Дело №

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ      <адрес>

Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Мальчугина А.Н.,

при секретаре К,

с участием представителя истца Ф,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к Р о взыскании недоимки, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики обратилась в суд с иском к Р о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 65000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3666,07 руб., штрафа в размере 13000 рублей. В ходе рассмотрения дела произведена замена истца на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике. Сумма иска уменьшена по налогу до 55706 руб. 71 коп. Иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ Р представила в ИФНС по <адрес> уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по доходам, полученным от реализации квартиры, принадлежащей на праве собственности по адресу: <адрес>. ИФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации, по результатам проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Р к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно представленной Р налоговой декларации по НДФЛ за 2007г., Р получила доход в сумме 1000000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Р и Е, объяснениям П, расписке о получении Р денежных средств в размере 1500000 рублей, сумма дохода Р от реализации квартиры фактически составила 1500000 рублей. В нарушение ст. 210 НК РФ налогоплательщиком занижена сумма дохода на 500000 руб.

В судебном заседании представитель истца Ф иск поддержала по изложенным нем основаниям.

Ответчик Р, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, суд находит причины неявки неуважительными и рассматривает дело без ее участия.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчисление налога на доходы физических лиц производится за налоговый период, которым признается календарный год согласно статье 216 НК РФ.

Согласно п.п.1, 4 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налогов производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ Р, проживавшая на тот момент в <адрес>, представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г. Согласно указанной декларации Р получила доход в размере 1000000 руб. от продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, принадлежащей Р на праве собственности от Е. Указан размер примененного имущественного налогового вычета - 1000000 руб.

В силу п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

По факту продажи квартиры сотрудниками ИФНС РФ по <адрес> проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено занижение Р дохода от продажи квартиры на 500000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Р предоставила в ИФНС РФ по <адрес> уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы на физических лиц за 2007г. по доходам, полученным от реализации квартиры, принадлежавшей ей на праве собственности по адресу: <адрес>. В связи с этим заместителем начальника ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к налоговой ответственности и назначена новая камеральная проверка.

ДД.ММ.ГГГГ Заместителем начальника ИФНС России по <адрес> вынесено решение № о привлечении Р к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 13000 руб., ей также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3666,07 руб., предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 65000 руб.

Согласно представленной уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год Р получила от Е доход в размере 1000000 руб. в связи с продажей квартиры, принадлежащей ей на праве собственности, находящейся по адресу: <адрес>.

Сумма налога к уплате на основе декларации отсутствует. Однако из полученных в ходе проверки документов видно, что в нарушение ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком на 500000 руб. занижена сумма дохода, полученная от реализации квартиры, принадлежащей ей на праве собственности, находящейся по адресу: <адрес>.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира принадлежала Р на праве собственности, зарегистрированном Управлением Федеральной регистрационной службы по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ № на основании договора передачи от ДД.ММ.ГГГГ, что удостоверено свидетельством о государственной регистрации права серия <адрес>, выданным ДД.ММ.ГГГГ То есть объект недвижимости находился в собственности Р менее трех лет.

В ходе проведенных мероприятий Е ДД.ММ.ГГГГ представила объяснение о достоверности приобретения квартиры по адресу: <адрес>. Также представила расписку от Р о получении денежных средств в размере 1500000 руб. от Е (л.д. 107).

В ходе рассмотрения дела Р утверждала, что фактически заплатила меньше, а остальные суммы были переданы риэлтору. Однако данные пояснения не подтверждены доказательствами, в связи с этим суд приходит к выводу о том, что при составлении договора продажи квартиры Р и Е исказили действительную договорную стоимость квартиры, в последующем при декларировании Р занизила налогооблагаемую сумму дохода от продажи квартиры.

В силу ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: - в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В ходе рассмотрения дела Р также выдвигался довод о том, что после продажи квартиры она купила другую квартиру и в связи с этим ей должен быть предоставлен имущественный налоговый вычет. Из ее пояснений в судебном заседании следовало, что о предоставлении ей вычета она заявила при декларировании доходов от продажи квартиры за 2007г. По ее ходатайству был сделан запрос в ИФНС России по <адрес>. Однако из представленной по запросу копии уточненной декларации Р не следует, что она представляла в ИФНС России по <адрес> заявление о предоставлении вычета и прикладывала какие-либо документы о покупке в 2007г. какой-либо другой квартиры.

Несостоятелен и довод Р о том, что поскольку налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ уже вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, и оно до настоящего времени не отменено, налоговый орган не может повторно привлекать налогоплательщика к ответственности по тому же факту. Как уже было отмечено, заместителем начальника ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к налоговой ответственности в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ Р предоставила в ИФНС РФ по <адрес> уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы на физических лиц за 2007г., и в связи с этим проверка правильности исчисления налогоплательщиком налога производилась заново. Законодательство не содержит запрета привлекать налогоплательщика к ответственности при наличии не отмененного решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Ответчику в ходе рассмотрения дела неоднократно предлагалось представить последовательные пояснения и доказательства, опровергающие доводы истца или исключающие возможность удовлетворения иска, в связи с чем рассмотрение дела откладывалось. Ответчик свои процессуальным правом не воспользовалась, не представила доказательств покупки другой квартиры и обращения с заявлением о предоставлении налогового вычета, доводы истца об имевшем место занижении в декларации действительного дохода от продажи квартиры не опровергла, в связи с чем суд основывает решение на представленных истцом доказательствах.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Камеральная проверка закончена должностными лицами ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Истцом ответчику в установленный ст. 70 НК РФ срок направлено налоговое требование об уплате НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, штрафа пени.

Сумма налога составила 500000*13% = 65000 руб.

Как следует из пояснений представителя истца, задолженность по налогам ответчиком до настоящего времени погашена частично путем зачета.

При таких обстоятельствах суд находит иск подлежащим удовлетворению в заявленной сумме 55706 руб. 71 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (день уплаты НДФЛ) по ДД.ММ.ГГГГ Р должна уплатить пени в сумме 118 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 65000 *11%/300 + 19 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ ) * 65000 *12%/300 + 12 (ДД.ММ.ГГГГ-11. 12.2008) * 65000 * 13%/300 = (2812 руб. 33 коп. + 494 руб. + 338 руб.) = 3644 руб. 33 коп. Иск в этой части подлежит удовлетворению, о взыскании пени в остальной части следует отказать.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа составит 65000 руб. * 20% = 13000 руб. Иск в этой части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Р налог на доходы физических лиц в размере 55706 руб. 71 коп., взысканную сумму перечислить на номер счета получателя платежа: №; код бюджетной классификации 18210102021011000110 Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по <адрес>; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК:049706001: наименование платежа: налог на доходы физических лиц.

Взыскать с Р пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3644,33 руб., взысканную сумму перечислить на номер счета получателя платежа: №; код бюджетной классификации 18210102021012000110 Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по <адрес>; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК:049706001: наименование платежа: пени по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с Р штраф в размере 13000 рублей, взысканную сумму перечислить на номер счета получателя платежа:№ 40101810900000010005; код бюджетной классификации 18210102021013000110. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по <адрес>; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России; БИК:049706001: наименование платежа: штраф по налогу на доходы физических лиц.

В удовлетворении иска о взыскании с Р пени в сумме 21 руб. 74 коп. отказать.

Взыскать с Р в доход местно бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение может быть подана кассационная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение десяти дней со дня принятия решения в окончательной форме через Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий:      А.Н. Мальчугин

мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