Дело № 2-316/2010
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«08» сентября 2010 года пос. Максатиха
Максатихинский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего федерального судьи Страусовой Е.М.,
при секретаре Реснянской Я.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело
по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 351 рубль 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейки, а всего на сумму 366 рублей 40 копеек
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области обратилась в Максатихинский районный суд Тверской области с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 351 рубль 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейки, а всего на сумму 366 рублей 40 копеек.
Обосновывая свои исковые требования указали, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, кадастровая стоимость участка <данные изъяты>.
В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ (введен ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Согласно Решения Совета депутатов городского поселения <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге»» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода, уплачивают два авансовых платежа по налогу до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № и налоговое уведомление № о необходимости уплаты за 2009 год земельного налога в сумме 351 рубль 89 копеек.
В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в сумме 14 рублей 51 копейку.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налог налогоплательщику было направлено почтой (заказное письмо) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2009 год. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.
Руководствуясь ст.ст. 131, 132 ГПК РФ, ст. ст. 31, 48, 70 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 351 рубль 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейки, а всего на сумму 366 рублей 40 копеек.
Представитель истца – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте дела слушанием извещалась надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, кадастровая стоимость участка <данные изъяты> рублей.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 N 283-ФЗ). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Из ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Из ст. 392 НК РФ следует, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (в редакции ФЗ от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ).
Из ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 НК РФ, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.
Из п. 7 данной статьи следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно Решения Совета депутатов городского поселения <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге»» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода, уплачивают два авансовых платежа по налогу до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(введен ФЗ от 28 ноября 2009 года N 283-ФЗ)
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов и сборов, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Как следует из уведомления о вручении ФИО1 получено заказное письмо с пакетом документов о налогах ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно списка № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование об уплате земельного налога № ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов и сборов, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Таким образом, за 2009 год, в течение которого ФИО1 владела на праве личной собственности недвижимым имуществом - земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, ей необходимо уплатить земельный налог в размере 351 рубль 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейки, а всего на сумму 366 рублей 40 копеек и поэтому исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. 39, 173, 198-199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 351 рубль 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейки, а всего на сумму 366 рублей 40 копеек удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области недоимку по земельному налогу в размере 351 рубля 89 копеек и пени по земельному налогу в размере 14 рублей 51 копейку, а всего на сумму 366 (триста шестьдесят шесть) рублей 40 копеек, с зачислением в Управление Федерального казначейства по Тверской области на следующий расчетный счет:
ИНН 6906006980 КПП 690601001
Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской области
БИК 042809001
Расчетный счет № 40101810600000010005
КБК 18210606013101000110 – земельный налог,
КБК 18210606013102000110 – пени по земельному налогу
ОКАТО 28240551000.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Максатихинский районный суд в течение десяти дней.
Председательствующий