Дело 2-300/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации г. Мантурово 13 октября 2011 года Мантуровский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Комарова А.Б., при секретаре Липиной О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области к Шатрову Валерию Леонидовичу о взыскании недоимки по уплате налогов в сумме [ Данные изъяты ] , пени в сумме [ Данные изъяты ] , штрафов в сумме [ Данные изъяты ] , УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Костромской области обратилась в суд с иском к Шатрову В.Л. о взыскании недоимки по уплате налогов в сумме [ Данные изъяты ] , пени в сумме [ Данные изъяты ] , штрафов в сумме [ Данные изъяты ] , ссылаясь на неуплату ответчиком сумм налогов и сборов за период с [ Дата ] по [ Дата ]. В обоснование своих требований указала, что по результатам проведенной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя Шатрова В.Л. (статус которого как предпринимателя прекращен [ Дата ]) было установлено, что последний является должником по уплате налогов и сборов. В добровольном порядке требование налогового органа об уплате суммы налогов, пени и штрафов ответчик не исполнил. В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Костромской области по доверенности Федулов М.С. исковые требования уточнил, просил также взыскать с Щатрова В.Л. судебные издержки в сумме [ Данные изъяты ] . По существу дела пояснил, что налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Шатрова В.Л. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с [ Дата ] по [ Дата ] По результатам налоговой проверки принято решение [ № ] от [ Дата ] о привлечении Шатрова В.Л. к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить недоимку в сумме [ Данные изъяты ] , пени в сумме [ Данные изъяты ] , штрафов в сумме [ Данные изъяты ] . В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов Шатрову В.Л. [ Дата ] было направлено по почте заказным письмом требование, согласно которого налогоплательщику предложено уплатить начисленные налог, пени и штраф. Однако указанное требование во взыскиваемой части до настоящего времени не исполнено. [ Дата ] Шатров В.Л. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога. Ответчик Шатров В.Л. в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, сведения об уведомлении имеются в материалах дела (л.д. 68). Выслушав представителя истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения иска по следующим основаниям. При рассмотрении данного дела судом установлено, что с [ Дата ] по [ Дата ] Шатров Валерий Леонидович являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 42-66). Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Из акта [ № ] выездной налоговой проверки Шатрова В.Л. от [ Дата ] следует, что данная проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам (сборам), а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с [ Дата ] по [ Дата ]. При проверке правильности определения налоговой базы и ставок по налогу на добавленную стоимость (НДС) установлено, что в нарушение п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по НДС за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] , за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] . За просрочку уплаты НДС начислены: пени в размере [ Данные изъяты ] , штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога – [ Данные изъяты ] . Налогоплательщиком занижена налоговая база по единому социальному налогу (ЕСН): в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] , за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] ; в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] , за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] ; в федеральный бюджет за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] , за [ Дата ] на сумму [ Данные изъяты ] . За просрочку платежа по уплате ЕСН начислены: пени в размере [ Данные изъяты ] , штраф в размере [ Данные изъяты ] . Также установлено нарушение Шатровым В.Л. требований НК РФ по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения: единый налог за [ Дата ] исчислен в сумме [ Данные изъяты ] , доначислено в размере [ Данные изъяты ] . За неуплату начислены: пени в размере [ Данные изъяты ] , штраф в размере [ Данные изъяты ] . Кроме того, в [ Дата ] Шатровым В.Л. не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме [ Данные изъяты ] , за что ему начислены пени в размере [ Данные изъяты ] и штраф в размере [ Данные изъяты ] (л.д. 11-23). Статья 89 НК РФ предусматривает, что в рамках выездной проверки налоговый орган вправе проверить период, составляющий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В данном случае проверкой охвачен период, в течение которого ответчик обладал статусом индивидуального предпринимателя. [ Дата ] заместителем начальника Межрайонной ИФНС N 3 по Костромской области было вынесено решение [ № ] о привлечении Шатрова В.Л. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере [ Данные изъяты ] за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере [ Данные изъяты ] за неуплату налога на доходы физических лиц; п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере [ Данные изъяты ] за неуплату ЕСН, в том числе, в федеральный бюджет – [ Данные изъяты ] , в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – [ Данные изъяты ] , в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – [ Данные изъяты ] ; п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере [ Данные изъяты ] за неуплату налога на добавленную стоимость. Начислены пени по состоянию на [ Дата ] общей суммой [ Данные изъяты ] (л.д. 34-48). В соответствии со ст. 104 НК РФ налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Факты неуплаты (несвоевременной уплаты) налогов, пени и штрафов ответчиком Шатровым В.Л., который в период [ Дата ] осуществлял предпринимательскую деятельность, подтверждается актом проверки от [ Дата ], решением [ № ], требованием [ № ], а также почтовыми отправлениями в адрес Шатрова В.Л. (л.д. 11-23, 24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34-47, 61). В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. Указанная процедура взыскания недоимки в судебном порядке, а также пеней и штрафов, налоговым органом соблюдена. Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24, действовавшей до 1 января 2010 года (статья 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Согласно ст. 235 НК РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1.01.2010 г.), налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в ст. 235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В силу ст. 243 НК РФ сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Статьей 24 НК РФ определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В целях гл. 23 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм налога на доходы физических лиц, признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являющиеся объектом налогообложения (п. 1 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 6 ФЗ N 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. Статьей 14 (пункт 2) названного закона установлена обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Закон о пенсионном страховании не регламентирует порядок взыскания недоимки и пеней, за исключением указания на судебный порядок, следовательно, подлежат применению нормы Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Поскольку статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, то пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данного налога именно налоговым агентом, а не налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Утрата Шатровым В.Л. государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет, в соответствии со ст.123 НК РФ штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Поскольку у ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате налогов, образовавшаяся в период осуществления им предпринимательской деятельности, решение инспекции, которым предложено уплатить эту задолженность, а также соответствующие пени и налоговые санкции, являются правомерными. В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В силу ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В соответствии со статьей 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами и другие признанные судом необходимыми расходы. Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области к Шатрову Валерию Леонидовичу удовлетворить полностью. Взыскать с Шатрова Валерия Леонидовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Костромской области: задолженность по уплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме [ Данные изъяты ] ; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме [ Данные изъяты ] ; задолженность по уплате налога на добавленную стоимость в сумме [ Данные изъяты ] ; задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ Данные изъяты ] ; задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ Данные изъяты ] ; задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме [ Данные изъяты ] ; пени за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме [ Данные изъяты ] ; пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме [ Данные изъяты ] ; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме [ Данные изъяты ] ; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ Данные изъяты ] ; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ № ]; пени за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемого в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме [ Данные изъяты ] ; штраф за неуплату единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме [ Данные изъяты ] , а всего [ Данные изъяты ] . Взыскать с Шатрова Валерия Леонидовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Костромской области судебные издержки в сумме [ Данные изъяты ] . Взыскать с Шатрова Валерия Леонидовича в доход бюджета городского округа г. Мантурово Костромской области государственную пошлину в размере [ Данные изъяты ] [ Данные изъяты ] . Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение 10 дней с момента оглашения. Председательствующий: А.Б. Комаров Решение вступило в законную силу 25 октября 2011 года.