2-1839/2011

Дело №2-1839/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2011 года г. Мичуринск

Мичуринский городской федеральный суд Тамбовской области в составе:

Председательствующего судьи - Меньших А.Н.

с участием представителя Инспекции федеральной налоговой службы по г. Мичуринску Тамбовской области Мацневой Г.В.

ответчика - Новопавловского А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мичуринску Тамбовской области к Новопавловскому А.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

30 марта 2011 года Инспекцией Федеральной Налоговой службы России по г. Мичуринску Тамбовской области принято решение № о привлечении к налоговой ответственности Новопавловского А.А. за совершение налогового правонарушения, согласно которому ему доначислен налог на доходы физических лиц в размере 10062 руб., пени в размере 1551 руб., штраф в размере 2010 руб. в соответствии с п.1 ст.123 НК РФ, то есть за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом; начислена задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 57348 руб. 08 коп., пени в размере 8175 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в результате занижения налоговой базы в размере 12787 руб., задолженность по земельному налогу в размере 5574 руб., пени в размере 470 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в результате занижения налоговой базы в размере 3453 руб.

Новопавловскому А.А. направлено требование № 608 от 23.05.2011 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое им получено 14.06.2011 года.

Требование по состоянию на 05.08.2011 года было исполнено Новопавллоским А.А. частично, а потому 09 августа 2011 года ИФНС обратилась в суд с иском о взыскании с него задолженности по единому налогу на вмененный доход физических лиц в размере 57348 руб. 08 коп., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8175 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1551 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 470 руб., штрафных санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 2012 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12787 руб., по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений в размере 3453 руб.

В судебном заседании представитель истца Мацнева Г.В. требования поддержала, просит суд их удовлетворить.

В судебном заседании ответчик Новопавловский А.А. иск признал в части взыскания недоимки по оплате налогов, пени, в части взыскания штрафа не признал, просит суд снизить размер штрафа.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требования ИФНС обоснованными, иск подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии с абзацем вторым части четвертой ст.198 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.

Признание иска Новопавловским А.А. в части принято судом, так как это не противоречит требованию закона и не нарушает права и законные интересы других лиц.

А потому суд взыскивает с Новопавловского в пользу ИФНС России по г. Мичуринску Тамбовской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 57348 руб. 08 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1551 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8175 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 470 руб.

Требования о взыскании с Новопавловского А.А. штрафных санкций подлежат частичному удовлетворению. Штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений в размере 5500 руб.

Новопавловский А.А. просит снизить размер штрафа.

Снижение штрафа обязательно при наличии уважительных причин.

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, указаны в п. 1 ст. 112 НК РФ. В отличие от оснований, перечисленных в п. 1 ст. 111 НК РФ (которые исключают налоговую ответственность), обстоятельства, названные в п. 1 ст. 112 НК РФ, не исключают полностью наступление налоговой ответственности, а лишь уменьшают размер назначаемого штрафа.

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Пленум ВС РФ и Пленум ВАС РФ в Постановлении от 11.06.99 г. N 41/9 указали, что поскольку п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Таким образом, сумма штрафа, назначаемого за совершение налогового правонарушения, в случае установления судом хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства может быть снижена более чем в два раза.

Сумма штрафа не может быть снижена до нуля, поскольку назначение судом штрафа в размере 0 рублей 00 копеек фактически будет являться освобождением привлекаемого к налоговой ответственности лица от применения налоговой санкции.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно разъяснению, данному в п. 18 указанного выше Постановления, освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

Налоговые органы при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности в случае установления в ходе проверки обстоятельств совершения налогового правонарушения, которые могут быть расценены как смягчающие, обязаны на основании п. 3 ст. 101 НК РФ отразить их в принимаемом решении. Однако факт неотражения налоговыми органами в принимаемых решениях смягчающих ответственность обстоятельств не является препятствием для установления таких обстоятельств судом самостоятельно.

