Дело № 2-2389/10 27 августа 2010 года ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Магаданский городской суд Магаданской области в составе: председательствующего - судьи Сульженко П.М., при секретаре - Михайловой Т.В., с участием: представителя истца - Лызовой А.С., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, ответчика - Алексеевой Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане 27 августа 2010 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Магаданской области к Алексеевой Тамаре Петровне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Магаданской области обратилась в суд с иском к Алексеевой Т.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указала, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении <данные изъяты> в ходе которой было выявлено, что в нарушение статьи 230 Налогового кодекса РФ обществом не направлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Алексеевой Т.П. за полученные ею доходы. Ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ получила от <данные изъяты> заработную плату в общей сумме 85 000 рублей, сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 11 050 рублей. В соответствии со статьями 228 и 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, обязаны в пятидневный срок со дня получения таких доходов представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в налоговую инспекцию по месту жительства и уплатить налог на доходы равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты. Однако в нарушение этих статей Налогового кодекса РФ налоговые декларации по НДФЛ за 2007-2008 годы ответчиком в налоговый орган представлены не были, суммы неудержанного налога на доходы физических лиц не уплачены. В связи с этим Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Магаданской области ДД.ММ.ГГГГ ответчику были направлены налоговые уведомления №, в которых указано, что ответчик должен уплатить налог за 2007-2008 г.г. в общей сумме 11 050 рублей двумя равными платежами в сроки до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку предложение, содержащееся в налоговых уведомлениях остались без исполнения, в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ответчику были выставлены требования об уплате недоимки по налогу и пени: № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако по состоянию на день подачи настоящего искового заявления в суд недоимка по налогу на доходы физических лиц и пеня ответчиком не уплачена. Просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 050 рублей 00 копеек и пеню в сумме 56 рублей 32 копеек, что в общей сумме составляет 11 106 рублей 32 копейки. Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Ответчик в судебном заседании заявленные налоговым органом исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, суду пояснила, что действительно в 2007-2008 г.г. формально являлась руководителем <данные изъяты> однако фактически хозяйственной деятельностью от имени предприятия по доверенности занималось другое лицо. В организации кроме нее никто не числился, функции по бухгалтерскому учету и отчетности также формально были возложены на нее. Сама она заработную плату в организации не получала, а имела лишь периодические вознаграждения от лица, являющегося фактическим владельцем организации. Данные вознаграждения в качестве заработной платы не оформлялись, никаких первичных бухгалтерских документов о получении ею денежных средств в счет вознаграждения за труд в организации не оформлялось, отчетность в этой части не велась. Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в деле материалы, а также материалы налоговой проверки <данные изъяты>, суд приходит к следующему. В соответствии с пунктом 6 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Согласно статьям 23 и 24 настоящего Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) и налоговый агент несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со статьями 209 и 210 Налогового кодекса РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса. Статьей 227 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Статья 228 Кодекса предусматривает особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В случае, если сумма налога уплачена в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России. Как установлено в судебном заседании, что также следует из представленных в деле материалов, в июне 2009 г. Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Магаданской области проведена выездная налоговая проверка <данные изъяты> в ходе которой было выявлено, что в нарушение статьи 230 Налогового кодекса РФ обществом не были направлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Алексеевой Т.П. за 2007-2008 г.г. Из представленных в деле материалов также следует, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла с <данные изъяты> в трудовых правоотношениях и получила от Общества доход в размере 85 000 рублей; сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 11 050 рублей. В нарушение положений Налогового кодекса РФ налоговые декларации по НДФЛ за 2007-2008 годы ответчиком в налоговый орган не представлены. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №, в которых указано, что ответчик должна уплатить налог за 2007 г. и 2008 г. в общей сумме 11 050 рублей двумя равными платежами в сроки до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ ответчику были выставлены требования об уплате недоимки по налогу и пени: № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако до настоящего времени ответчиком налог на доходы физических лиц за период, подлежащий налогообложению, то есть 2007-2008 годы, остается неуплаченным. Доводы ответчика о том, что она не получала заработную плату и иной доход от <данные изъяты> являются несостоятельными, поскольку опровергаются представленными в деле письменными доказательствами и материалами налоговой проверки. Так, согласно приказу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения учредителя Общества (той же Алексеевой Т.П.) от ДД.ММ.ГГГГ № она приступила к обязанностям директора Общества с момента издания данного приказа, в связи с отсутствием в штате Общества главного бухгалтера ведение бухгалтерского учета возложила на себя. Полномочия Алексеевой Т.П., как директора общества, прекращены ее решением (как учредителя) от ДД.ММ.ГГГГ в связи с ликвидацией Общества, с ДД.ММ.ГГГГ назначен ликвидатор - ФИО4 Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Алексеева Т.П. являлась директором <данные изъяты> и, как единственный учредитель, руководитель и работник данного предприятия, была ответственна за правильность и своевременность оформления бухгалтерской документации, ведение бухгалтерского учета и отчетности. Из решения от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекции о привлечении <данные изъяты> к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (которое не оспаривалось Обществом), а также из ее личных объяснений от ДД.ММ.ГГГГ, данных в ходе налоговой проверки, следует, что работая в <данные изъяты>, она получала ежемесячную заработную плату в сумме 5 000 рублей. Документы о получении заработной платы не подписывала. Факт получения вознаграждения за участие в ведение дел Общества Алексеева Т.П. не отрицала и в судебном заседании. Из названного выше решения Инспекции также следует, что первичные бухгалтерские документы (ведомости по начислению заработной платы, расходные кассовые ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, лицевые счета, регистры бухгалтерского учета за 2007-2008 г.г.), подтверждающие выплату Алексеевой Т.П. заработной платы, Обществом не представлены. Однако, поскольку ответственность за их ведение и предоставление налоговому органу законом возложена на самого ответчика, как на руководителя Общества, отсутствие данных документов не является основанием для освобождения Алексеевой Т.П. от налоговой ответственности. Приводимые ответчиком доводы судом расценены лишь как способ защиты и какими-либо фактическими данными не подтверждаются. Таким образом, поскольку Алексеева Т.П. являлась руководителем Общества, получала от него ежемесячный доход, а Общество не произвело удержание с нее налога на данный доход, то требование налогового органа о возложении обязанности по уплате данного налога на самого ответчика являются законными, в связи с чем подлежат удовлетворению. Приведенный истцом расчет общей суммы полученного дохода - 85 000 рублей, и недоимки по налогу на этот доход - 11 050 рублей, проверен судом, является верным и ответчиком не оспаривается. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2007-2008 годы инспекцией исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня уплаты налога, в сумме 56 рублей 32 копеек. Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку платежа, представленный в материалы дела Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Магаданской области, судом проверен, является правильным. Таким образом, недоимка ответчика по налогу на доходы физических лиц за 2007-2008 годы составляет 11 050 рублей, пеня - 56 рублей 32 копейки, общая сумма задолженности в бюджет - 11 106 рублей 32 копейки. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Магаданской области к Алексеевой Т.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в суде предъявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме. Кроме того, в соответствии с правилами, установленными статьей 103 Гражданского процессуального кодекса РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Согласно правилам исчисления государственной пошлины, установленным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственная пошлина в сумме 444 рубля 25 копеек. Руководствуясь статьями 194 и 198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к Алексеевой Тамаре Петровне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить. Взыскать с Алексеевой Тамары Петровны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Магаданской области с зачислением в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007-2008 г.г. в сумме 11 050 рублей 00 копеек. Взыскать с Алексеевой Тамары Петровны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Магаданской области с зачислением в доход федерального бюджета пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2007-2008 г.г. в сумме 56 рублей 32 копейки. Взыскать с Алексеевой Тамары Петровны в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в сумме 444 рубля 25 копеек. Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через городской суд в течение десяти дней, исчисляя срок со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения по делу. Установить день изготовления мотивированного решения по делу - 01 сентября 2010 года. Судья П.М. Сульженко <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>о