РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июня 2011 года г. Москва.
Люблинский районный суд города Москвы в составе:
председательствующего федерального судьи Лебедева Ю.В.,
при секретаре Ноздрачевой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении зала № 214 гражданское дело № 2-114 /11 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к Шмыреву Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, -
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве обратилась в суд с иском к Шмыреву Д.В., в котором, с учетом неоднократных уточнений, просила взыскать налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, указывая на то, что налоговым агентом ФИО6 на основании ст. 226 НК РФ была представлена справка о доходах физического лица – Шмырева Д.В. за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой, Шмыревым Д.В. в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в размере <данные изъяты>, в том числе доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом составила, согласно справке, <данные изъяты>. При этом налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> удержан не был, в связи с чем ответчику было направлено уведомление №, в котором было сообщено о необходимости уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная в уведомлении сумма налога оплачена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Шмыреву Д.В. было направлено требование об уплате налога. До настоящего времени сведения об уплате налога в Инспекцию ФНС № 21 по г. Москве не поступали. Поскольку сумма налога не была в полном объеме удержана из доходов налогоплательщика и не перечислена в бюджет, истец обратился в суд с настоящим иском.
Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить полностью.
Представители ответчика, каждый в отдельности, исковые требования не признали, просили в удовлетворении иска отказать.
Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В данном случае, при разрешении спора, подлежат применению нормы Налогового кодекса РФ, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ, установлены понятия и термины, согласно которой, источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии со ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в том числе, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
Согласно ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 1 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО6, являющийся налоговым агентом, на основании ст. 226 НК РФ была представлена справка о доходах физического лица – Шмырева Д.В. за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой, Шмыревым В.Д. в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в размере <данные изъяты>, в том числе, доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом составила, согласно справке <данные изъяты>
Между тем, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Шмырева В.Д. составляет <данные изъяты>, исходя из расчета: <данные изъяты>, где <данные изъяты> – сумма дохода и облагаемая сумма, <данные изъяты> – сумма налога исчисленная, <данные изъяты> – сумма налога удержанная. Однако, сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> удержана не была.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Шмырева В.Д. было направлено уведомление о необходимости уплаты налога, полученное им ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налог должен был быть уплачен в соответствии с действующим законодательством (п. 5 ст. 228 НК РФ) равными долями в два платежа: первый платеж не позднее ДД.ММ.ГГГГ, второй – не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку оплата налога не была произведена, ДД.ММ.ГГГГ Шмыреву Д.В. было направлено требование № об уплате налога в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, которое получено им ДД.ММ.ГГГГ
При этом, срок уплаты налога на доходы физического лица по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела также следует, что, не согласившись с требованием об уплате налога, Шмырев Д.В. обратился в Кузьминский районный суд г. Москвы с заявлением, в котором Шмырев Д.В. просил признать требование № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, отменить его, а также взыскать расходы на оплату услуг представителей.
Решением Кузьминского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, Шмыреву Д.В. в удовлетворении требований отказано.
Так, указанным решением было установлено, что решением Пресненского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ Шмырев Д.В. был восстановлен в должности директора кредитного департамента ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ Указанным решением с работодателя в пользу Шмырева Д.В. была взыскана заработная плата за время вынужденного прогула в размере <данные изъяты>, компенсация морального вреда – <данные изъяты>, расходы по оплате услуг представителя – <данные изъяты>, расходы по оплате услуг переводчика – <данные изъяты>. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ
Также было установлено, что решение суда от ДД.ММ.ГГГГ банком было исполнено, истцу по решению суда были выплачены взысканные судом денежные суммы, с которых банком был удержан налог. Не согласившись с данным удержанием, истец предъявил исполнительный лист для принудительного исполнения, в связи с чем, по требованию судебного пристава-исполнителя ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ перечислил на депозитный счет денежные средства в размере <данные изъяты>, включающие в себя ошибочно удержанный с истца налог в размере <данные изъяты>
Из материалов настоящего гражданского дела усматривается, что ФИО6 обратился в Межрайонную инспекцию ФНС № 50 по г. Москве с заявлением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств в размере <данные изъяты>, которые платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ, были перечислены на расчетный счет ФИО6 (л.д. 171-176).
Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что у Шмырева Д.В. в соответствии с указанными выше нормами права, возникла обязанность по уплате сумм налога на доходы физических лиц. Данная обязанность им выполнена в установленные законом сроки не была, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании суммы налога в размере <данные изъяты>
Данная сумма рассчитывается исходя из следующего:
налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Шмырева В.Д. составляет <данные изъяты>, исходя из расчета: <данные изъяты> = <данные изъяты>, где <данные изъяты> – сумма дохода и облагаемая сумма, <данные изъяты> – сумма налога исчисленная, <данные изъяты> – сумма налога удержанная.
Доход за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>, из них: заработная плата за вынужденный прогул в размере <данные изъяты>, взысканная по решению Пресненского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ, возмещение расходов по оплате услуг представителя в сумме <данные изъяты>, возмещение расходов по оплате услуг переводчика – <данные изъяты>, заработная плата за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>
Данные выплаты, взысканные на основании решения суда, также подлежат налогообложению.
Поскольку согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ). Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 НК РФ.
Учитывая, что выплаты физическому лицу на основании решения суда в виде задолженности по заработной плате не включены в перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения, такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке.
В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
При этом на основании пункта 2 статьи 13 ГПК РФ вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ.
Таким образом, если сумма выплат по решению суда указана в исполнительном листе без учета НДФЛ, то физическому лицу выплачивается вся сумма, указанная в исполнительном листе, без удержания налога.
Однако налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если других денежных выплат, кроме выплат по решению суда, физическому лицу не производится, то согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.
При указанных выше обстоятельствах, суд находит довод ответчика о том, что неправомерно истцом начислен налог на возмещение ответчику издержек, связанных с рассмотрением гражданского дела.
Также с ответчика подлежит взысканию сумма пеней начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, согласно представленного расчета истцом, который был проверен судом и признан арифметически верным и составленным в соответствии с действующим законодательством, в связи с чем суд находит нецелесообразным приводить полный текст расчета в решении суда.
Доводы ответчика о том, что истцом были нарушены сроки направления требования; налог ранее был уплачен налоговым агентом и на момент выставления требования не возвращался из бюджета назад, а потому повторное начисление налога является неправомерным, были предметом рассмотрения при разрешении спора по заявлению Шмырева Д.В. об оспаривании требования об уплате налога, которые своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.
Довод о том, что сведения, указанные в справке о доходах за ДД.ММ.ГГГГ не являются достоверными, несостоятелен, поскольку опровергается материалами дела.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в бюджет г. Москвы в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к Шмыреву Д.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать со Шмырева Д.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>
Взыскать со Шмырева Д.В. в доход бюджета г. Москвы госпошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Люблинский районный суд города Москвы в течение 10 дней.
Федеральный судья