Более того, из ст. 112 НК РФ следует, что суду вменено в обязанность при рассмотрении вопроса о привлечении лица к налоговой ответственности устанавливать наличие или отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Судебная практика показывает, что смягчающими признаются, например, следующие обстоятельства:

возраст налогоплательщика (Постановление ФАС Поволжского округа от 27.11.2007 г. N А65-3005/2007-СА2-8);

отсутствие задолженности по уплате текущих налогов и сборов, уплата налогоплательщиком сумм налогов и пени, начисленных по решению налогового органа (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.10.2007 г. N Ф08-6608/2007-2456А);

своевременное представление налоговых деклараций за соответствующие кварталы (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.03.2008 г. N А43-1496/2007-31-53);

отсутствие неблагоприятных экономических последствий правонарушения и причиненного государству материального ущерба (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 09.11.2004 г. N Ф03-А04/04-2/3245, ФАС Волго-Вятского округа от 17.01.2005 г. N Ф29-4223/2004а, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.11.2004 г. N Ф04-7817/2004-(5991-А27-33));

наличие на иждивении налогоплательщика несовершеннолетнего ребенка и жены, находящейся в состоянии беременности (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.09.2008 г. N А19-6055/08-43-Ф02-4703/08);

отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2004 г., 01.11.2004 г. N КА-А40/10046-04);

незначительный характер правонарушения, уплата налога и штрафных санкций (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2008 г. N А10-3436/07-Ф02-1188/08);

общеобразовательный характер налогоплательщика (школы), его финансирование из средств бюджета (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.07.2008 г. N Ф03-А73/08-2/2907);

отсутствие привлечения к налоговой ответственности в течение года (Постановление ФАС Центрального округа от 27.11.2001 г. N А35-2918/2001-С4);

состояние здоровья привлекаемого к ответственности лица и его близких (Постановление ФАС Московского округа от 24.08.2001 г. N КА-А40/4456-01);

незначительность допущенной просрочки (Постановление ФАС Московского округа от 16.10.2001 г. N А13-3326/01-03);

совершение правонарушения впервые (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.01.2008 г. N А82-5165/2007-99, ФАС Дальневосточного округа от 07.10.2004 г. N Ф03-А73/04-2/2909, ФАС Уральского округа от 20.05.2002 г. N Ф09-997/02-АК);

несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, добровольность уплаты налога в бюджет (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2008 г. N А33-16765/07-Ф02-3837/08);

отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций, отсутствие прибыли, наличие задолженности перед контрагентами, наличие задолженности по заработной плате (Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2003 г. N КА-А40/2079-03);

тяжелое финансовое положение налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 10.11.2004 г. N Ф08-5327/2004-2037А, ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2002 г. N А56-8112/02);

добросовестность налогоплательщика (Постановление ФАС Центрального округа от 15.09.2004 г. N А09-1192/04-3ДСП);

самостоятельное выявление и исправление ошибок в налоговой декларации (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.12.2004 г. N А19-9210/04-20-Ф02/5296/04-С1);

наличие постоянной переплаты налогов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2005 г. N Ф04-1813/2005(9978-А27-23);

ошибки в работе почтовой связи (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 20.09.2005 г. N А19-12298/05-45-Ф02-4106/05-С1);

периодическое оказание благотворительно-спонсорской помощи (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2007 г. N А33-18106/06-Ф02-4515/07, от 19.06.2007 г. N А33-8477/05-Ф02-3024/07, ФАС Дальневосточного округа от 10.10.2008 г. N Ф03-4086/2008, ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 г. N А12-26540/05-С29).

Вместе с тем в каждом случае суд либо налоговый орган самостоятельно решает вопрос о правомерности смягчения ответственности, исходя из конкретных обстоятельств.

В суде установлено, что Новопавловский А.А. имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей, у него отсутствовал умысел на совершение налогового правонарушения, тяжелое материальное положение, отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций.

Доказательств, опровергающих данные утверждения, представитель истца не представил и пояснил, что таковыми не располагает.

ИФНС просит взыскать с Новопавловского А.А. штраф в размере 22452 руб.

В силу изложенного выше и приведенных норм права суд снижает начисленные Новопавловскому А.А. штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц до 400 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности до 4300 руб., по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений до 800 руб., а всего до 5500 руб. и взыскивает указанную сумму в пользу истца.

В иске о взыскании штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1612 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8487 руб., по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений в размере 2653 руб. суд истцу отказывает.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Новопавловского А.А. в пользу Инспекции Федеральной Налоговой службы России по г. Мичуринску Тамбовской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 57348 руб. 08 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1551 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8175 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 470 руб., штрафные санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 400 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4300 руб., по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений в размере 800 руб.

В иске Инспекции Федеральной Налоговой службы России по г. Мичуринску Тамбовской области о взыскании с Новопавловского А.А. штрафных санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1612 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8487 руб., по земельному налогу, за непредставление в установленный срок необходимых сведений в размере 2653 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда через Мичуринский городской федеральный суд в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения, то есть с 26 сентября 2011 года.

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2011 года.

Председательствующий судья - А.Н. Меньших.