответчика причитающихся к уплате сумм налога, пени и штрафа т.к. ответчиком по настоящее время оплата задолженности не произведена.
Истец просит суд:
Взыскать с Дьякова Алексея Александровича задолженность: по налогу на доходы физических лиц в сумме ... подлежащую уплате на р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по БИК 041806001, ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО 3416 ОКАТО 18232832000 КБК 18210102021011000110; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ... подлежащую уплате на р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, БИК 041806001 ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО3416 ОКАТО 18232832000 КБК 18210102021012000110; штраф в размере ... подлежащий уплате на р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области БИК 041806001 ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО 3437 ОКАТО 18420000000 КБК 18210102021013000110.
В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал и просил суд удовлетворить их.
Ответчик иск в части взыскания задолженности по налогу признал, в остальной части иск не признал, указав на то, что ему не было известно о необходимости уплаты налога, налоговый орган своевременно не уведомил его об этом, что и явилось причиной неуплаты им налога от продажи квартиры.
Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению в полном объеме, при этом суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 207 НК РФ Дьяконов А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у его возникло.
В соответствии с п.п.5 п.1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ, доходы от продажи имущества являются объектом налогообложения по НДФЛ. Физические лица, получившие такие доходы, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом, согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц, а также самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Объектом налогообложения согласно ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно ст.216 НК РФ, признается календарный год.
Для доходов, полученных от реализации имущества предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%.
Согласно п.п. 1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы, в соответствии c пунктом 3 статьи 210 НК РФ, налогоплательщик Дьяконов А.А. имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом ...
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доход в налоговом периоде от продажи (реализации) имущества, обязаны согласно ст.229 НК РФ представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшем налоговым периодом. Налогоплательщики в декларации указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ.
Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 3-15), Дьяковым А.А. была продана квартира, которая находилась в его собственности ..., налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... по доходам, полученным налогоплательщиком от продажи имущества, в нарушении п.1 ст.229 НК РФ по сроку Дата Дьяконовым А.А. в налоговый орган не представлена. Сумма налога за ... в нарушении п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не исчислена и в бюджет не уплачена.
Дьяконов А.А., согласно договора купли-продажи от Дата получил доход от реализации имущества, находящегося в собственности ..., в сумме ... Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Волгоградской области - запись в ЕГРП Номер от Дата проданная квартира находилась в собственности у Дьяконова А.А. с Дата по Дата Данная квартира, расположенная по адресу: ..., была продана Дьяконовым А.А. физическому лицу ФИО5, проживающей по адресу: ... за ...
Сумма полученного дохода и дата его получения подтверждается договором купли-продажи oт Дата свидетельством о государственной регистрации Номер от Дата
Документов, подтверждающих сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от реализации имущества, согласно требования Номер от Дата Дьяконов А.А. для проверки не представил. В связи с чем, им нарушен п.п.6 п.1 ст.23 НК РФ.
В ходе проведения проверки налогоплательщиком подано заявление на предоставление ему, согласно п.1 ст.220 НК РФ, имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб.
Таким образом, данной проверкой за ... у Дьяконова А.А. установлена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в сумме ... (...). Неуплата налога за ... составила ... (...).
Данная сумма налога в бюджет на дату проведения настоящей проверки не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ на доначисленную сумму налога, с учетом состояния лицевого счета по налогу, начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая на 10.03.2010г. составляет ... За неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, или неправильного исчисления налога или других неправомерных действий предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, которая составляет ....(...).
За непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока налоговой декларации по НДФЛ за ... предусмотрена ответственность в соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации .... (... и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня ... (... которая составляет ....(...).
Сумма штрафа подлежащая уплате складывается из суммы из штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ в размере ... и с штрафа по ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере ... и составляет ....
Дьяконову А.А. было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на ... (л.д. 8-10), которое им исполнено не было.
Исходя из вышеизложенного, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований.
Кроме того, в силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых был освобожден истец, взыскиваются с ответчика. В связи с этим с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к Дьяконову Алексею Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с Дьякова Алексея Александровича задолженность: по налогу на доходы физических лиц в сумме ...., подлежащую уплате на счет р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по БИК 041806001, ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО 3416 ОКАТО 18232832000 КБК 18210102021011000110; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ..., подлежащую уплате на счет р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области, БИК 041806001 ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО3416 ОКАТО 18232832000 КБК 18210102021012000110; штраф в размере ...., подлежащий уплате на р/с 40101810300000010003 в ГРКЦ ГУ Банка России по Волгоградской области БИК 041806001 ИНН 3437001184 КПП 343701001 ОГРН 1043400825005 УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6 ТО 3437 ОКАТО 18420000000 КБК 18210102021013000110.
Взыскать с Дьякова Алексея Александровича госпошлину в доход государства в размере 3283 руб. 14 коп.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Волгоградский областной суд через Михайловский районный в течении 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 27 июля 2010 г.
Судья: П.М. Вовченко