№ 2-288/2011

Дело № 2-288/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«хх.хх.хх года г.Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи Логиновой Л.Е.,

при секретаре Гузь Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда

гражданское дело по иску Инспекции ФНС РФ по Металлургическому району г. Челябинска к Колосову Е.А. о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС РФ по Металлургическому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС района) обратилась в суд с иском к Колосову Е.А. о взыскании налога на доходы физических лиц хх.хх.хх в размере ... руб., пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере .... В дальнейшем истец свои требования уточнил, просил взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за хх.хх.хх в размере ... пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере .... (л.д.245, 246 т.5).

В обоснование заявленных требований представитель истца сослался на то, что ответчиком Колосовым Е.А. в хх.хх.хх получен доход от ОАО ... в сумме ... руб., с которого не был удержан налог, составляющий ... В соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ ответчику заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление № ... от хх.хх.хх г. об уплате налога на доходы физических лиц за хх.хх.хх год в срок до хх.хх.хх г. первого платежа, в срок до хх.хх.хх г. - второго платежа. В связи с тем, что ответчиком в указанные сроки сумма налога не уплачена, ему было выставлено требование № ... от хх.хх.хх г. об уплате налога, направленное заказным письмом с уведомлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислены пени. Поскольку ответчиком представлены документы, подтверждающие произведенные им затраты в связи с покупкой ценных бумаг ОАО ... убытков по ЗАО ... по ... на общую сумму в ... руб., то налогооблагаемая база составила ... подлежащая к уплате сумма налога на доходы физических лиц соответственно - ...

В судебном заседании представитель истца, действующая по доверенности Скорынина А.Е. (т. 5 л.д. 209), требования ИФНС района поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснили, что ИФНС района неоднократно предлагалось ответчику представить уточненную налоговую декларацию за ... г. с приложением к ней документов, подтверждающих произведенные ответчиком расходы по приобретению ценных бумаг. Решение о возврате налогоплательщику – физическому лицу излишне уплаченного налога может быть принято ИФНС района только на основании заявления налогоплательщика. С таким заявлением в ИФНС района ответчик не обращался. По представленным ответчиком на день вынесения решения суда документам, подтверждающим произведенные им расходы, сумма произведенных затрат была учтена. При предоставлении ответчиком в ИФНС района уточненной налоговой декларации за .... и документальном подтверждении произведенных им иных расходов на приобретение ценных бумаг, сумма дохода ответчика за ... от реализации ценных бумаг будет уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов. Соответственно будет уменьшена и сумма налога на доходы физических лиц за хх.хх.хх

Ответчик Колосов Е.А. в судебном заседании с иском согласился. Указал, что при поступлении ответа на запрос из ЗАО ... намерен представить истцу соответствующую уточняющую налоговую декларацию с целью уменьшения налогооблагаемой базы на сумму понесенных им затрат на покупку-продажу ценных бумаг.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В судебном заседании из пояснений истца, представленной справки о доходах Колосова Е.А., установлено, что ответчик в хх.хх.хх года от ОАО ... получил доход в размере ... руб. (т.1 л.д. 20, 41).

В связи с этим ответчику было направлено налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате НДФЛ за хх.хх.хх в срок до хх.хх.хх первый платеж в размере ... руб., в срок до хх.хх.хх второй платеж в размере ... (т.1 л.д. 19). Данное налоговое уведомление получено ответчиком хх.хх.хх что подтверждается почтовым уведомлением (т. 1 л.д. 21), не оспаривается ответчиком.

Поскольку сумма налога ответчиком своевременно оплачена не была, то в адрес ответчика ИФНС было выставлено требование № ... от хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г. налога на доходы физических лиц за хх.хх.хх в размере ... руб., пени в размере .... и направлено ответчику, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (т.1 л.д. 3-4, 22-25), не оспаривается ответчиком.

Доказательств исполнения данного требования ИФНС на день рассмотрения дела в суде ответчиком не представлено, судом не добыто.

Решая вопрос об обоснованности требований истца, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пунктам 2 - 5 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Как следует из п.3 ст.214.1 НК РФ, доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).

В судебном заседании из представленных суду документов, пояснений сторон установлено, что ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ... год была подана без приложения к ней документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (т.1 л.д.171-180).

