Дело № 2-2587/10 01 сентября 2010 г. ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ в составе председательствующего судьи Грубовой А.В. при секретаре Заиграевой Н.С. в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане 01 сентября 2010 г. гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Магаданской области к Сафиной Ольги Николаевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., установил: Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Магаданской области обратилась в суд с иском к Сафиной О.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., В обоснование своих требований указала, что 05 июня 2009 года ответчик представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой заявила следующие суммы авансовых платежей, подлежащих уплате: по сроку уплаты 15 июля 2009 года в сумме 215 108 рублей; по сроку уплаты 15 октября 2009 года в сумме 107 554 рублей; по сроку уплаты 15 января 2010 года в сумме 107 555 рублей. Налогоплательщику на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2009 года направлено уведомление №***. По состоянию на 25 января 2010 года налогоплательщиком произведена частичная оплата авансовых платежей. 27 апреля 2010 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 года, в которой на листе В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики» указано: п. 3.3 Сумма начисленных авансовых платежей - 430 217 рублей; п. 3.4 Сумма фактически уплаченных платежей - 430 217 рублей. В нарушение обязанности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, Сафиной О.Н. в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 15 января 2010 года), не произведена оплата авансовых платежей в размере 107 555 рублей. В силу ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №*** по состоянию на 25 января 2010 года со сроком исполнения до 12 февраля 2010 года. Кроме этого, 08 июня 2009 года ответчик предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН на 2009 год, в которой заявил суммы авансовых платежей по ЕСН, подлежащих уплате Федеральный бюджет в размере 77 667 рублей, в том числе: по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 38 833 рублей; по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 19 416 рублей: по сроку уплаты 15 января 2010 года - 19 418 рублей. В Федеральный ФОМС в размере 3 840 рублей, в том числе: по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 1 920 рублей; по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 960 рублей: по сроку уплаты 15 января 2010 года - 960 рублей. В Территориальный ФОМС в размере 6 600 рублей, в том числе: по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 3 330 рублей; по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 1 650 рублей: по сроку уплаты 15 января 2010 года - 1 650 рублей. Налогоплательщику на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу направлено уведомление №***. По состоянию на 25 января 2010 года налогоплательщиком произведена частичная оплата авансовых платежей. 27 апреля 2010 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2009 год, в которой в разделе 2 декларации указано: Исчислено налога: ФБ - 67 958 руб. 50 коп.; ФФОМС - 3 840 руб.; ТФОМС - 6 600 руб. Начислено авансовых платежей по налогу (стр. 80): ФБ - 77 667 руб.; ФФОМС - 3 840 руб.; ТФОМС - 6 600 руб. Подлежит доплате (+) уменьшению (-): ФБ - - 9708 руб. 50 коп.; ФФОМС - 0 руб.; ТФОМС - 0 руб. В нарушение обязанности, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, Сафиной О.Н. в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 15 января 2010 года), не произведена оплата авансовых платежей по ЕСН, подлежащего уплате в Территориальный ТОМС в размере 1 650 рублей. Просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., что в общей сумме составляет 190 916 руб. 01 коп. Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом; доказательств уважительности причин отсутствия ответчика в настоящем судебном заседании в суд не представлено. Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом; представил заявление о рассмотрении данного дела в его отсутствие. Принимая во внимание правила, установленные статьей 167 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя истца и ответчика по имеющимся в деле материалам Исследовав представленные в деле материалы, суд приходит к следующему. Налогоплательщиками в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Согласно статье 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налогов и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов. В соответствии с п. п. 2, 6 ст. 80 НК РФ декларация представляется по установленной форме. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ подавать декларации обязаны только налогоплательщики. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Исходя из положений п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, имеющих постоянное место жительства. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ к отдельной категории налогоплательщиков налога на доходы физических лиц признаются нотариусы, занимающиеся частной практикой, учредившие кабинет, по сумме дохода, полученной от такой деятельности. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доход налогоплательщика, полученные им в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ Из положений ст. 212 НК РФ вытекает, что в случае появления в течение года у налогоплательщика доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. В силу ст. 227 НК РФ налоговым органом производится исчисление суммы авансовых платежей, которые уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четверти годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Как установлено в судебном заседании, что также следует из представленных в деле материалов, Сафина О.Н. ДД.ММ.ГГГГ поставлена на налоговый учет в налоговом органе в качестве частного нотариуса. ДД.ММ.ГГГГ Сафиной О.Н. выдана лицензия с правом назначения на должность нотариуса или помощника нотариуса. Приказом Управления юстиции Магаданской области от ДД.ММ.ГГГГ года Сафина О.Н. с ДД.ММ.