Заочное Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Мантурово 5 мая 2011 года Мантуровский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Трухина А.Л. при секретаре Родиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Костромской области к Праздникову Алексею Анатольевичу о взыскании недоимки по уплате налогов в сумме ..., пени в сумме ... штрафов в сумме ..., УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Костромской области обратилась в суд с иском к Праздникову А.А. о взыскании недоимки по уплате налогов в сумме ..., пени в сумме ... штрафов в сумме ..., а всего ..., ссылаясь на неуплату ответчиком сумм налогов и сборов за период с ... по .... В обоснование своих требований указала, что по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя Праздникова А.А. (статус которого как предпринимателя прекращен в ....) было установлено, что последний является должником по уплате налогов и сборов. В добровольном порядке требование налогового органа об уплате суммы налогов, пени и штрафов ответчик не исполнил. В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Костромской области Федулов М.С. заявил о снижении суммы иска, исключении из подлежащей взысканию суммы ... налога на доходы физических лиц. В остальной части на сумму ... исковые требования поддержал и пояснил, что в ... года налоговая инспекция проводила проверку правильности исчисления и своевременности уплаты налогов ИП Праздниковым А.А.. В ходе проверки было установлено, что налогоплательщик недоплатил налог на добавленную стоимость за ... года в сумме ..., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме ..., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ..., зачисляемый в территориальный ФОМС, в сумме .... В связи с неуплатой данных сумм, ему была начислена пеня в общей сумме ..., а также наложены штрафы в общей сумме .... Ответчик Праздников А.А. в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся. Выслушав явившихся лиц, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения иска по следующим основаниям. При рассмотрении данного дела судом установлено, что с ... по ... Праздников Алексей Анатольевич являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 41-44). Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с п/п 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Из акта ... выездной налоговой проверки Праздникова А.А. от ... следует, что данная проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам (сборам), а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с ... по .... При проверке правильности определения налоговой базы и ставок по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлено, что в нарушение п.1 ст.167 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по НДС за ... года на сумму .... Исчислен НДС в сумме .... Данный налог был уплачен Праздниковым в ... года. За просрочку уплаты НДС начислена пеня в размере .... Налогоплательщиком занижена налоговая база по единому социальному налогу (ЕСН) на сумму выплат физическим лицам по договорам подряда в размере ... – за ... год, в размере ... – за ... год. Начислена сумма ЕСН за указанный период ..., в том числе: за ... год – ...; за ... год – ..., а также пеня за просрочку платежа в сумме .... Также установлено нарушение Праздниковым А.А. требований ст.10 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»: им не исчислены и не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за ... год – в сумме ...; за ... год – ..., а всего .... Начислена пеня за просрочку платежей в размере .... Кроме того, в ... г.г. Праздниковым А.А. не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме ..., за что ему начислена пеня в размере ... (л.д.5-14). Статья 89 НК РФ предусматривает, что в рамках выездной проверки налоговый орган вправе проверить период, составляющий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В данном случае проверкой охвачен период, в течение которого ответчик обладал статусом индивидуального предпринимателя. ... заместителем начальника ИФНС N 3 по ... было вынесено решение ... о привлечении Праздникова А.А. в налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере ... за неуплату ЕСН, в том числе, в федеральный бюджет – ..., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – ..., в территориальный ФОМС – ...; п.1 ст.123 НК РФ в виде штрафа за неудержание и неперечисление сумм налога на доходы физических лиц в сумме ...; п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа за непредоставление в налоговый орган сведений, предусмотренных НК РФ в размере .... Начислена пеня по состоянию на ... общей суммой ... (л.д.21-36). В соответствии со ст.104 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Во исполнение указанного решения ... в адрес Праздникова А.А. было направлено требование ..., из которого следует, что по состоянию на ... за ним числится задолженность по налогам в размере ..., пени в размере ..., штраф в размере ..., срок исполнения требования определен до ... (л.д.46-47). Факты неуплаты (несвоевременной уплаты) налогов, пени и штрафов ответчиком Праздниковым А.А., который в период ... г.г. осуществлял предпринимательскую деятельность, подтверждается актом проверки от ..., решением ..., требованием ..., а также почтовыми отправлениями в адрес Праздникова А.А. (л.д.37-39 48). В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. Указанная процедура взыскания недоимки в судебном порядке, а также пеней и штрафов, налоговым органом соблюдена. Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24, действовавшей до 1 января 2010 года (статья 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Согласно ст.235 НК РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1.01.2010 г.), налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в ст.235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В силу ст.243 НК РФ сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Статьей 24 НК РФ определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В целях гл. 23 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц, признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являющиеся объектом налогообложения (п. 1 ст. 226 НК РФ). В ходе налоговой проверки установлено, что по гражданско-правовым договорам с ИП Праздниковым А.А. доход за выполнение работ в ... г.г. получили гр. К., С., А.. Следовательно, Праздников А.А., как налоговый агент, в силу ст.226, 210, 24 НК РФ обязан был исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. В соответствии с п.1 ст.6 ФЗ N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. Статьей 14 (пункт 2) Федерального закона №167-ФЗ установлена обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Закон о пенсионном страховании не регламентирует порядок взыскания недоимки и пеней, за исключением указания на судебный порядок, следовательно, подлежат применению нормы Налогового кодекса РФ. Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Поскольку статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, то пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данного налога именно налоговым агентом, а не налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Утрата Праздниковым А.А. государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет, в соответствии со ст.123 НК РФ штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Поскольку у ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате налогов, образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности, решение Инспекции, которым предложено уплатить эту задолженность, а также соответствующие пени и налоговые санкции, являются правомерными. По мнению суда, подлежит исключению из суммы иска сумма НДС в размере ..., подлежащая уплате налогоплательщиком за ... года, поскольку данная сумма Праздниковым А.А. была уплачена в ... года. Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Костромской области к Праздникову Алексею Анатольевичу удовлетворить частично. Взыскать с Праздникова Алексея Анатольевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Костромской области: задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме ...; задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ...; задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ...; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме ...; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме ...; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ...; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ... пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме ...; штраф за неуплату единого социального налога зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме ...; штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в сумме ...; штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме ...; штраф за неудержание и неперечисление сумм налога на доходы физических лиц в сумме ...; штраф за непредоставление в установленный срок в налоговые органы сведений, предусмотренных НК РФ, в сумме ..., а всего .... В остальной части иска Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Костромской области к Праздникову А.А. отказать. Взыскать с Праздникова Алексея Анатольевича в доход бюджета городского округа ... государственную пошлину в размере ... (...). Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Председательствующий: А.Л. Трухин Решение вступило в законную силу 3 июня 2011 года.