взыскание недоимки

Дело № 2-2646/11 РЕШЕНИЕ 19 октября 2011г.

(Заочное)

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд

Кемеровской области

В составе председательствующего Червячковой Г.В.

при секретаре     Алексеевой И.В.,            

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Междуреченске дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 8 по Кемеровской области к Федотову Д.П. о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

                     У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 8 по <адрес> обратилась в суд с иском к Федотову Д.П. о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Требования мотивированы тем, что инспекцией в порядке статьи 88 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Федотова Д.П. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.

    В соответствии со ст. 207 НК РФ Федотов Д.П. № является плательщиком налога на доходы физических лиц.

    В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по данному налогу является доход от источников в Российской Федерации, согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и натуральной форме.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня.

Согласно статьи 70 НК РФ Федотову Д.П. направлено требование об уплате имеющейся недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №1021 на сумму налогов – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., штрафов – <данные изъяты> всего <данные изъяты>

    В судебном заседании представитель истца - Черепанова М.А., действующая по доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, по тем же основаниям, просила дело рассмотреть в порядке заочного производства.

    В судебное заседание ответчик не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки в суд и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о времени и месте судебного заседания, извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, направленным по месту жительства ответчика, по которому он зарегистрирован в установленном законом порядке, однако заказное письмо возвращено в суд без вручения адресату за истечением срока хранения. Судом принимались неоднократные меры к вызову ответчика в судебные заседания, однако заказные

письма ответчик не получает, все письма по истечении срока хранения возвращаются

в суд, что привело к затягиванию рассмотрения дела, и расценивается судом как злоупотребление ответчиком своими процессуальными правами.

     Определением Междуреченского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке заочного производства.

В соответствии с ч.1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.

На основании ч.1 ст.68 ГПК РФ объяснения сторон и третьих лиц об известных им обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, подлежат проверке и оценке наряду с другими доказательствами. В случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.

    Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в ходе выездной налоговой проверки деятельности Федотова Д.П. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах установлено, что Федотов Д.В. в проверяемом периоде занимался оптовой и розничной торговлей углем, металлопрокатом.

Розничная торговля осуществлялась по адресу <адрес>, через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. При исчислении суммы единого налога использовал физический показатель «площадь торгового зала» - 6 кв.м., при базовой доходности 1800.

При проведении контрольных мероприятий было проведено снятие фискального отчета. Согласно фискальным отчетам доход по кассе за 2008г. составляет <данные изъяты>., за 2009 год- <данные изъяты> за 2010 год- <данные изъяты>. Данная выручка отражалась на кассовом аппарате ЭЛВЕС-МИКРО-К, заводской номер №.

По оптовой торговле Федотов Д.П. в проверяемом периоде применял общую систему налогообложения и являлся плательщиком налога на добавленную стоимость

(НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН). Выручка поступала на расчетный счет № № в АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк». Наемных работников у предпринимателя Федотова Д.П. не было (объяснительная Федотова Д.П.).

    Федотов Д.П. в проверяемом периоде являлся плательщиком в соответствии со ст. 207 НК РФ на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и(или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из пунктов 1, 3 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов,

налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 Кодекса, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами принимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Пунктом 2 статьи 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Согласно п.2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленным налоговым законодательством РФ.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей установлен Приказом Минфина России № 86 и МНС России №

БГ-3-04/430 от 13.08.2002г. (далее по тесту Порядок). Согласно пункту 2 Порядка индивидуальные предприниматели должны обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета всех хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса, введенной в действие Федеральным законом от 06.08.2001г. № 110-ФЗ (с учетом дополнений и изменений).

