Копия к делу №2-1838/2011 Именем Российской Федерации 05 августа 2011 года г.Майкоп Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагова Р.А., при секретаре Евмененко Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №1 по Республике Адыгея к Аннину Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, УСТАНОВИЛ: МИФНС РФ №1 по РА обратилась в суд с иском к Аннину С.Н. о взыскании в бюджет городских округов недоимки по налогу на имущество физического лица за 2009г. и 2010г. в размере 87406,99 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 12141,07 руб. В обоснование исковых требований указала, что за налогоплательщиком зарегистрированы: жилой дом по <адрес>, жилой дом по <адрес>, нежилое помещение по <адрес> А <адрес>, которые признаются объектом налогообложения. В связи с этим Аннину С.Н. инспекцией был исчислен налог к уплате за 2009г. и 2010г. в размере 144980,92 руб., в связи с чем 10.06.2010 года в адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление №223144 и №223148 об уплате налога на имущество физических лиц. Сумма налога, исчисленная к уплате в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ответчиком оплачена частично, что послужило основанием для направления в его адрес 13.12.2010 года требования №31013 об уплате налога в срок до 04.01.2011 года в сумме 100660,25 рублей, а также пени в размере 12141,07 руб. В связи с отчуждением имущества, расположенного по адресам: <адрес> в <адрес> <адрес> и снятии их с регистрационного учета (04.09.2010г. и 01.10.2010г.) сумма налога, исчисленная к уплате за 2010г. уменьшена на 13253,26 руб. Однако до настоящего времени требование об уплате налога ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения инспекции в суд с данным иском. В судебном заседании представитель МИФНС РФ №1 по РА по доверенности Блягоз М.Р. исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить. Ответчик Аннин С.Н. исковые требования не признал и просил в удовлетворении иска отказать, указав, что налог за 2010г. оплатил в полном объеме, а в части требований о взыскании налога за 2009г. считает их необоснованными, поскольку в установленные законом сроки, налог не был исчислен и предъявлен к нему для уплаты. Так, действующим законодательством установлены сроки уплаты налога – 15.09.2010 и 15.11.2010г. Налоговое уведомление об уплате налога вручается плательщику налоговым органом ежегодно не позднее 1 августа (ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. действовавшим в спорном периоде). При этом, налоговое уведомление по уплате налога за 2009г. им было получено лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском сроков уплаты налога и предъявлений требований по уплате налога, полагая тем самым, об отсутствий у налоговых органов в 2010г. законных оснований для исчисления и предъявления требования об уплате налога за 2009г. Кроме того указал, что истцом пропущен установленный ст.48 НК РФ срок для обращения с иском в суд, в связи с чем просил в удовлетворении иска отказать. Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. В силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп. от 28.11.2009г.), плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым согласно ст.2 настоящего Закона относятся жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на данное имущество. Уплата налога согласно ст.5 выше названного Закона производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Как установлено судом и не оспаривается сторонами, за ответчиком в период с 2009г. по 2010г. включительно зарегистрированы четыре объекта налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; нежилое помещение по <адрес> А <адрес>; жилой дом <адрес> (снят с регистрации 01.10.2010г.); <адрес> (снят с регистрации 04.09.2010г.). Судом также установлено, что Аннину С.Н. 11.06.2010 года, было вручено налоговое уведомление №223144 и №223148 от 10.06.2010г. на уплату налога на имущество физических лиц: за 2009г. в размере 72490,46 руб. со сроком уплаты 16.07.2010г. в размере 36245,23 руб. и 16.08.2010г. в размере 36245,23 руб. и за 2010 г. в размере 72490,46 руб. со сроком уплаты – 15.09.2010г. в размере 36245,23 и 15.11.2010г. в размере 36245,23 руб. Как усматривается из требования об уплате налога №31013 от 13.12.2010г. ответчику установлен срок для уплаты задолженности по налогу в размере 100660,25 руб. и пени в размере 12141,07 руб. до 04.01.2011г. С учетом отчуждения объектом налогообложения - жилой дом <адрес> (снят с регистрации 01.10.2010г.); <адрес> (снят с регистрации 04.09.2010г.), сумма налога, подлежащая уплате за 2010г. составляет 56899,34 руб. При этом, как видно из представленных ответчиком квитанций об оплате налога, им произведены платежи по налогу 15.09.2010г. в размере 28597 руб. и 17.11.2010г. в размере 28597 руб., всего: 57184 руб. Таким образом, ответчиком была исполнена обязанность по уплате налога за 2010г. в полном объеме, с переплатой налога в размере 284,66 руб., в связи с чем требования истца к ответчику о взыскании налога и пени за 2010г. являются необоснованными и в этой части, исковые требования не подлежат удовлетворению. Требования в части взыскания налога в размере 28169,79 руб. и пени в размере 2746,41 руб. (согласно уточненного расчета л.д.92) за 2009г. подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям: В соответствии с п.2 и 4 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждогогода. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Как пояснила в судебном заседании представитель истца, при начислении налога на имущества физических лиц за 2009г., в базе данных по объектам налогообложения были выявлены неточности в отношении недвижимого имущества – некорректную инвентаризационную стоимость, принадлежность объекта, доли владения больше 1, которые препятствовали начислению налога. В целях правильного исчисления налога, списки физических лиц по этим объектам, в том числе и в отношении ответчика, были направлены для уточнения в органы Росрегистрации и БТИ. После предоставления уточненных сведений в 2010г. был исчислен налог за 2009г. и вручены налоговые уведомления со сроками уплаты в два платежа, а именно 16.07.2010г. и 16.08.2010г. Данное обстоятельство подтверждается также представленными суду сопроводительным письмом в вышестоящий налоговый орган с приложением списка, в отношении которых не представилось возможным начислить налог. Согласно п.10 и 11 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Исходя из положений вышеуказанных норм закона, налоговый орган вправе был в 2010г. начислить налог для уплаты за 2009г. и доводы ответчика об отсутствий оснований для предъявления требования по уплате налога за 2009г. суд считает необоснованной. Так, согласно инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и установленной правовым актом налоговой ставки за 2009г., сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате составляет 72490,46 руб., что также подтверждается налоговым уведомлением, врученным ответчику. Из представленного истцом расчета пени усматривается, что ответчиком 01.09.2010г. уплачен налог в размере 23645,88 руб. (л.д.57), что сторонами не оспаривается. Других доказательств по уплате налога сторонами суду не представлено. Таким образом, недоимка по налогу за 2009г. составляет 48844,58 руб. (72490,46 руб. – 23645.88 руб.). Вместе с тем, согласно требования об уплате налога №31013 от 13.12.2010г. сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009г. предъявлена к уплате в размере 28169,79 руб., которая и заявлена истцом для взыскания с ответчика в исковом заявлении, в связи с чем суд в соответствии с ч.3 ст.196 ГПК РФ принимает решение в пределах заявленных требований. В силу ст.78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. При таких обстоятельствах, сумма задолженности по налогу за 2009г. с учетом имевшее место переплаты по налогу за 2010г. составит 27885,13 руб. (28169,79руб. - 284,66руб.), которая подлежит взысканию с ответчика. Статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов установлена пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Как усматривается из налогового уведомления №223144 от 10.06.2010г. окончательный срок уплаты налога установлен 16.08.2010г., следовательно подлежит начислению пеня за период с 17.08.2010г. по 01.01.2011г. (в пределах заявленных требований), что составит: - за период с 17.08.2010г. по 17.11.2010г. - 458,46 руб. (28169,79х7,75%:300:100х63дн.); - за период с 18.11.2010г. по 31.12.2010г. – 316,96 руб. (27885,13х7,75%:300:100х44дн.). Итого: 775,42 руб. Доводы ответчика о пропуске сроков на обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу суд считает необоснованной ввиду следующего: Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Так, согласно требования об уплате налога №31013 от 13.12.2010г. налогоплательщику Аннину Н.С. был установлен срок по уплате недоимки по налогу до 04.01.2011г., следовательно, шестимесячный срок на подачу иска истекает 04.07.2011г. С иском о взыскании недоимки по налогам истец обратился 08.06.2011г., т.е. в установленные законом сроки, в связи с чем суд считает доводы ответчика о пропуске сроков обращения с иском в суд несостоятельными. Согласно со ст.333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобождается от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. Поскольку в соответствии ст. 333.36 НК РФ ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины, в то время, как истец освобожден от ее уплаты, то надлежит согласно ст.333.19 НК РФ и ст.103 ГПК РФ взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере 1059,82 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №1 по Республике Адыгея к Аннину Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить частично. Взыскать с Аннина Сергея Николаевича в бюджет городских округов сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009г. в размере 27885 рублей 13 копеек (код бюджетной классификации 1821060102004100001110 ОКАТО 79401000000), а также пеню в размере 775 рублей 42 копеек (код бюджетной классификации 1821060102004200001110 ОКАТО 79401000000). Сумма недоимки по налогу подлежит уплате следующему получателю: Управление Федерального Казначейства РФ по РА (Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Адыгея) ИНН 0105035988 счет 40101810100000010003 в ГРКЦ НБ РА БИК 047908001 Взыскать с Аннина Сергея Николаевича в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1059 рублей 82 копеек. В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ №1 по Республике Адыгея к Аннину Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по налогу отказать. Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение составлено 10.08.2011г. Председательствующий подпись Р.А. Гуагов Копия верна: Судья Р.А. Гуагов