Дело № 2-580/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 мая 2011 г. г. Маркс
Марксовский городской суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Арслановой Г.Д.
при секретаре Шиховцевой Е.Н.
с участием истца Агаевой Д.Ш.к
представителя истца адвоката Груздевой А.Н.
представителя ответчика по доверенности Стаценко Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Агаевой Д.Ш.к. о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Саратовской области в части размера штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Агаева Д.Ш.к. обратилась в суд с уточненным в судебном заседании заявлением о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС № 11 по Саратовской области ( далее МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области) о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 17140,50 руб., в части размера штрафа и о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату(неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога в виде штрафа 68562,0 руб., в части размера штрафа. Мотивирует свое требование тем, что налоговым органом не были приняты меры к установлению наличия смягчающих вину обстоятельств. При составлении акта камеральной проверки и при вынесении решения налоговым органом, не учтены смягчающие обстоятельства, а именно, что она болеет сахарным диабетом в тяжелой форме, помимо указанного заболевания имеет сопутствующие заболевания и осложнения, вынуждена покупать дорогостоящие лекарственные препараты. Кроме того, на иждивении находятся двое детей, которые обучаются сын на дневном отделении, дочь на заочном отделении учебных заведений, заработка не имеют, дочь признана безработной. Просит признать решение № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным в части размеров штрафа, и снизить размеры штрафа до минимального.
В судебном заседании Агаева Д.Ш.к. уточненное заявление поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в заявлении. Дополнила, что страдает хроническими заболеваниями, в связи с чем, вынуждена покупать периодически лекарственные препараты для поддержания своего здоровья. Кроме того, имеет на иждивении двоих детей, сын обучается в СГУ на коммерческой основе, дочь обучается заочно, не трудоустроена в связи с отсутствием работы, признана безработной.
Представитель МРИ ФНС № 11 по Саратовской области Стаценко Е.В. по доверенности заявленные требования не признала, просила в иске отказать, поскольку Агаева Д.Ш.к. после получения акта камеральной проверки не представила в налоговый орган в предусмотренные сроки свои возражения, в том числе и документы, подтверждающие основания для снижения размера штрафа, нарушив принцип состязательности, а также, полагает, что снижение размера штрафа будет нарушать принцип наказуемости за совершение налогового правонарушения.
Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:
В судебном заседании было установлено, что Агаева Д.Ш.к. была зарегистрирована и поставлена на налоговый учет в качестве налогоплательщика в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №11 по Саратовской области, расположенную по адресу: <адрес> в соответствии со ст.207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ - ст.209 НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло - ст.210 НК РФ. Налоговым периодом по НДФЛ согласно ст.216 НК РФ признается календарный год. Дата фактически полученного дохода определяется как день выплаты дохода - ст.223 НК РФ.
Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с чем, Агаева Д.Ш.к. обязана была предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №11 по Саратовской области, по адресу: <адрес>, налоговую декларацию на доходы физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы с физических лиц установлена в размере 13%.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Агаева Д.Ш.к. заключила договор купли-продажи жилого дома с земельным участком по адресу: <адрес> с ФИО1 за 3487000 рублей, земельный участок за 1500000 рублей. Сумма полученного в 2009 году физическим лицом Агаевой Д.Ш.к дохода от продажи указанного имущества составила 3637000 рублей.
Таким образом, сумма полученного дохода за 2009 год составила 3280595,92 рублей, сумма понесенных при этом расходов составила 356404,08 рублей.
Поскольку сумма документально подтвержденных расходов меньше имущественного налогового вычета на который имеет право физическое лицо в рамках п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщик предоставлено право на имущественный вычет в сумме 1000000 рублей.