В пункте 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом

Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 243 НК РФ предприниматели представляют налоговые декларации по НДФЛ и ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федотовым Д.П. декларации за 2008 год представлены:

- ДД.ММ.ГГГГ - 3-НДФЛ регистрационный № №

- ДД.ММ.ГГГГ- ЕСН регистрационный № №

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком были представлены уточненные декларации:

- ДД.ММ.ГГГГ- 3-НДФЛ, регистрационный №

- ДД.ММ.ГГГГ- ЕСН, регистрационный № №

Как было установлено проверкой, в первоначально представленных декларациях по НДФЛ и ЕСН за 2008 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составляет <данные изъяты> сумма расходов составляет <данные изъяты>

В представленной уточненной декларации по НДФЛ за 2008 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составляет <данные изъяты>., сумма расходов – <данные изъяты>., сумма исчисленного налога <данные изъяты>. Кроме того, в декларации указан доход, полученный от ООО «Катран» (ИНН № в сумме <данные изъяты> руб., сумма исчисленного и уплаченного налога от налогового агента ООО «Катран» составляет <данные изъяты>

В представленной уточненной декларации по ЕСН за 2008 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составляет <данные изъяты> руб., сумма расходов – <данные изъяты> налогооблагаемая база – <данные изъяты>. Сумма исчисленного налога <данные изъяты>., в том числе: Федеральный бюджет- <данные изъяты>., ФФОМС- <данные изъяты> ТФОМС – <данные изъяты>

Отделом камеральных проверок на суммы, исчисленные к уплате в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф:

- По НДФЛ в размере <данные изъяты>. (акт № 381 от ДД.ММ.ГГГГ, решение № 357 от ДД.ММ.ГГГГ);

- по ЕСН в размере <данные изъяты>. (акт № 383 от ДД.ММ.ГГГГ, решение № 356 от ДД.ММ.ГГГГ).

Как было установлено налоговым органом, в нарушение п. 5 ст. 227, п. 1, п. 3 ст. 229, п. 7 ст. 243 НК РФ Федотовым Д.П. не представлены налоговые декларации по форме 3 – НДФЛ и ЕСН за 2009 год и налоговая декларация по Форме 3-НДФЛ за 2010 год (при снятии с налогового учета предпринимателя Федотова Д.П.).

В соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно объяснительной Федотова Д.П. декларации за 2009 и 2010 годы не были представлены по причине отсутствия бухгалтера.

В ходе проведения выездной проверки было установлено, что ИП Федотовым Д.П. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был получен доход от предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> (без НДС), что соответствует выписке из расчетного счета, представленной Федотовым Д.П., книге учета доходов и расходов за 2009 год, а так же представленным в соответствии со статьей 93.1 НК РФ документам (счет-фактурам, товарным накладным, платежным поручениям ).

Профессиональный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц и

расходы по единому социальному налогу, согласно представленной книге учета доходов и расходов за 2009 год составили <данные изъяты>., в том числе: материальные расходы – <данные изъяты>., прочие расходы <данные изъяты>. Данные книги учета доходов и расходов за 2009 год соответствуют представленным для проверки первичным документам (счет- фактуры, товарные накладные, платежные поручения).

Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу за 2009 год составляет <данные изъяты>

Федотовым Д.П. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена Декларация 4-НДФЛ за 2009<адрес> данной декларации сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц составляет <данные изъяты>

Федотовым Д.П ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена Декларация по ЕСН для предпринимателей о предполагаемом доходе. Согласно данной декларации сумма авансовых платежей составляет <данные изъяты>., в том числе:

Единый социальный налог (Федеральный) – <данные изъяты>

Единый социальный налог (Федеральный фонд медицинского страхования) – <данные изъяты>

Единый социальный налог (Территориальный фонд медицинского страхования) – <данные изъяты>

Расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего к доплате за 2009год:

Налоговым органом определена сумма неправомерно не исчисленного и не перечисленного налога на доходы физических лиц за 2009 год, которая составила <данные изъяты>

Расчет единого социального налога, подлежащего к доплате за 2009 год:

Неуплата единого социального налога от предпринимательской деятельности за 2009 год составила <данные изъяты>

Согласно выписке с расчетного счета № № в АКБ «Новокузнецкий муниципальный банк» поступлений денежных средств на данный расчетный счет в 2010 году не было.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ИП Федотов Д.П. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Индивидуальным предпринимателем осуществлялись операции, подлежащие налогообложению в соответствии с п. 1. ст. 146 НК РФ по налоговой ставке 18%.

