«11» января 2011 года п. Максатиха Тверской области
в составе председательствующего Михайловой И.И.
с участием истца-ответчика Цветковой Г.Н.
при секретаре Реснянской Я.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в пос. Максатиха
дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к Цветковой Г.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени и по встречному исковому заявлению Цветковой Г.Н. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области о произведении перерасчета земельного налога и пени и об обязании не начислять земельный налог
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Цветковой Г.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.
В обоснование своих требований истец указал, что Цветкова Г.Н имеет в собственности земельные участки:
кадастровый № расположенный по адресу: <данные изъяты> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>
В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользовании или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Согласно Решения совета депутатов <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге на территории Каменского сельского поселения» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие налог на основании налогового уведомления в течение налогового периода, уплачивают два авансовых платежа по налогу до 15 сентября 2009 года и до 15 ноября 2009 года.
Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление № и налоговое уведомление № о необходимости уплаты за 2009 год земельного налога в сумме <данные изъяты> копейка и доплаты за 2008 год в сумме <данные изъяты> копейки, в общей сумме <данные изъяты>
В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату налога в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ ответчику были начислены пени в сумме <данные изъяты>
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено почтой (заказное письмо) требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2009 год. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.131, 132 ГПК РФ, ст.31, 48, 70, 75 НК РФ, просит взыскать с налогоплательщика Цветковой Г.Н. недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты>
Взысканные суммы просит перечислить в Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН 6906006980, КПП 690601001
УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области)
Расчетный счет № 40101810600000010005ГРКЦ ГУ Банка России по Тверской областиБИК 042809001,КБК 18210606013101000110 –земельный налогКБК 18210606013102000110 – пени по земельному налогу,ОКАТО 28240808000.Цветкова Г.Н. обратилась со встречным исковым заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области о произведении перерасчета земельного налога и пени и об обязании не начислять земельный налог.
Свои требования мотивировала следующим образом. Считает, что Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №2 по Тверской области неправильно насчитывается подлежащий уплате ею земельный налог, а именно: у нее никогда не было и нет доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в <данные изъяты> так как земельные паи в данном СПК никем и никогда не выдавались. Она не согласна с начислением налога на доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения <данные изъяты> так как в счет данных земельных долей ею выделены земельные участки в натуре, за которые она платит законно установленные налоги и сборы. Начисляя земельный налог на доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в <данные изъяты> и на выделенные в счет данных земельных долей земельные участки, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №2 по Тверской области существенно нарушает ее законные права как налогоплательщика, незаконно подвергая двойному налогообложению. Она неоднократно в устной форме обращалась в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №2 по Тверской области в пос.Максатиха с просьбой произвести пересчет налога на землю, но это не было сделано.
Просила обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №2 по Тверской области произвести перерасчет подлежащего уплате ею земельного налога и пени, обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №2 по Тверской области не начислять ей на доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в <данные изъяты> земельный налог.
Представитель истца-ответчика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме, встречные исковые требования не признает. Прислал письменные объяснения, согласно которым земельный налог по земельному участку с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты> рублей, Цветковой Г.Н. не начислялся. Земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>, зарегистрирован на праве собственности за Цветковой Г.Н., что подтверждается выпиской из Максатихинского отдела Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, в связи с чем начисление налога правомерно. В подтверждение своих объяснений ссылался на представленный им расчет налога и выписку из Максатихинского отдела Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области.
Истец-ответчик Цветкова Г.Н. в судебном заседании исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области признала частично. Суду пояснила, что у нее никогда не было и нет доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в <данные изъяты> так как земельные паи в данном СПК никем и никогда не выдавались. Также она не согласна с начислением налога на доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в <данные изъяты> так как в счет данных земельных долей ею выделены земельные участки в натуре, за которые она согласна заплатить налог. Свое встречное исковое заявление поддерживает в полном объеме. В подтверждении своих доводов представила в суд свидетельства о государственной регистрации права на доли в праве на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>
Исследовав материалы дела, выслушав истца-ответчика Цветкову Г.Н., суд приходит к следующему.