ГГГГ года назначена на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, с территорией деятельности г. Магадан. 05 июня 2009 года ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Магаданской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой указала суммы авансовых платежей подлежащих уплате: - по сроку уплаты 15 июля 2009 года в сумме 215 108 рублей; - по сроку уплаты 15 октября 2009 года в сумме 107 554 рублей; - по сроку уплаты 15 января 2010 года в сумме 107 555 рублей. 11 июня 2009 года истцом в адрес Сафиной О.Н. направлено налоговое уведомление №*** от 05 июня 2009 года на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2009 года. Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 25 января 2010 года ответчиком частично произведена оплата авансовых платежей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2009 года, в которой на листе В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практике» указано: п. 3.3 Сумма начисленных авансовых платежей - 430 217 рублей; п. 3.4 Сумма фактически уплаченных платежей - 430 217 рублей. Таким образом, ответчиком не произведена оплата авансовых платежей по сроку уплаты 15 января 2010 года в сумме 107 555 рублей Порядок исчисления и уплаты единого социального налога установлен гл. 24 НК РФ. В силу пп. 1 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налогоплательщики, начинающие осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов РФ. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. На основании п. 4 ст. 244 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании уведомлений: - за январь-сентябрь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. В судебном заседании также установлено, что 06 июня 2009 года ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Магаданской области налоговую декларацию по единому социальному налогу на 2009 года, в которой указала суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате: Федеральный бюджет в размере 77 667 рублей, в том числе: - по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 38 833 рублей; - по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 19 416 рублей: - по сроку уплаты 15 января 2010 года - 19 418 рублей. В Федеральный ФОМС в размере 3 840 рублей, в том числе: - по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 1 920 рублей; - по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 960 рублей: - по сроку уплаты 15 января 2010 года - 960 рублей. В Территориальный ФОМС в размере 6 600 рублей, в том числе: - по сроку уплаты 15 июля 2009 года - 3 330 рублей; - по сроку уплаты 15 октября 2009 года - 1 650 рублей; - по сроку уплаты 15 января 2010 года - 1 650 рублей. 11 июня 2009 года истцом в адрес Сафиной О.Н. направлено налоговое уведомление №*** от 05 июня 2009 года на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу за 2009 года. Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 25 января 2010 года ответчиком частично произведена оплата авансовых платежей по единому социальному налогу. 27 апреля 2010 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой за 2009 года, в которой в разделе 2 декларации указано: Исчислено налога: ФБ - 67 958 руб. 50 коп.; ФФОМС - 3 840 руб.; ТФОМС - 6 600 руб. Начислено авансовых платежей по налогу (стр. 80): ФБ - 77 667 руб.; ФФОМС - 3 840 руб.; ТФОМС - 6 600 руб. Подлежит доплате (+) уменьшению (-): ФБ - - 9708 руб. 50 коп.; ФФОМС - 0 руб.; ТФОМС - 0 руб. Таким образом, ответчиком не произведена оплата авансовых платежей по третьему сроку уплаты 15 января 2010 года в сумме 1 650 рублей. За невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательст вом, в отношении ответчика было выставлено требование об уп лате налога, сбора, пени, штрафов №*** по состоянию на 25 января 2010 года, согласно которому ответчику предлагалось погасить задолженность недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 1 650 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп. в срок до 12 февраля 2010 года. 27 января 2010 года указанное выше требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается копией почтового реестра №***. Однако на день рассмотрения настоящего дела в суде ответчиком налог на доходы физических лиц за период, подлежащий налогообложению, то есть 2009 год, остается неуплаченным. Таким образом, недоимка ответчика по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 1 650 рублей, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., общая сумма составляет 190 916 руб. 01 коп. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Магаданской области к Сафиной Ольги Николаевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., предъявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме. Кроме того, в соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Согласно правилам исчисления государственной пошлины, установленным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (ФЗ № 127 от 02.11.2004 г.), с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп. Руководствуясь 194 и 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд решил: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к Сафиной Ольги Николаевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 руб. 25 коп., недоимки по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 руб. 76 коп., - удовлетворить. Взыскать с Сафиной Ольги Николаевны недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 107 555 (сто семь тысяч пятьсот пятьдесят пять) руб. 00 коп., пени в сумме 79 691 (семьдесят девять тысяч шестьсот девяносто один) руб. 25 коп., недоимку по единому социальному налогу, зачисляемой в ТОМС в сумме 1 650 (одной тысячи шестьсот пятьдесят) руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТОМС в сумме 2 019 (две тысячи девятнадцать) руб. 76 коп., Взыскать с Сафиной Ольги Николаевны в доход муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в сумме 200 (двести) руб. 00 коп. Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение десяти дней, исчисляя срок со дня изготовления мотивированного решения суда. Установить срок изготовления мотивированного решения по делу - 06 сентября 2010 года. Судья А.В. Грубова