С принятием Федерального закона № 119-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в статью 172 главы 21 части второй НК РФ внесены изменения. Согласно п. 1 ст. 172 главы 21 части второй НК РФ момент определения налоговой базы с ДД.ММ.ГГГГ определяется в соответствии с п.1 ст. 167 части второй НК РФ по наиболее ранней из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно положениям статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ налоговые декларации по НДС в проверяемом периоде представлялись в налоговую инспекцию поквартально.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

21.07 ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьями 23, 174 НК РФ налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3,4 кв. 2008г., за 1,2,4 кварталы 2009 года своевременно представлены в налоговый орган.

Как было установлено выездной проверкой, в нарушение статьи 174 НК РФ налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2009г. несвоевременно представлена в налоговый орган. По данному факту проведена камеральная проверка акт № 317 от ДД.ММ.ГГГГ, решение № 298 от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой в соответствии со статьей 119 НК РФ исчислен штраф в <данные изъяты>.

Согласно представленных деклараций по НДС сумма налога к оплате составила:

На основании п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим

основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, одним из обязательных условий применения вычетов налога на добавленную стоимость, в частности, по товарам, является принятие товаров на учет. Поэтому вычет налога на добавленную стоимость, предъявляемого продавцом при приобретении товаров, возможен в части стоимости товаров, принятых на учет, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Пунктом 8 ст.169 НК РФ предусмотрено, что порядок ведения полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914, покупатели ведут Книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 8 Правил, счета-фактуры, полученные от продавца, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005г. № 119-ФЗ. Следовательно, счета-фактуры, полученные от поставщика, регистрируются в книге покупок, и налог принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором выполнены все вышеперечисленные условия.

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах и в счетах фактурах, предъявляемая покупателю, сумма НДС выделяется отдельной строкой, которая уплачивается продавцу товара (работ, услуг) на основании платежного документа.

Таким образом, документы, подтверждающие правомерность применения профессиональных вычетов при исчислении налога, должны содержать достоверную информацию о поставщиках товаров (работ, услуг) и подтверждать реальность совершенных операций.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и

подписавшие эти документы.

Кроме того, представленные налогоплательщиком документы в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и законодательства о бухгалтерском учете должны составлять единый комплект документов без неточностей, несоответствий и противоречий, то есть данные должны быть полны, достоверны и непротиворечивы. Более того, наличие у налогоплательщиков полного и достоверного пакета документов является обязательным условием действующего законодательства РФ, который позволяет налоговым органам судить о реальности существования сделок и соответственно, предоставлять налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость.

Согласно ст.169 части второй НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ и Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914, Федотовым Д.П. велись книги покупок и книги продаж.

В представленных декларациях по НДС за 2008 год налоговая база соответствует стоимости продаж, указанной в книге продаж.

Однако в ходе проверки установлено, что в представленных декларациях по НДС и по книге покупок и книге продаж за 2009 год имеются расхождения.

Так, по книге продаж за 1 квартал 2009 года стоимость продаж без НДС составляет <данные изъяты>., а в представленной декларации за 1 квартал 2009 года налоговая база- <данные изъяты>.; по книге продаж за 2 квартал 2009 года стоимость продаж без НДС – <данные изъяты> руб., в декларации за 2 квартал 2009 года налоговая база составляет <данные изъяты>.; за 3 квартал 2009 года сумма продаж без НДС- <данные изъяты> по декларации за 3 квартал 2009 года указана налоговая база <данные изъяты>., за 4 квартал 2009 года сумма продаж без НДС по книге продаж- <данные изъяты>., по декларации за этот же период налоговая база -<данные изъяты>

В книге покупок за 1 квартал 2009 г. указана сумма НДС <данные изъяты>., а в представленной декларации по НДС за этот же период сумма, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров <данные изъяты>.; в книге покупок за 2 квартал 2009 г. указана сумма НДС <данные изъяты> руб., а в представленной декларации по НДС сумма, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров <данные изъяты> в книге покупок за 3 квартал 2009г. указана сумма НДС <данные изъяты>., а в представленной декларации по НДС сумма, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров <данные изъяты> в книге покупок за 4 квартал 2009г. указана сумма НДС <данные изъяты>., а в представленной декларации по НДС сумма, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров <данные изъяты>

Федотовым Д.П. по данному нарушению дано объяснение о том, что он не знает, почему имеется такая разница, т. к. он декларации представлял не сам(протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая база, суммы НДС и суммы налогового вычета за 2009 год, отраженные в книге покупок и книге продаж соответствуют первичным документам (счет-фактурам, товарным накладным, платежным поручениям), представленным налогоплательщиком.

