о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку платежа



№2-722/10

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

13 сентября 2010 года г.Луховицы Московской области

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ступиной С.В.

при секретаре Акимушкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к Муравлев И.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку платежа,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее – Межрайонная ИФНС России ... по ...) обратилась в суд с иском Муравлев И.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. и пени за просрочку платежа в сумме ....01коп., а всего ....01коп.

В обоснование требований истец указал, что ответчик в соответствии с п.1 ст.207, пп.10 п.1 ст.208, пп.1 п.1 ст.212 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно справки о доходах физического лица от ... ..., представленной Сбербанком России, он получил доход в виде материальной выгоды в размере ....77коп.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно справке от ... ... Муравлев И.М. были получены кредитные средства в Сбербанке России по процентной ставке ниже ставки рефинансирования установленной Центробанком РФ.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,25%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,5%.

Указанием Центробанка РФ от 09.06,2008г. ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,75%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 11%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 12%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 13%.

Абзацем 5 пункта 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов полученных от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.1 п.1, п.4 ст. 226 НК РФ Сбербанк России, являющийся налоговым агентом в отношении суммы, выплаченной Муравлев И.М., определил налоговую базу в размере ... руб. 77 коп. и исчислил налог в размере ... руб. (... руб. 77 коп. х 35%). При этом удержаний и перечислений не производилось.

Муравлев И.М. 11.М. обязанность по уплате исчисленного НДФЛ, предусмотренную ст. 23, ст. 45, п. 5 ст. 228 НК РФ, не исполнил. В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме ....01коп. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ... в размере ...,00 руб. - налог, ... руб. - пени, а также требование ... по состоянию на ... об уплате налога в размере 3 492 руб., пени в сумме ...,48 коп. До настоящего времени данные требования ответчик не исполнил, задолженность по налогу и пени не уплатил.

В судебное заседание представитель истца не явился, направив в адрес суда заявление с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного заседания, причину неявки в суд не сообщил. Представитель истца направил в адрес суда заявление с согласием на рассмотрение дела в отсутствие ответчика с вынесением по делу заочного решения, суд в силу требований ст.233 ГПК РФ определил: рассмотреть дело в отсутствие ответчика с вынесением по делу заочного решения, о чем вынесено определение.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... обратилась в суд с иском к Муравлев И.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. и пени за просрочку платежа в сумме ....01коп., а всего ....01коп.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся в частности доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды является экономия на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств от организаций в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,25%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,5%.

Указанием Центробанка РФ от 09.06,2008г. ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 10,75%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 11%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 12%.

Указанием Центробанка РФ от ... ...-У с ... установлена ставка рефинансирования в размере 13%.

Согласно справке от ... ... Муравлев И.М. получил кредитные средства в Сбербанке России по процентной ставке ниже ставки рефинансирования установленной Центробанком РФ. Тем самым он получил в 2008г. от Сбербанка России доход в виде материальной выгоды в размере .... 77 коп. (л.д.6)

Абзацем 5 пункта 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов полученных от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

На основании п.4 ст. 226 НК РФ на налоговых агентов не распространяется обязанность по удержанию и уплате сумм налога с доходов, полученных клиентами кредитных организаций в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ.

В соответствии с данной нормой Сбербанком России, являющимся налоговым агентом в отношении суммы выплаченной Муравлев И.М., определена налоговая база в размере ... руб. 77 коп. и исчислен налог в размере ... руб. (... руб. 77 коп. х 35%). При этом удержаний и перечислений не производилось.

Муравлев И.М. обязанность по уплате исчисленного НДФЛ, предусмотренную ст. 23, ст. 45, п. 5 ст. 228 НК РФ, не исполнил.

За несвоевременную уплату НДФЛ Муравлев И.М. на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере ...,01 руб. (л.д.15).Пени рассчитаны с ... по ... с учетом действующих ставок рефинансирования установленных Центробанком РФ. С ... по ... ставка рефинансирования составила 9% годовых - Телеграмма ЦБ РФ от ... ...-У. С ... по ... ставка рефинансирования составила 8,75% годовых -Телеграмма ЦБ РФ от ... ...-У.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Муравлев И.М. выставлено требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ... в размере ...,00 руб. - налог, ...,53 руб. – пени; а также требование ... по состоянию на ... об уплате налога в размере ... руб., пени в сумме 26,48 коп. (л.д.8, 11).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения требования (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Требования были направлены ответчику по почте заказными письмами, что подтверждается выпиской из журнала заказных почтовых отправлений (л.д.9, 13); ответчик до настоящего времени требования не исполнил.

На основании изложенного суд считает, что требования истца следует удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ с ответчика в бюджет Луховицкого муниципального района следует взыскать госпошлину в сумме 400руб., исходя из цены иска, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.198, 234-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к Муравлев И.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку платежа удовлетворить.

Взыскать с Муравлев И.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб. и пени за просрочку платежа в сумме ....01коп., а всего ....01коп. (... рублей 01 коп.).

Взыскать с Муравлев И.М. в бюджет Луховицкого муниципального района госпошлину в сумме .... (... рублей).

Ответчик в течение семи дней со дня вручения ему копии заочного решения вправе подать в Луховицкий районный суд заявление о пересмотре заочного решения.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Луховицкий районный суд Московской области в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения.

Председательствующий судья Ступина С.В.