Согласно налогового уведомления № на уплату земельного налога физическим лицом за 2009 год, Цветкова Г.Н. обязана уплатить в 2009 году земельный налог в сумме <данные изъяты>, из которых налог на <данные изъяты> доли в праве на земельный участок кадастровый № расположенный по адресу: <данные изъяты>
Согласно налогового уведомления № на уплату земельного налога физическим лицом за 2009 год, Цветкова Г.Н. обязана уплатить в 2009 году земельный налог в сумме <данные изъяты>, из которых налог на <данные изъяты> доли в праве на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <данные изъяты>, а также перерасчет налога за 2008 год в сумме <данные изъяты>, из которых налог на <данные изъяты> доли в праве на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <данные изъяты>
Согласно уведомления о вручении налоговые уведомления № и № были получены Цветковой Г.Н. ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Цветковой Г.Н. числится недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>
Согласно спискам внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области № 2 от ДД.ММ.ГГГГ требование на уплату налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось Цветковой Г.Н. заказным письмом.
Согласно расчета пени по земельному налогу за просрочку уплаты налоговых платежей за Цветковой Г.Н. числится задолженность в сумме <данные изъяты>
Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ за Цветковой Г.Н. числится задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 19738 рублей 44 копейки.
Поскольку Цветкова Г.Н. не оспаривает свои обязанности по оплате земельного налога на земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый № расположенный по адресу: <адрес>, то суд полагает заявленные исковые требования в данной части подлежащими удовлетворению.
Однако согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ Цветкова Г.Н. добровольно уплатила земельный налог в сумме <данные изъяты> копейки, поэтому в данной части необходимо отказать в удовлетворении заявленных требований.
Согласно представленным Цветковой Г.Н. свидетельствам о государственной регистрации права на доли в праве на земельный участок кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> право собственности Цветкой Г.Н. на <данные изъяты> доли в праве прекращено ДД.ММ.ГГГГ, на <данные изъяты> доли в праве прекращено ДД.ММ.ГГГГ, на <данные изъяты> доли в праве прекращено ДД.ММ.ГГГГ, на <данные изъяты> доли в праве прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ (введен ФЗ от 29.11.2004г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области в части взыскания с Цветковой Г.Н. задолженности по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> в сумме <данные изъяты>, а также перерасчета налога за 2008 год за данный земельный участок в сумме <данные изъяты>, так как истец не представил суду достаточных доказательств наличия у ответчика объекта, подлежащего налогообложению в соответствии с законом. Так в исковом заявлении истец указал, что Цветковой Г.Н. на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый № расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты>. В приложенных к исковому заявлению документах указано, что Цветковой Г.Н. принадлежит не земельный участок, а <данные изъяты> доли в праве на данный земельный участок. В представленном суду расчете также указана и иная, чем указана в исковом заявлении, кадастровая стоимость данного земельного участка, а именно <данные изъяты> рублей. В представленных истцом документах нет подтверждающих право Цветковой Г.Н. на <данные изъяты> доли в праве на спорный земельный участок с датой возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Цветкова Г.Н. представила суду свидетельство о государственной регистрации права на <данные изъяты> доли в праве на земельный участок, кадастровый №, согласно которому ее право на данный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Также в счет своих земельных долей Цветкова Г.Н. выделила в натуре земельные участки, за которые уплачивает земельный налог. Двойное налогообложение в соответствии с НК РФ не допускается.
Кроме этого, суд приходит к выводу, что земельный пай (доля в праве), если в счет данного земельного пая не был в натуре выделен земельный участок, не является объектом налогообложения в соответствии с действующим законодательством.
Исковые требования Цветковой Г.Н. об обязании Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области произвести перерасчет подлежащего уплате ею земельного налога и пени в данной части удовлетворению не подлежат, так как в удовлетворении требований о взыскании с нее данного налога отказано, земельный налог на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость данного земельного участка <данные изъяты> рублей, Цветковой Г.Н. не начисляется, в остальной части исковые требования Цветковой Г.Н. обоснованны и законны.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к Цветковой Г.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, отказать.
Исковые требования Цветковой Г.Н. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Тверской области удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы №2 по Тверской области не начислять Цветковой Г.Н. земельный налог на доли в праве на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в СПК «Каменка», в остальной части в удовлетворении заявленных требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Максатихинский районный суд в течение десяти дней.
Председательствующий