ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2011 года Орловская область г. Ливны

при секретаре Суминой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Ливенского районного суда Орловской области гражданское дело по иску Рогожиной Т.И. к МРИ ФНС России № 3 по Орловской области о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов, обязании отразить в лицевом счете информацию о состоянии расчетов без указания сумм задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Рогожина Т.И. обратилась в суд с исковым заявлением к МРИ ФНС России № 3 по Орловской области, в котором указала, что ДД.ММ.ГГГГ ею была получена справка Межрайонной ИФНС Россиb №3 по Орловской области о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, взносам Форма № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которой в лицевом счете за ней числится налоговая задолженность по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально неподтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика тем, что такие сведения ей будут препятствовать получению справки об отсутствии задолженности, что затруднит получение банковских кредитов.

Действия Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области нарушают ее права и законные интересы, поскольку наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку расчетов в качестве задолженности незаконно начисленных сумм недоимки и налоговых санкций нарушат права и законные интересы налогоплательщика.

Просит суд признать незаконными действий Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб..

Обязать выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам без указания сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб..

Обязать в новой справке указать на то, что возможность взыскания налоговым органом задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб. утрачена в связи с пропуском срока для взыскания.

Исключить указание на задолженность по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб. из карточки лицевого счета Рогожиной Т.И..

Указать, что решение Ливенского районного суда Орловской области является основанием для списания налоговым органом задолженности по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб. в качестве безнадежной в порядке статьи 59 Налогового кодекса.

В судебном заседании истица Рогожина Т.И. уточнила исковые требования, просила суд признать незаконными действия МРИ ФНС России № 3 по Орловской области, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, в общем размере <данные изъяты> руб., задолженности по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб., возможность взыскания, которой, инспекцией утрачена.

Обязать МРИ ФНС России № 3 по Орловской области отразить по лицевому счету Рогожиной Т.И. информацию о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам без указания сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженность по пени в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб., как безнадежной к взысканию, в связи с пропуском срока для взыскания.

В обоснование заявленных исковых требований истица указала, что недоимка по отраженным в справке налогам является безнадежной к взысканию, налоговый орган на данный момент утратил возможность ее взыскать в связи с пропуском срока исковой давности для ее взыскания. Достоверность сведений по недоимкам по налогам на доходы физических лиц, единому социальному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., задолженности по пеням в общем размере <данные изъяты> руб., по налоговым санкциям <данные изъяты> руб., указанным в справке по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривает

Представитель ответчика МРИ ФНС России № 3 по Орловской области Рыжов И.Н. исковые требования не признал, указав в обоснование, что действующее законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию и списывать ее и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов Налоговой орган вправе списать недоимку в случае принятия судом акта, в котором налоговому органу отказано во взыскании имеющейся у налогоплательщика недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания и вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока для подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам. Налоговый орган с иском к Рогожиной Т.И. о взыскании недоимки по налогам в суд не обращался.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.3 Налогового Кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.44 ч.3 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается: с уплатой налога налогоплательщиком; со смертью физического лица – налогоплательщика; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из свидетельства серия № (л.д.45)усматривается, что Рогожина Т.И. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Из уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46) усматривается, что Рогожина Т.И. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21), видно, что за налогоплательщиком Рогожиной Т.И. значится недоимка по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет <данные изъяты> руб., единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб., задолженность по пеням <данные изъяты> руб., задолженность по налоговым санкциям <данные изъяты> руб..

Решением Ливенского районного суда от 21 декабря 2007 года по гражданскому делу по иску МРИ ФНС России № 3 по Орловской области к Рогожиной Т.И. о взыскании суммы налогов и пени с Рогожиной Т.И. в пользу МРИ ФНС России № 3 по Орловской области задолженность по неуплаченным налогам на доходы физических лиц и единому социальному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб..

Решением Ливенского районного суда Орловской области от 23 июня 2008 года по гражданскому делу по иску МРИ ФНС России № 3 по Орловской области к Рогожиной Т.И. о взыскании суммы налогов, пени и штрафов исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Орловской области, с Рогожиной Т.И. в пользу МРИ ФНС России № 3 по Орловской области задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по неуплаченному налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату данного налога в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб..

Решением Ливенского районного суда Орловской области по гражданскому делу по иску Рогожиной Т.И. к МРИ ФНС России № 3 по Орловской области о признании незаконными бездействия налогового органа и обязании произвести зачет и возврат излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ, суд обязал МРИ ФНС России № 3 по Орловской области произвести зачет по излишне уплаченному Рогожиной Т.И. налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеням, штрафам по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеням по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> рублей, отразить в лицевом счете налогоплательщика Рогожиной Т.И. «Расчеты с бюджетом» сведения о наличии переплаты налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; сведения о задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеням, штрафам по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Ливенского районного суда Орловской области от 23 июня 2008 года, сведения о задолженности по единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц, пеням по указанным налогам за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением Ливенского районного суда Орловской области от 21 декабря 2007 года, исключив из него суммы недоимки и налоговых санкций, превышающих размеры, установленные указанными судебными актами; а также сведения о произведенном зачете налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим решением суда.

Из извещения № от ДД.ММ.ГГГГ, решений о зачете (л.д.47-118) усматривается, что МРИ ФНС России № 3 по Орловской области проведен зачет налогов уплаченных Рогожиной Т.И.: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. налог на добавленную стоимость на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. налог на добавленную стоимость на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. налог на добавленную стоимость на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. налог на добавленную стоимость на налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно решениям о привлечении к налоговой ответственности №,136 от ДД.ММ.ГГГГ, расчетов задолженностей по НДФЛ, ЕСН в федеральный бюджет, ЕСН в ФФОМС, объяснениям, представленным ответчиком, которые в судебном заседании не оспаривались истцом, задолженность по указанным в справке налогам образовалась по результатам камеральных проверок уточненных деклараций по НДФЛ и ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. – оставшаяся сумма из доначисленной по результатам камеральной проверки уточненной декларации. Недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., зачисляемых в ФФОМС образовались в связи с предоставлением Рогожиной Т.И. уточненных деклараций за ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ видно, что налогоплательщику Рогожиной Т.И. направлялись требования об уплате налогов на доходы физических лиц, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и фонд обязательного медицинского страхования. Предлагалось числящуюся по лицевым счетам задолженность погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком Рогожиной Т.И. значится недоимка по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет <данные изъяты> руб., единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб., задолженность по пеням <данные изъяты> руб., задолженность по налоговым санкциям <данные изъяты> руб.. Суммы недоимки по налогам и задолженности по пеням, санкциям истцом не оспариваются.

Также установлено, что на данный момент истекли шесть месяцев со дня неисполнения требований налогового органа об уплате налогов, пеней, штрафов, в течение которых налоговой орган вправе был обратиться в суд с иском о взыскании задолженности.

Вместе с тем, в соответствии с п.п.4 ч.1, п. 2 ч.2 ст.59 Налогового Кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Органы, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням, штрафам безнадежным к взысканию и их списания являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

В соответствии с пунктами 2,3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@) он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

На основании вышеизложенных норм, суд приходит к выводу, что исковые требования Рогожиной Т.И. не подлежат удовлетворению, поскольку утрата налоговым органом права взыскания задолженности по налогам не может являться основанием для ее списания в порядке ст.59 Налогового Кодекса РФ. Пропуск налоговой инспекцией установленных в ст.ст.48,70 НК РФ сроков на взыскание налогов не является обстоятельством, наступление которого влечет признание задолженности безнадежной.

Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Действия ответчика по выдаче справки о состоянии расчетов по налогам с наличием по ним задолженности суд не может признать незаконными, поскольку данная справка составлена в соответствии с Методическим указаниями по заполнению справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций», утвержденными Приказом от 23.05.2005 года №ММ-3-19-206@ Федеральной налоговой службы, а суммы недоимок, задолженностей по налогам, пеням и санкциям, отраженным в данной справке, истцом не оспариваются.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутриведомственного контроля, наличие в которой сведений о налоговых платежах и суммах недоимки само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Рогожиной Т.И. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки о состоянии расчетов, обязании отразить в лицевом счете информацию о состоянии расчетов без указания сумм задолженности, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Орловского областного суда в течение 10 дней со дня изготовления в окончательной форме.

Судья