Как было установлено проверкой, ИП Федотовым Д.П. в нарушение пункта 1 статьи 168 НК РФ в 2009 году выписывались счет-фактуры без выделения НДС:

Счет-фактура №<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Кроме того, налоговым органом установлено, что Федотовым Д.П. нарушен пункт 3 статьи 168 НК РФ в соответствии с которым при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 2 статьи 153, п.1 статьи154 и п.1 статьи 168 НК РФ, Федотов Д.П. не отразил в налоговых декларациях за 2009 год налог на добавленную стоимость в сумме 55020,63 руб.

В результате выявленных нарушений неуплаченная сумма по налогу на добавленную стоимость составила <данные изъяты> рублей, в т.ч.:

2009 г. – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Проверкой установлено, что являясь плательщиком НДФЛ, ЕСН и НДС в нарушение п. 5 статьи 227, п. 1, п 3 статьи 229, пункта 7 статьи 243 НК РФ Федотовым Д.П. не представлены налоговые декларации по форме 3 – НДФЛ и ЕСН за 2009 год, налоговая декларация по Форме 3-НДФЛ за 2010 год, налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2010г. (при снятии с налогового учета). Так же, исчисляя НДС налогоплательщик неправомерно занизил налогооблагаемую базу, выставляя покупателям товара счет-фактуры без выделения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Таким образом, налоговым органом установлены налоговые правонарушения, совершенные Федотовым Д.П., которые выражаются: в непредставлении деклараций по НДФЛ, ЕСН за 2009 год, НДФЛ за 2010 год и НДС за 1 квартал 2010г., ответственность за которое предусмотрено статьей 119 НК РФ; в неполной уплате НДФЛ, ЕСН, НДС в результате занижения налогооблагаемой базы, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, проверкой не выявлены.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

     В соответствии со ст.101 НК решением № 170 Межрайонной ИФНС России № 8 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Федотов Д.П. привлечен к налоговой ответственности (л.д.30-44, т.1).

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- Расчет пени по НДФЛ представлен в приложении №2 к Решению(л.д.48, т.1).

- Расчет пени по ЕСН ФЛ (федеральный) в приложении №3 к Решению(л.д.50).

- Расчет пени по ЕСН ФЛ (ФФОМС) в приложении №4 к Решению(л.д.49).

- Расчет пени по ЕСН ФЛ (ТФОМС) в приложении №5 к Решению(л.д.47).

- Расчет пени по НДС в приложении№6 к Решению(л.д.45-46).

Налогоплательщику Федотову Д.П. предложено уплатить недоимку:

Кроме того, Федотову Д.П. предложено уплатить штрафы, пени, а также задолженность по авансовым платежам:

- по налогу на доходы физических лиц - <данные изъяты>

- по Единому социальному налогу (Федеральный бюджет) – <данные изъяты>

- по Единому социальному налогу (ФФОМС) – <данные изъяты>

- по Единому социальному налогу (ТФОМС) – <данные изъяты>

Также, предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета.

Решение № 170 от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.70 НК РФ, Федотову Д.П. направлено требование №1021 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам – <данные изъяты>., пеням – <данные изъяты>., штрафам – <данные изъяты> согласно реестру отправки заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23,24), однако в добровольном порядке задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию заложенность по налогам – <данные изъяты>., пеням – <данные изъяты>., штрафам – <данные изъяты>. в полном объеме.

Ответчик не представил суду свои возражения относительно предъявленного к нему иска.

В силу ст.103 ГПК РФ, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Федотова Д.П. задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней с момента вручения ему копии решения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2011 г.

Судья: