2- 536- 2010 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации <адрес> ДД.ММ.ГГГГ Льговский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Петлица Г.М., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании права на получение имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка, У С Т А Н О В И Л : ФИО1 обратился в суд с иском, в котором просит признать решение налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении ему имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка незаконным. Признать за ним право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение 1/2 доли квартиры на несовершеннолетнего ребенка. В обоснование своих требований истец ссылается на то, что в 2007 году им была приобретена в общую долевую собственность с его женой ФИО5 и несовершеннолетним сыном ФИО3, 2002 года рождения, квартира в <адрес>. Ему и его супруге принадлежит по 1/4 доли данной квартиры, 1/2 доля принадлежит его сыну. Для приобретения жилья для своей семьи он заключил договор целевого займа с Фондом корпоративного жилищного кредитования концерна «Росэнергоатом» сроком на 15 лет и на сумму 800 000 руб. Деньги были переведены на его счет. Погашение данного займа производится в форме безналичных перечислений из его заработной платы на счет займодавца. За пользование займом ежемесячно перечисляются проценты. Его жена ФИО5 является домохозяйкой, личного дохода не имеет и находится на его иждивении. Его сын ФИО3 учащийся школы, также находится на его полном иждивении и в силу своего возраста не может нести финансовую и имущественную ответственность. В налоговый орган им была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. на получение имущественного вычета в сумме 159576 руб. 50 коп., в том числе расходы по уплате процентов по целевым займам в сумме 120571 руб. 93 коп. В данную сумму также входит сумма вычета, положенная его несовершеннолетнему сыну ФИО3 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ему было отказано в предоставлении налогового вычета на сумму 129 433 руб. 52 коп. В акте камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № отказ мотивирован подп. 2 п.1 ст.220 НК РФ, в соответствии с которым, размер имущественного вычета распределяется между владельцами согласно их доли в приобретенной квартире. ДД.ММ.ГГГГ он подал в МИ ФНС России № по <адрес> возражения к указанному акту, в которых выразил свое несогласие в выводами проверяющего. По факту рассмотрения его возражений ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о выплате ему налогового вычета только в сумме расходов по уплате процентов по целевым займам в размере 1/4 доли, что не соответствует размеру фактически понесенных расходов. В данном решении налоговый орган ссылается на подп. 2 п.1 ст.220 НК РФ и на Постановление Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П. Однако ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> ему был выплачен налоговый вычет на его несовершеннолетнего сына в размере 1/2 доли данной квартиры и на сумму процентов, выплаченную за пользование ипотечным кредитом, соответствующую 1/2 доли квартиры. В соответствии с избранным в Налоговом кодексе РФ общим подходом (ст.ст.19, 21 и 207) право на получение имущественного вычета закрепляется как право налогоплательщика. Для получения имущественного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости. В соответствии со ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Право родителя на получение имущественного налогового вычета на долю ребенка, не зависит от того, один или оба родителя приобретали жилье вместе со своим ребенком. В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования уточнил, просил признать незаконным решение Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части отказа в предоставлении ему имущественного налогового вычета, приходящегося на долю несовершеннолетнего ребенка в сумме 129 433 руб. 52 коп. Признать за ним право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на несовершеннолетнего ребенка 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Возложить на ответчика обязанность предоставить ему указанный имущественный налоговый вычет в сумме 129 433 руб. 52 коп. Также ФИО1 пояснил, что, являясь законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка, он уплачивает налог на принадлежащую ребенку 1/2 долю квартиры и как родитель он имеет право на получение имущественного налогового вычета на долю ребенка. Представитель ответчика - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 иск не признала, пояснив суду, что истец ФИО1 представил в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ за 2009 г. на получение имущественного вычета в сумме 159 576 руб. 50 коп., в том числе расходы по уплате процентов по целевым займам в сумме 120 571 руб. 93 коп. Согласно представленного истцом пакета документов к налоговой декларации, а именно, свидетельства о государственной регистрации права и договора купли-продажи квартиры, ФИО1 и его жене ФИО5 принадлежит по 1/4 доли приобретенной квартиры, а 1/2 доли принадлежит их несовершеннолетнему сыну ФИО3 Согласно подп.3 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Совладельцами жилого объекта - квартиры являются оба родителя ФИО1, ФИО5 и их несовершеннолетний ребенок ФИО3 Поскольку ст. 220 НК РФ не предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетних детей, а положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П применимы исключительно в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми), то у налоговых органов отсутствуют основания для предоставления родителям имущественного налогового вычета за своего несовершеннолетнего ребенка. Третье лицо ФИО5 в судебном заседании не возражала против удовлетворения иска, пояснив, что она является собственником 1/4 доли указанной квартиры, не работает, находится на иждивении супруга ФИО1 и за получением имущественного вычета в налоговый орган не обращалась. Считала, что истцу должен быть предоставлен ответчиком имущественный налоговый вычет, приходящийся на долю их несовершеннолетнего ребенка, независимо от того, что квартиру приобретали оба родителя. Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии подп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ФИО5 и ФИО3 приобрели в общую долевую собственность (1/4, 1/4 и 1/2 доли соответственно) квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 1 600 000 руб., из которой стоимость 1/4 доли в общей долевой собственности оценена в 400 000 руб., а 1/2 доли - в 800 000 руб. В соответствии с п.3.1.2 указанного договора, денежные средства в сумме 800 000 руб. оплачиваются покупателем продавцу за счет собственных денежных средств; денежные средства в сумме 800 000 руб. оплачиваются за счет денежных средств, предоставляемых покупателю Фондом корпоративного жилищного кредитования концерна «Росэнергоатом» филиал на Курской атомной станции, согласно договора целевого займа от ДД.ММ.ГГГГ Как пояснил истец, он оплатил приобретаемую квартиру по цене, указанной в договоре купли-продажи квартиры, в соответствии с условиями этого договора. Погашение займа производится в форме безналичных перечислений из его заработной платы на счет займодавца. За пользование займом ежемесячно перечисляются проценты. Из копии свидетельства о рождении ФИО3, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, следует, что его родителями являются ФИО1, ФИО5 Как установлено в судебном заседании, в феврале 2010 года в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> истцом ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, а также документы, необходимые для подтверждения права на имущественный налоговый вычет (при приобретении квартиры) в сумме 159 576 руб. 50 коп., в том числе расходы по уплате процентов по целевым займам в сумме 120 571 руб. 93 коп. Из акта от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки налоговой декларации № по налогу на доходы физических лиц за 2009 год ФИО1, представленной ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по <адрес>, следует, что по результатам проверки предлагается отказать ФИО1 в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 129 433 руб. 52 коп., в связи с тем, что родители могут получить имущественный вычет только исходя из размера их доли в общем имуществе, поскольку НК РФ не предусматривает возможность передать свое право на вычет совладельцу. Из решения МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, оставленного без изменения решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов по уплате процентов по целевым займам в размере 1/4 доли - 30142 руб. 98 коп. и произведен возврат на доходы физических лиц в сумме 3919 руб., а также указано, что ФИО1 не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета на долю своего несовершеннолетнего ребенка в сумме 129 433 руб. 52 коп., израсходованной на приобретение квартиры по адресу: <адрес>. Налоговым органом отказано в предоставлении ФИО1 имущественного налогового вычета в сумме 129 433 руб. 52 коп. по тем основаниям, что распределение на родителя суммы имущественного налогового вычета, приходящегося на долю несовершеннолетнего ребенка возможно в случае приобретения жилья только одним родителем со своими несовершеннолетними детьми. Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 НК РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. Содержащееся в абз. 18 подп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Налогового Кодекса, а также со статьями 17, 18, 21, 28, 210 и 249 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьями 54, 56 и 64 Семейного кодекса Российской Федерации и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Таким образом, суд приходит к выводу, что истец на момент представления в феврале 2010 г. налоговой декларации за 2009 год в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> имел право на получение имущественного налогового вычета на долю квартиры, купленную на имя его несовершеннолетнего ребенка. Доводы ответчика о том, что указанная квартира приобретена в общую долевую собственность, в том числе ФИО1, ФИО5, то есть обоими родителями (а не одним), поэтому истец не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета на долю своего несовершеннолетнего ребенка, являются несостоятельными, поскольку родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц. С учетом изложенного, исковые требования суд находит подлежащими удовлетворению. Расходы по оплате государственной пошлины в сумме 200 руб. в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежат возмещению истцу ответчиком. Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, Р Е Ш И Л : 1. Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении ФИО1 имущественного налогового вычета на долю несовершеннолетнего ребенка за 2009 год в сумме 129 433 руб. 52 коп. 2. Признать за ФИО1 право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на несовершеннолетнего ребенка. 3. Возложить обязанность на Межрайонную ИФНС России № по <адрес> предоставить ФИО1 имущественный налоговый вычет на долю несовершеннолетнего ребенка за 2009 год в сумме 129 433 руб. 52 коп. 4. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 200 руб. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Курский областной суд через Льговский районный суд. Судья Г.М. Петлица