<данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты> Дело № 2-2761/2011 19 августа 2011 г. Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ В составе: председательствующего судьи Сергиенко Н.В., при секретаре Гужевой О.А., с участием представителя истца Бирюковой К.Е. защитника Николаевой В.В., назначенного в порядке статьи 50 ГПК РФ адвоката Апалькова А.Д. рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Магадане 19 августа 2011 года гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к Николаевой Валерии Валерьевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области обратилась в Магаданский городской суд с иском к Николаевой В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.В обоснование заявленных требований указала, что при проведении выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты> выявлено нарушение обществом ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации. Обществом не направлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ответчика Николаевой В.В. за 2007-2009 год, которая в указанный период получила от Общества доход в размере 13 800 рублей. Сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 1 794 рубля. Ответчиком налоговая декларация за 2008 г. по НДФЛ в налоговый орган не предоставлена. 27 октября 2010 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области ответчику направлено налоговое уведомление от 25.10.2010 г. № 56415, в котором указано об обязанности Николаевой В.В. уплатить налог в общей сумме 1 794 рубля двумя равными платежами: в срок до 08.12.2010 г. - 897 руб., до 08.01.2011 г. - 897 руб. В указанные сроки налог в сумме 1 794 рубля уплачен не был. По состоянию на 14.12.2010 г. ответчику выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 46733 со сроком исполнения до 11.01.2011 г. (направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 16.12.2010 г.), требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 13 по состоянию на 18.01.2011 г. со сроком исполнения до 07.02.2011 г. (направлено заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 20.01.2011 г. № 272). По состоянию на дату подачи иска ответчик сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц не уплатил, в связи с чем исчислена пеня. Просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1 794 руб. 00 коп. и пеню в сумме 8 руб. 58 коп. Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области в судебном заседании настаивала на удовлетворении увеличенных исковых требований. Ответчик в судебное заседание не явился, по данным ОФМС России по Магаданской области в 2003 году снята с регистрационного учета в г. Магадане по причине выезда на постоянное место жительства в Краснодарский край, адрес не установлен. В связи с невозможностью установить место жительство ответчика Николаевой В.В. судом в порядке статьи 50 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации назначен адвокат, который в удовлетворении исковых требований просил отказать. Принимая во внимание правила, предусмотренные ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения ответчика, суд полагает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело по существу по имеющимся в деле материалам с участием назначенного ответчику адвоката, в отсутствие не явившегося ответчика. Выслушав пояснения представителя истца, адвоката, назначенного ответчику, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Как следует из материалов дела и установлено судом, государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области ФИО5 на основании решения заместителя начальника МРИ ФНС России № 1 по Магаданской области от 05 мая 2010 года № проведена выездная налоговая проверка <данные изъяты>, по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.0.12007 г. по 31.12.2009 г. По результатам проверки, отраженным в акте, установлено, что в нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации в 2007 - 2009 годах обществом не удержан налог на доходы физических лиц, в том числе с денежных средств, полученных ответчиком Николаевой В.В. на проезд в отпуск и обратно в 2008 году в размере 13 800 рублей. Таким образом, судом установлено, что <данные изъяты>, являясь в отношении Николаевой В.В. в 2008 году налоговым агентом, не исполнило обязанность, установленную для налоговых агентов статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно не исчислил с доходов Николаевой В.В. сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а в случае невозможности удержания суммы налога, не сообщило в установленный законом срок письменно налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Сумма налога, подлежащая удержанию, составила 1 794 рубля. Ответчиком налоговая декларация за 2008 г. по НДФЛ в налоговый орган не предоставлена. 27 октября 2010 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области ответчику по адресу: г. ФИО7, <адрес>, направлено налоговое уведомление от 25.10.2010 г. № 56415, в котором указано об обязанности Николаевой В.В. уплатить налог в общей сумме 1 794 рубля двумя равными платежами: в срок до 08.12.2010 г. - 897 руб., до 08.01.2011 г. - 897 руб. В указанные сроки налог в сумме 1 794 рубля уплачен не был. По состоянию на 14.12.2010 г. ответчику выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 46733 со сроком исполнения до 11.01.2011 г. (направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 16.12.2010 г.), требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 13 по состоянию на 18.01.2011 г. со сроком исполнения до 07.02.2011 г. (направлено заказным письмом, что подтверждается копией почтового реестра от 20.01.2011 г. № 272). Однако, по данным Отдела Федеральной миграционной службы по Магаданской области, Николаева Валерия Валерьевна снята с регистрационного учета в городе Магадане в 2003 году и выбыла в Краснодарский край. Согласно статье 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; Таким образом, суд приходит к выводу о том, что истцом уведомление и требование об уплате налога ответчику по адресу места жительства не направлялось, данное противоречие в ходе судебного заседания представителем истца не устранено. Негативные последствия нарушения порядка направления налоговыми органами уведомления в адрес ответчика не могут быть возложены на налогоплательщика, и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры. Кроме того, суд учитывает, что сведений о невозможности исчислить и уплатить налог в бюджет с дохода, полученного Николаевой В.В. в 2008 году, в налоговый орган налоговым агентом не представлялось. С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что вины налогоплательщика Николаевой В.В. в не предоставлении налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год не имеется, в связи с чем уплата суммы налога, исчисленная с дохода, полученного Николаевой В.В. от <данные изъяты>, не может быть возложена на налогоплательщика. На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к Николаевой Валерии Валерьевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 794 руб. 00 коп. и пени в сумме 8 рублей 58 копеек, отказать. Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение 10 дней со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения. Срок изготовления мотивированного решения установить 24 августа 2011 года. Судья Н.В. Сергиенко Копия верна. Судья Магаданского городского суда Н.В. Сергиенко