В связи с чем в адрес ответчика ИФНС района за № от хх.хх.хх г. направлялось уведомление об уточнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за хх.хх.хх (т.1 л.д.170).

хх.хх.хх г. за № в адрес ответчика ИФНС района направлялось требование-предписание об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, в котором указывалось, что в соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23, п.п. 2 п.1, п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ответчик в связи с получением в хх.хх.хх г. от ОАО ... дохода от реализации ценных бумаг в размере ... руб. имеет право заявить документально подтвержденные расходы по приобретению указанных ценных бумаг (т.1 л.д.165,169).

Как следует из п.6 ст.81 НК РФ, при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

На день рассмотрения дела в суде ответчиком уточенная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ... год и документально подтвержденные расходы по приобретению ценных бумаг, от реализации которых в ... году был получен от ОАО ... доход в размере ... руб., в ИФНС района не представлены.

Доводы ответчика о том, что он не намерен представлять в ИФНС района уточенную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ... год и документально подтвержденные расходы по приобретению ценных бумаг, от реализации которых в ... году им был получен от ОАО ... доход в размере ... руб., так как ИФНС района всё равно откажет принять к зачету представленные им документы, подтверждающие произведенные им затраты на приобретение ценных бумаг, судом приняты быть не могут в качестве доказательств уважительности причин не исполнения ответчиком требований налогового законодательства.

Суд не наделен полномочиями, предоставленными налоговым органам, по принятию от граждан налоговых деклараций и по принятию первоначальных решений о расчете сумм доходов, уменьшении их на сумму расходов.

Поскольку истец самостоятельно по представленным по запросу суда документам, подтверждающим произведенные ответчиком расходы в связи с покупкой ценных бумаг ОАО ... расходов по ЗАО ... на общую сумму в ... руб., уменьшил налогооблагаемую базу до ... то подлежащая к уплате сумма налога на доходы физических лиц составила ...

Поскольку доказательств уплаты данной суммы налога на доходы ответчика ... г. в размере ... руб. суду не представлено, в судебном заседании не добыто, то суд считает, что указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход государства.

Доводы ответчика о том, что данная сумма подлежит уменьшению на суммы излишне уплаченного им налога в ... г. в размере ... руб., в ... г. – в размере ... руб., судом приняты быть не могут.

В соответствии с положениями ст. 237 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Как установлено в судебном заседании, ответчик с соответствующим заявлением в ИФНС района не обращался. При таких обстоятельствах при отсутствии решения ИФНС района по возврату излишне удержанного налога, либо об отказе в таком возврате, которое принимается на основании заявления налогоплательщика, у суда не имеется оснований решать вопрос о правомочности действий ИФНС района.

Также не могут быть приняты судом доводы ответчика о пропуске истцом срока для подачи искового заявления.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, в адрес ответчика ИФНС района было выставлено требование № от хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г. налога на доходы физических лиц за хх.хх.хх в размере ... руб., пени в размере .... (т.1 л.д. 3-4, 22-25).

Исковое заявление подано ИФНС района хх.хх.хх г. (т.1 л.д. 2), то есть без пропуска установленного п.2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, который начинает течь после хх.хх.хх. - срока исполнения требования об уплате налога.

Истцом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога в размере ... руб. начислена пени в размере ... коп. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, неисполнения ответчиком направленного в его адрес в соответствии с положениями п.5 ст.228 НК РФ налогового уведомления № от хх.хх.хх г. об уплате НДФЛ хх.хх.хх год в срок до хх.хх.хх г. первого платежа в размере ... руб., в срок до хх.хх.хх г. второго платежа в размере ... руб., размеров ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с хх.хх.хх г. – ... %, ... суд считает, что подлежащая к уплате ответчиком сумма пени составит ...

Поскольку сумма налога и пени ответчиком уплачена не была, то суд считает, что истец обоснованно выставил ответчику требование об уплате налога в размере .... и начислил пени в размере ....

В соответствии ст.ст. 98, 103 ГПК РФ и ст. 333.19 НК РФ суд считает возможным взыскать с ответчика в местный бюджет госпошлину в сумме .... пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.194-199, 238-235 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Взыскать с Колосова Е.А. в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц хх.хх.хх г. в размере ... пени в размере .... за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., всего взыскать ... в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Колосова Е.А. в местный бюджет государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Металлургический районный суд г.Челябинска в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме.