РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 13 сентября 2011 года пос. Лоухи Лоухский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Васильева Д.В., при секретаре Кисель М.Н., с участием представителя истца Цыганова Ф.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Республики Карелия (далее МИ ФНС РФ № 1 по РК) к Корбанкову В.И. о взыскании налога на доходы физических лиц с учетом пени и налоговых санкций, УСТАНОВИЛ: Иск предъявлен по тем основаниям, что в результате проведённой выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Корбанкова В.И. были выявлены факты неполной уплаты им налога на доходы физического лица за период ХХХХ-ХХХХ годов. Проверкой установлена неполная уплата налога за ХХХХ год за себя лично в сумме хххххх рублей. Кроме этого, предпринимателем не были перечислены в бюджет суммы НДФЛ, удержанные им с наёмных работников в размере хххххх рублей. По результатам проверки был составлен акт Номер от ХХ.ХХ.ХХ, который в этот же день направлен Корбанкову В.И. заказным письмом Номер. Разногласия по акту Корбанковым В.И. не представлялись. Решением начальника МИ ФНС № 1 по РК от ХХ.ХХ.ХХ Номер Корбанков В.И. был привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ, в том числе за не перечисление налога на доходы физических лиц, в виде взыскания штрафа в общей сумме хххххх рублей. Указанные суммы было предложено уплатить ответчику добровольно до ХХ.ХХ.ХХ. Решение Номер о привлечении Корбанкова В.И. к ответственности и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Номер по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ были направлены налогоплательщику заказными письмами по месту его регистрации. Требование Номер по настоящее время не исполнено. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Корбанков В.И. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ХХ.ХХ.ХХ. На основании ст. ст. 23, 24, 45, 46, 48, 75, 104, 115 НК РФ истец просил взыскать с ответчика недоимки по налогам на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме ххххх, хх рубль и штраф в сумме хххххх рублей. Представитель истца МИ ФНС № 1 по РК Цыганов Ф.А., действующий по доверенности, в судебном заседании уточнил исковые требования, указав, что согласно выписок из лицевых счетов у Корбанкова В.И. имелась переплата по налогам НДФЛ и НДС, в связи с чем сумма иска по взысканию налога за наёмных работников уменьшилась до суммы хххххх,хх рубля, а по налогу НДФЛ за себя лично до хххххх рубля. Таким образом подлежат взысканию указанные суммы, а также пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме ххххх рублей хх копейку, и штрафа в сумме хххххх рублей. Также дополнил, что акт выездной проверки и решение о привлечении к ответственности ответчиком в вышестоящий налоговый орган не оспорены, по поводу произведённых расчётов возражения или разногласия им не представлены. Ответчик Корбанков В.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлён надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, согласно которой, в ходе состоявшегося телефонного разговора с представителем отделения Почтамт ... А. последняя сообщила, что в соответствии с уведомлением Номер судебная корреспонденция ответчиком получена ХХ.ХХ.ХХ. Указанные сведения предоставлены согласно электронной базы отделения Почтамта. На основании ч. 5 ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся стороны. Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд установил: согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. На основании ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В судебном заседании установлено, что МИ ФНС № 1 по РК была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Корбанкова В.И. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления налогов и сборов, в том числе: налога на доходы физических лиц от осуществляемой им предпринимательской деятельности за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ; и налога на доходы физических лиц - наёмных работников (налоговый агент), в том числе своевременность и полнота представления сведений об их доходах за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ. По результатам данной проверки был составлен акт от ХХ.ХХ.ХХ. Согласно выводов и предложений проверяющих по устранению выявленных нарушений (п. 3 настоящего Акта), всего по результатам проверки установлено: п. 3.1.1. - неполная уплата налога на доходы физических лиц за ХХХХ г. в сумме хххххх руб.; п. 3.1.2. - удержан налоговым агентом, но не перечислен (не полностью перечислен) налог на доходы физических лиц в сумме хххххх рублей. По результатам проверки предложено (п.3.2): взыскать с индивидуального предпринимателя Корбанкова В.И. суммы неуплаченных, не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных налогов в размере хххххх рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов); привлечь индивидуального предпринимателя Корбанкова В.И. к налоговой ответственности: предусмотренной ст. 123 Налогового Кодекса РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению налога; а также предусмотренной пунктом 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Согласно решения Номер от ХХ.ХХ.ХХ Корбанков В.И. привлечен к налоговой ответственности за совершение нарушений законодательства о налогах и сборах на основании ч. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ в виде штрафа в общем размере хххххх рублей. Кроме этого с него взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в сумме ххххх рублей хх копейка. Кроме этого Корбанкову В.И. предложено оплатить налог на доходы физических лиц всего в сумме хххххх рублей, в том числе по НДФЛ индивидуального предпринимателя в размере хххххх рублей (срок уплаты ХХ.ХХ.ХХ), НДФЛ (налоговый агент) - хххххх рублей (срок уплаты ХХ.ХХ.ХХ. Вместе с тем, из указанного решения (страница Номер) следует, что согласно данным лицевой карточки по налогу на доходы физических лиц у Корбанкова В.И. на момент вынесения данного решения числится переплата сальдо в сумме ххххх рублей. Взыскание штрафа произведено от неуплаченной суммы налога хххххх рубля (хххххх-ххххх). При получении решения и наступлением срока уплаты недоимки данная переплата может быть зачтена в счёт уплаты недоимки в размере хххххх рублей, доначисленной данным решением. Требования Главы 14 Налогового Кодекса РФ при проведении налоговой проверки налоговым органом в отношении Корбанкова В.И. соблюдены. Сроки давности при начислении пени, налоговых санкций и сумм неуплаченных налогов, не нарушены. Требования истца по взысканию неперечисленных налогов, пени и штрафов в указанных в иске размерах подтверждаются представленными в судебном заседании письменными доказательствами - актом выездной проверки, решением Номер по результатам данной проверки, приложениями 1 и 2 к решению Номер, справкой Номер от ХХ.ХХ.ХХ о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам, и выпиской из лицевых счетов плательщика Корбанкова В.И. В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Судом ответчику в порядке данной статьи было предложено представить свои возражения относительно заявленного иска, расчётов взыскиваемых налогов, сумм пени и налоговых санкций, о чём ему было направлено соответствующее письмо, в котором также содержалось предложение явиться в судебное заседание. Корбанковым В.И. акт выездной проверки не оспорен, как во время проведения налогового контроля, так и в стадии судебного рассмотрения дела, в судебное заседание ответчик не явился, каких - либо доводов и доказательств, опровергающих обстоятельства, на которые ссылается истец, имея к этому все возможности, не предоставил. Ответчиком также не представлено доказательств наличия у него каких - либо смягчающих ответственность обстоятельств, которые являются основанием в соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ к уменьшению налагаемого на него штрафа. В связи с этим суд, при вынесении решения, руководствуется тем объёмом доказательств, который имеется в материалах гражданского дела. Не доверять доказательствам и доводам стороны истца, представленным в рамках рассмотрения гражданского дела, у суда оснований не имеется, данные доказательства стороной ответчика не оспорены и ничем не опровергнуты. При вынесении решения суд также руководствуется тем обстоятельством, что Корбанков В.И. утратил статус индивидуального предпринимателя ХХ.ХХ.ХХ. Таким образом суд находит, что требования истца по уплате пени, налоговых санкций и сумм неуплаченных налогов основаны на законе, и подлежат удовлетворению. Учитывая, что налоговый орган при подаче иска на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, и ст. 61.1 БК РФ суд полагает, что она подлежит взысканию с ответчика в пользу бюджета Лоухского муниципального района в сумме хххх рубля хх копеек. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 104, 105, 122, 126 НК РФ, 194-199 ГПК РФ суд, решил: Иск удовлетворить. Взыскать с Корбанкова В.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 1 по Республике Карелия недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме хххххх (хххххх) рубля за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, сумму удержанного и не перечисленного налога на доходы физических лиц (налоговый агент) в размере хххххх (хххххх) рубль хх копейки за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ, в общей сумме хххххх (хххххх) рубля хх копейки, налоговые санкции, предусмотренные: ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме ххххх (ххххх) рублей хх копеек; ст. 123 НК РФ в размере ххххх (ххххх) рублей, пени за несвоевременное перечисление налогов на доходы физических лиц, как за себя лично, так и за наёмных работников, в сумме ххххх (ххххх) рублей хх копеек. Взыскать с Корбанкова В.И. в бюджет Лоухского муниципального района РК госпошлину в сумме хххх (хххх) хх копеек. Решение может быть обжаловано и опротестовано в течение 10 (десяти) дней со дня провозглашения через Лоухский районный суд в Верховный Суд Республики Карелия. Мотивированное решение вынесено 19 сентября 2011 года. Председательствующий судья: Васильев Д.В.