ч.1 ст.198 УК РФ

Дело № 1-3 (2012) П Р И Г О В О Р Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ с. <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> области в составе председательствующего судьи ФИО9

при секретаре ФИО4,

с участием государственного обвинителя - прокурора <адрес> ФИО5,

подсудимого ФИО1,

защитника - адвоката <адрес> коллегии адвокатов ФИО8, предъявившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке принятия судебного решения при согласии обвиняемого с предъявленным обвинением уголовное дело по обвинению

ФИО1, гражданина Российской

Федерации, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>

<адрес>, зарегистрированного и

проживающего в с. <адрес>

<адрес>, д. №,

имеющего высшее образование, женатого, имеющего

на иждивении дочь ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ рождения,

работающего генеральным директором ООО «<данные изъяты>»,

военнообязанного, судимостей не имеющего,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 согласился в полном объеме с предъявленным ему обвинением в уклонении от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а также путём непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, совершенном в крупном размере, то есть в преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Преступление, в котором обвиняется ФИО1, состоит в следующем.

ФИО1, являясь на основании свидетельства о государственной регистрации индивидуальным предпринимателем, а также в связи с внесением в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о крестьянском (фермерском) хозяйстве (ОГРНИП №), осуществлял свою деятельность без образования юридического лица, как глава крестьянского (фермерского) хозяйства « <данные изъяты>», поставленного на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН №), имеющего юридический адрес и адрес фактического места нахождения: <адрес>, с. <адрес>, <адрес>, с заявленными видами деятельности: в качестве основного - выращивание зерновых и зернобобовых культур; в качестве дополнительных - выращивание масличных культур, выращивание сахарной свеклы, выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, разведение овец и коз, разведение свиней, разведение пчел, рыболовство в реках, озерах, водохранилищах и прудах, розничная торговля в неспециализированных магазинах, организация перевозок грузов, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, организация перевозок грузов, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, заведомо зная, что в соответствии со:

ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

ст. 1 п. 2 НК РФ общие принципы налогообложения, в том числе порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, устанавливаются Налоговым Кодексом РФ;

ст. 3 п. 1 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

ст. 23 п. 1 пп. 1 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

ст. 23 п. 1 пп. 4 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;

ст. 45 п. 1 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;

ст. 143 ч.1 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели;

ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ст. 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг);

ст. 162 п. 1 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153-158 НК РФ увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;

ст. 163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал;

ст. 167 п. 1 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг),

ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах,

совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а также путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Так, ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>», являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, заведомо знал, что является плательщиком налогов и находится на общей системе налогообложения и осознавал, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость, подлежащая исчислению по реализации товаров, производстве работ, оказании услуг за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб. в том числе по налоговым периодам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.;

которая сложилась в связи с реализацией товаров, работ и услуг, а сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего исчислению с налоговой базы ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет (<данные изъяты> руб., в том числе по налоговым периодам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

а также то, что сумма НДС, подлежащего вычету из бюджета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> руб., в том числе по налоговым периодам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

что составляет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налоговым периодам:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

являясь индивидуальным предпринимателем, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя из корыстных побуждений, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, находясь в неустановленном следствием месте в точно неустановленное следствием время, составлял налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и представлял их в ИФНС России № по <адрес>, а именно:

- за 1 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 3 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 4 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 1квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 3квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

- за 4 квартал <данные изъяты> г. - первичная декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ,

по которым исчислений по налогу на добавленную стоимость не значится (нулевые).

Продолжая свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты на добавленную стоимость, умышленно из корыстных побуждений, за 4 квартал <данные изъяты> года налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в ИФНС России № по <адрес> не представлял, в связи с чем сумма не исчисленного ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб..

Он же, ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>», действуя с единым умыслом вправленного на уклонение, от уплаты налогов зная, что находится на общей системе налогообложения и согласно п.2 ст. 235 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ и от 27.07.2006 № 137-ФЗ) является плательщиком единого социального налога (ЕСН) в нарушение вышеперечисленного нормативно - правового акта, а также п. 2 ст. 236 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ и от 31.12.2002 №191-ФЗ), согласно которому объект налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением; п. 3 ст. 237 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 №198-ФЗ и от 31.12.2002 № 191-ФЗ), согласно которому налоговая база налогоплательщиков ЕСН определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо, иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением; ст. 240 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 №166-ФЗ), согласно которой налоговым периодом по ЕСН признаётся календарный год; ст. 241 НК РФ (п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ), согласно которой для налогоплательщиков ЕСН:

в 2008 г. применялись следующие налоговые ставки (в связи с извлечением дохода выше 600 000 рублей): ставка ЕСН в Федеральный бюджет при налоговой базе свыше 600 000 руб. - 29 080 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей; ставка ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования при налоговой базе свыше 600 000 рублей - 3 840 рублей; ставка ЕСН в Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования при налоговой базе свыше 600 000 руб. - 6 600 руб., а всего 39 520 руб. + 2 % с суммы превышающей 600 000 руб. т.е. (в сумме 47 737, 00 руб.);

в 2009 году применялись следующие налоговые ставки (в связи с извлечением дохода до 280 000 рублей): ставка ЕСН в Федеральный бюджет в размере 7,3 % (в сумме 9716 руб.); ставка ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,8% (в сумме 1 065 руб.); ставка ЕСН в Территориальные Фонды обязательного медицинского страхования в размере 1,9% (в сумме 2 529 руб.), а всего 10 % (в сумме 13 310, 00 руб.);

в нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ), согласно которой налогоплательщики ЕСН представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не представил в ИФНC России № по <адрес> налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, не исчислив к уплате в бюджет РФ по операциям на счете № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по операциям на счете № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с дохода в сумме <данные изъяты> коп. подлежащего налогообложению единым социальным налогом: за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем сумма не исчисленного ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» к уплате в бюджет единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб.

Он же, ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>», действуя с единым умыслом направленного на уклонение, от уплаты налогов зная, что находится на общей системе налогообложения и согласно ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ - является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также в нарушение: ст. 209 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения по НДФЛ признаётся доход, полученный налогоплательщиком; п. 1 и 3 ст. 210 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов; ст. 216 НК РФ, согласно которой налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год; п. 1 ст. 224 НК РФ, согласно которой налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%; абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не представил в ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, не исчислив к уплате в бюджет РФ по операциям на счете № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по операциям на счете № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с дохода в сумме <данные изъяты> коп., налога на доходы физических лиц: за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> г. в сумме <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В результате чего ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» уклонился от уплаты налогов (НДС, ЕСН и НДФЛ) на общую сумму <данные изъяты> руб., что составляет 100 % от суммы подлежащих уплате налога на добавленную стоимость, единого социального налога и налога на доходы физических лиц, что является крупным размером. Действия ИП ФИО1 - глава КФХ «<данные изъяты>» по уклонению от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений а так же путём не представления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в крупном размере, повторялись в течение продолжительного времени, имели общую цель, охватывались единым преступным умыслом и являются единым продолжаемым преступлением.

При ознакомлении с материалами дела ФИО1 заявил ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения. В судебном заседании, перед началом судебного следствия, ФИО1 в присутствии защитника заявил о согласии с предъявленным ему обвинением и поддержал ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения.

Защитник, адвокат ФИО8, поддержал ходатайство подсудимого ФИО1

Государственный обвинитель ФИО5 на применение особого порядка и принятие соответствующего этому порядку решения согласен.

Судом установлено, что ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в особом порядке заявлено ФИО7 добровольно, после консультации с защитником и в его присутствии, что подтверждается самим подсудимым, осознающим характер и последствия заявленного ходатайства.

Судом учитывается, что наказание за преступление, совершенное подсудимым, не превышает 10-ти лет лишения свободы.

Судом установлено, что все условия постановления приговора в особом порядке, без проведения судебного заседания в общем порядке, соблюдены.

Таким образом, учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, нашло свое полное подтверждение в совокупности доказательств, собранных по делу, и, соглашаясь с позицией государственного обвинителя, квалифицирует действия ФИО1 по ч. 1 ст. 198 УК РФ), расценивая их как уклонение от уплаты налогов с физического лица путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а также путём не представления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, в крупном размере.

При назначении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимым, личность виновного, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

ФИО1 совершил умышленное преступление небольшой тяжести, судимостей не имеет.

По месту жительства и работы ФИО1 характеризуется положительно. По данным службы судебных приставов ФИО1 является должником по налоговым платежам на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, не установлено.

В соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ обстоятельством, смягчающим наказание ФИО1, является наличие на его иждивении малолетнего ребенка. Суд также признает в качестве обстоятельства, смягчающего наказание подсудимого, признание им вины и раскаяние в содеянном.

Поскольку уголовное дело в отношении ФИО1 рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 40 УПК РФ, наказание подсудимому должно быть назначено в соответствии с ч. 5 ст. 62 УК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 необходимо назначить наказание в виде штрафа.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, и назначить ему по данной статье наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения ФИО1 оставить без изменения - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по делу: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>					<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>
<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>	<данные изъяты>

<данные изъяты>, - вернуть по принадлежности.

Приговор может быть обжалован подсудимым, защитником, в отношении приговора может быть принесено представление прокурором в кассационном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд в течение 10 суток со дня провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

Разъяснить осужденному, что в случае подачи кассационной жалобы он вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции, а также вправе поручать осуществление своей защиты при рассмотрении дела судом кассационной инстанции избранному им защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья