Дело № 2-470/2011

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«08» декабря 2011 года с.Мамонтово

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего: Корякиной Т.А.,

при секретаре: Неверовой О.Н.,

с участием ответчика: Щербань М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Алтайскому краю к Щербань М.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Алтайскому краю обратилась в Мамонтовский районный суд Алтайского края с исковыми требованиями к Щербань М.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что Щербань М.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как согласно договора купли-продажи он продал принадлежащую ему на праве собственности квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Согласно договора купли-продажи стоимость отчуждаемой квартиры составила <данные изъяты> рублей.

Указанная квартира принадлежала ответчику на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации прав от ДД.ММ.ГГГГ №.

В ходе проверки установлено, что квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет, а именно <данные изъяты> года.

В соответствии с ч. 1 ст. 220 НК РФ Щербань М.Г. имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей при продаже квартиры, находящейся в собственности менее трех лет.

В соответствии с ч. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как разность между суммой дохода, полученной от продажи имущества и суммой размера имущественного налогового вычета, приходящейся на каждого из продавцов, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

По результатам проверки за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты>) ? 13%), по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указанная сумма налога не была оплачена в установленный законодательством срок.

В связи с чем, в действиях Щербань М.Г. усматриваются признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязаны предоставить налоговую декларацию не
позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный законодательством срок не предоставлена, следовательно, в действиях налогоплательщика Щербань истец усматриваются признаки состава налогового правонарушения, предусмотренные ст.119 НК РФ, а именно непредставление декларации по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством срок.

По результатам выездной налоговой проверки в соответствии со ст.101 НК РФ было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так как, в установленный срок уплаты, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщиком уплачен не был, истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, было выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, которым было установлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки. Однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц не погашена на сумму <данные изъяты> рублей 00 копеек, штраф по ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, штраф по ч.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей не уплачены.

На сумму задолженности по начисленным суммам налога в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ на момент вынесения решения начислена пеня в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

На основании выше изложенного истец просит взыскать с Щербань М.Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, штраф на общую сумму <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на заявленных исковых требованиях настаивает.

Ответчик Щербань М.Г. в судебном заседании исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и пени признал, о чем написал суду соответствующее заявление, просил снизить размер штрафа в связи с тяжелым материальным положением, наличием на иждивении несовершеннолетних детей.

Заслушав в судебном заседании ответчика, изучив и проанализировав материалы дела, суд находит, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из Решения № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ответчика Щербань М.Г. проведена выездная налоговая проверка без участия ответчика. По результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ1 года составлен соответствующий акт №. При проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц установлено, что ответчик Щербань М.Г. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продал, принадлежащую ему на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за <данные изъяты> рублей. Указанная квартира принадлежала Щербань М.Г. на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, его право собственности на квартиру подтверждалось свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ. Из указанного следует, что квартира находилась в собственности Щербань М.Г. менее трех лет – <данные изъяты>.

Щербань М.Г. в соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. при продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как разность между суммой дохода, полученной от продажи имущества, и суммой размера имущественного налогового вычета, приходившейся на каждого из продавцов, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ стоимость отчуждаемой квартиры составляет <данные изъяты> рублей (один миллион пятьсот тысяч), налоговая база у Щербань М.Г. составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>)

В соответствии со ст.224 Налоговая кодекса РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи жилого дома и земельного участка, установлена в размере 13%.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам проверки за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику начислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты>) ? 13%), по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма в бюджет не поступила. Следовательно, что в действиях Щербань М.Г. усматриваются признаки состава налогового правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, за совершение которого Щербань М.Г. назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей.

На сумму задолженности по дополнительно начисленным суммам налога в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ на момент вынесения решения начислена пеня в сумме 22600 рублей 51 копейка.

В нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3 НДФЛ за 2008 год в установленный законодательством срок ответчиком не предоставлена.

Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, что в действиях Щербань М.Г. усматриваются признаки состава налогового правонарушения, предусмотренные ст.119 НК РФ, за совершение которого Щербань М.Г. назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Указанное выше Решение № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик Щербань М.Г. не оспаривал, обстоятельства, изложенные в нем, не отрицал.

В силу частей 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, ответчику Щербань М.Г. ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование№ об уплате указанных в Решении № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц, нении и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчиком выполнено не было, что не отрицалось им в судебном заседании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст.107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Так п.1 ст.122 НК РФ установлена ответственность налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет налогов, пени и штрафов проверен судом и не оспаривался ответчиком.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает заявленные исковые требования о взыскании указанной выше недоимки налогов и пени за неисполнение обязанности по уплате этих налогов подлежат удовлетворению, как обоснованные.

В силу ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств, (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) при определении размера подлежащего взысканию штрафа вправе в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим, то суд вправе признать в качестве смягчающих и иные обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Щербань М.Г. работает водителем скорой помощи в МУЗ «<данные изъяты>», его среднемесячная заработная плата составляет около <данные изъяты> рублей, на его иждивении находятся два несовершеннолетних ребенка, подсобного хозяйства не имеет, ранее к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения не привлекался. Указанные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.

В связи с чем, суд признает наличие у Щербань М.Г. смягчающих ответственность обстоятельств и усматривает основания для уменьшения размера штрафных санкций.

Учитывая изложенное, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых с ответчика штрафов в <данные изъяты> раз, то есть до <данные изъяты> рублей (по ч.1 ст.122 НК РФ - до <данные изъяты> рублей, по ст.119 НК РФ – до <данные изъяты> рублей).

В силу ст.103 ГПК РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Щербань М.Г. недоимку по налогу на доходы физического лица в сумме <данные изъяты> рублей, пени за неисполнение обязанности по своевременной уплате налога на доходы физического лица в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, штрафы за совершение налоговых правонарушений в сумме <данные изъяты> рублей (по ч.1 ст.122 НК РФ - <данные изъяты> рублей, по ст.119 НК РФ –<данные изъяты> рублей).

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Щербань М.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 (десяти) дней со дня принятия решения в Алтайскую краевую коллегию по гражданским делам, с принесением жалобы в Мамонтовский районный суд Алтайского края.

Председательствующий: Т.А. Корякина