<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Дело № 2-2760/2011 14 июля 2011 г. Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ В составе: председательствующего судьи Сергиенко Н.В., при секретаре Малковой И.В., с участием ответчика Федорченко С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Магадане 14 июля 2011 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к Федорченко Светлане Ивановне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обратилась в Магаданский городской суд с иском к Федорченко С.И. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.В обоснование заявленных требований указала, что при проведении выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты> выявлено нарушение обществом ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации. Обществом не направлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ответчика Федорченко С.И. за 2007 год, которая в 2007 году получила от Общества доход в размере 104 220 рублей. Сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 13 549 рублей. Ответчиком налоговая декларация за 2007 г.по НДФЛ в налоговый орган не предоставлена. 27 октября 2010 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области ответчику направлено налоговое уведомление от 25.10.2010 г. № 110718, в котором указано об обязанности Федорченко С.И. уплатить налог в общей сумме 13 549 рублей двумя равными платежами: в срок до 08.12.2010 г. - 6 774 руб., до 08.01.2011 г. - 6 775 руб. В указанные сроки налог в сумме 13 549 рублей уплачен не был. По состоянию на 14.12.2010 г. ответчику выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 46742 со сроком исполнения до 11.01.2011 г. (направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 16.12.2010 г.), требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20 по состоянию на 18.01.2011 г. со сроком исполнения до 07.02.2011 г. (направлено заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 20.01.2011 г. № 272). По состоянию на дату подачи иска ответчик сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц не уплатил. Просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 13 549 руб. 00 коп. Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области извещена надлежащим образом, просил рассмотреть дела по существу в отсутствие представителя. Ответчик в судебном заседании заявленные к нему Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 549 руб. 00 коп. не признала. Суду пояснила, что 28 мая 2007 года заключила с <данные изъяты> договор о купле-продаже ценных бумаг (акций) в количестве 93 892 штук на общую сумму 104 22 руб. 12 коп. Представитель покупателя ей пояснил, что все необходимые налоги с суммы сделки будут удержаны и перечислены в бюджет, в связи с чем она сведений в налоговую инспекцию не подавала. Просила применить срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Принимая во внимание правила, предусмотренные ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения ответчика, суд полагает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело по существу по имеющимся в деле материалам в отсутствие не явившегося представителя истца. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Согласно ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса были внесены изменения, устанавливающие обязанность физических лиц, получающих доходы от продажи имущественных прав, по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации по данному налогу. Указанный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2009 года. Обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года. Как следует из материалов дела и установлено судом, государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области ФИО7 на основании решения заместителя начальника МРИ ФНС России № 1 по Магаданской области от 05 мая 2010 года № 72 проведена выездная налоговая проверка <данные изъяты>, по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.0.12007 г. по 31.12.2009 г. По результатам проверки, отраженным в акте, установлено, что в нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации в 2007 - 2009 годах обществом не удержан налог на доходы физических лиц, в том числе с денежных средств, выплаченных организацией по договору о купле-продаже ценных бумаг (акций) от 28.05.2007 г. в сумме 104 22 руб. 12 коп. Ответчик в судебном заседании подтвердил, что такой договор действительно был заключен, и Федорченко С.И. был проданы покупателю - ОАО «Гормолзавод «Магаданский» акции, держателем которых она являлась. Таким образом, судом установлено, что <данные изъяты>, являясь в отношении Федорченко С.И. в 2007 году налоговым агентом, не исполнило обязанность, установленную для налоговых агентов статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не исчислил с доходов Федорченко С.И. сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а в случае невозможности удержания суммы налога, не сообщил в установленный законом срок письменно налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Сумма налога, подлежащая удержанию, составила 13 549 рублей. Ответчиком налоговая декларация за 2007 г.по НДФЛ в налоговый орган не предоставлена. 27 октября 2010 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области Федорченко С.И. направлено налоговое уведомление от 25.10.2010 г. № 110718, в котором указано об обязанности Федорченко С.И. уплатить налог в общей сумме 13 549 рублей двумя равными платежами: в срок до 08.12.2010 г. - 6 774 руб., до 08.01.2011 г. - 6 775 руб. В указанные сроки налог в сумме 13 549 рублей уплачен не был. По состоянию на 14.12.2010 г. ответчику выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 46742 со сроком исполнения до 11.01.2011 г. (направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 16.12.2010 г.), требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20 по состоянию на 18.01.2011 г. со сроком исполнения до 07.02.2011 г. (направлено заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 20.01.2011 г. № 272). Вместе с тем, учитывая, что обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года, то обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц и уплате его в бюджет в 2007 - 2008 годах была возложена на налогового агента, то есть в настоящем гражданском деле - <данные изъяты>. Сведений о невозможности исчислить и уплатить налог в бюджет с дохода, полученного Федорченко С.И., в налоговый орган не представлялось. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что вины налогоплательщика Федорченко С.И. в не предоставлении налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год не имеется, в связи с чем сумма налога, исчисленная с дохода, полученного Федорченко С.И. от продажи ценных бумаг <данные изъяты>, не может быть возложена на налогоплательщика, и должна быть взыскана с налогового агента. При этом доводы ответчика о применении к данным правоотношениям положений Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям. Согласно подпунктам 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Возникшие между сторонами по данному делу отношения по своей правовой природе являются налоговыми, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся исковой давности, не подлежат применению к указанным правоотношениям. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Магаданской области к Федорченко Светлане Ивановне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 549 руб. 00 коп., отказать. Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение 10 дней со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения. Срок изготовления мотивированного решения - 18 июля 2011 года. Судья Н.В. Сергиенко Копия верна. Судья Магаданского городского суда Н.В. Сергиенко