Из материалов дела следует, что Агаева Д.Ш.к не представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №11 по Саратовской области в срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год, что не отрицается истцом.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ была проведена камеральная проверка на основе «ФЛ Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц» за 2009 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ физическое лицо Агаева Д.Ш.к. не представила в установленный срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет в сумме 3637000,00 рублей, расходы, связанные со строительством недвижимого имущества в сумме 356404,08 рублей, сумма начисленного налога к уплате в бюджет равна 342810 рублей. Со дня установленного срока до дня фактического представления истекло не полный месяц.
Согласно п. 6 статьи 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
Решением МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ Агаева Д.Ш.к. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в сумме 17140,50 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату(неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога в виде штрафа в сумме 68562,0 рублей.
Указанным решением МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области обстоятельств смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.
Агаевой Д.Ш.к. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было обжаловано в вышестоящем налоговом органе.
Решением УФНС России по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба Агаевой Д.Ш.к. оставлена без удовлетворения.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; а также иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Как следует из материалов дела, Агаева Д.Ш.к. впервые привлечена к налоговой ответственности, находится в затруднительном финансовом положении, поскольку получает среднемесячный заработок 10000 рублей, что подтверждается справкой И.П. Агаева Д.Ш.к., на иждивении имеет двух детей студентов, сына обучающихся по дневной форме обучения на коммерческой основе и дочь, обучающуюся по заочной форме, имеющей статус безработной, что подтверждается справкой о составе семьи, справками МОН РФ ГОУ ВПО «Саратовский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского», СГАУ им. Вавилова, ГУ Центр занятости населения г. Маркса №.
Кроме того, Агаева Д.Ш.к. страдает хроническими заболеваниями, требующими постоянного применения лекарственных препаратов, состоит на «Д» учете у врача-эндокринолога с диагнозом <данные изъяты> формы, что подтверждается справкой МУЗ «Марксовская центральная больница» поликлиника, выпиской из истории болезни на Агаеву Д.Ш.к., справкой о стоимости лекарственных препаратов выписанных Агаевой Д.Ш.к.
Оценив указанные обстоятельства по своему внутреннему убеждению, суд считает, что указанные Агаевой Д.Ш.к. обстоятельства являются смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
Наличие указанных обстоятельств МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области не оспаривала.
Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.
Из приведенных выше положений материального закона усматривается право суда на снижение размера штрафа с учетом конкретных обстоятельств дела; при этом законодателем определен лишь нижний предел снижения размера налоговой санкции, четкой фиксации верхнего предела снижения налоговой санкции законодательство не содержит.
При таких обстоятельствах, суд считает, что, следует признать решение МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области № о привлечении налогоплательщика Агаеву Д.Ш.к. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, по п. 1 ст.122 НК РФ незаконным в части размера штрафа, установив размеры штрафа в размере 500 рублей и 1000 рублей соответственно.
Довод инспекции о том, что указанные обстоятельства не могут быть признаны смягчающими, не могут быть приняты во внимание, поскольку исключительный перечень смягчающих обстоятельств НК РФ не определен, а исходя из содержания ст. ст. 112, 114 НК РФ применение смягчающих ответственность обстоятельств не зависит от непосредственной взаимосвязанности таких обстоятельств и факта совершения налогоплательщиком противоправных деяний.
Довод инспекции о том, что Агаева Д.Ш.к. не представила свои возражения по акту камеральной проверки, а также что нарушаются принцип состязательности и наказуемости не могут быть приняты во внимание, так как правового значения для разрешения настоящего дела не имеют, кроме того, не противоречат материалам дела.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Признать решение МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика Агаевой Д.Ш.к. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в части размера штрафа незаконным.
Установить размер штрафа Агаевой Д.Ш.к. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 500 (пятьсот) рублей.
Признать решение МРИ ФНС России № 11 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика Агаевой Д.Ш.к. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в части размера штрафа незаконным.
Установить размер штрафа Агаевой Д.Ш.к. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату(неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога в виде штрафа в размере 1000 (одна тысяча) рублей.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через городской суд в течении десяти дней со дня изготовления мотивированного решения.
Судья : Г.Д. Арсланова.