Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«13» октября 2010г. г. Воронеж
Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего судьи Пелипенко Т.М.
при секретаре Суховой Л.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа к Рустамову Р.А. о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 551233 руб. 20 коп.,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ответчика штраф за неуплату налогу на добавленную стоимость по уточненным декларациям за 1,2,3,4, квартал 2008г. и 1 квартал 2009г., всего в размере 551233руб. 20 коп.
В обосновании иска истец указал на то, что в период ДД.ММ.ГГГГ ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ он представил в инспекцию уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2009г., за №, а ДД.ММ.ГГГГ за 1-й квартал 2008г. №, за 2-й квартал 2008г. №, за 3-й квартал 2008г. №, и за 4-й квартал 2008г.№ в соответствии с которыми был доначислен налог на добавленную стоимость, за 1-й кв. 2008г. в размере 41046 руб., за 2-й кв. 2008г. в размер 849027 руб., за 3-й кв. 2008г. в размере 1249435 руб. за 4-й кв. 2008г. в размере 222856 руб., за 1-й квартал 2009г. в размере 393802 руб., всего в размере 2756166 руб., которая была уплачена только 25.12.2009г., что по представленным уточненным декларациям инспекцией были проведены камеральные проверки с 23.09.по 01.12.2009г., на основании актов камеральной проверки вынесены решения №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, за совершение налогового правонарушении в виде штрафа, а поскольку Рустамовым Р.А. не была уплачена сумма штрафа по НДС, ими выставлены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ где ответчику предлагалось в срок до 17.03.2010г. уплатить штраф по НДС на общую сумму 551233 руб. 20 коп, исходя из расчета 20% от неуплаченной суммы налога, однако Рустамов Р.А. не отреагировал на уведомление, в связи с чем они вынуждены были обратиться в суд в установленный законом срок.
Представители истца Ниедре Ю.Н. и Кирсанова Л.П. на иске настаивали, дополнительно суду пояснили, что Рустамов Р.А. не выполнил обязанность по своевременной уплате налога на добавленную стоимость, что согласно подпункта1, п.4 ст.81НК РФ ответчик мог быть освобожден от налоговой ответственности, при условии уплаты недостающей суммы налога до представления уточненных налоговых деклараций, сумма налога была зачтена только 25.12.2009г в размере не 2756166 руб., а по данным лицевого счета в размере 2756153руб. согласно решению о зачете, принятом на основании заявления Рустамова Р.А., зачет стал возможен, поскольку за 2 квартал 2009г. образовалась сумма в размере 2932926руб., подлежащая возврату, которая не являлась излишне уплаченной суммой налога, а представляла собой разницу между суммой НДС, полученной от реализации товара и суммой НДС, заявленной в вычетах, оставшаяся после зачета налога сумма, подлежащая возврату в размере 176773руб. зачтена была также в счет погашения задолженности по пени.
Ответчик Рустамов Р.А. в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка, никаких заявлений в суд не представил, а направил лишь своего представителя.
Представитель ответчика Долгова А.Ю. против исковых требований возражала, хотя и признала факт несвоевременной уплаты доначисленного налога, суду пояснила, что начисление налога произошло в результате ошибочного указания Рустамовым Р.А. в уточненных декларациях своих доходов, налоговой инспекцией при начислении налога не был учтен тот факт, что по двум договорам поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенным с ООО «Ключ» и от ДД.ММ.ГГГГ № с ООО «Оргтехника», поставщиками не были выполнены условия договора, они были расторгнуты в мае 2008г.и в марте 2008г., а денежные средства в полном объеме возвращены покупателю по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, общая стоимость поставляемого товара по первому договору составила 2260700 руб. в том числе НДС 344852 руб. 54 коп., по второму договору составила 2900000 руб., однако ИП Рустамов ошибочно указал в налоговой декларации суммы договоров и с них ошибочно исчислен налог на добавленную стоимость, за 1-й и 2-й кварталы 2008г. и взысканы пени и штраф за неуплату налога, поскольку у ИП Рустамова Р.А. не возникло право собственности на полученные от контрагентов денежные средства по договорам поставки, то соответственно и основания для включения денежных сумм в размере 2900000 руб. и 2260700 руб.. в налоговую базу по НДС и доначисления налогов за 1-й и 2-й кварталы 2008г. отсутствовало, считает, что штраф не подлежит взысканию также и по причине нарушения процедуры привлечения Рустамова Р.А. к налоговой ответственности, поскольку камеральные проверки были проведены по всем уточненным декларациям в один день, решения также были приняты в один день и уведомления были направлены от одного числа в одном конверте, ни уведомлений, ни решений, ни актов камеральной проверки он не получал, о своей задолженности по уплате налога и штрафа за 3-й, 4-й кварталы 2008г., за 1-й квартал 2009г. он узнал из искового заявления.
Выслушав представителей ИФНС России по Левобережному району в г. Воронеже Ниедре Ю.Н. и Кирсанову Л.П., представителя ответчика Долгову А.Ю., проверив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 1, п.1 ст.23, п.1,ч.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно подпункта1, п.1, п.4ст.81НКРФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
В соответствии с п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что Рустамов Р.А., будучи индивидуальным предпринимателем ДД.ММ.ГГГГ. являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. (л.д.31-36)
Налоговые декларации за 1-й,2-й,3-й,4-й кварталы 2008г. и за 1-й квартал 2009г. Рустамов Р.А. предоставил в налоговый орган своевременно в соответствии с требованиями ст.174НК РФ, т.е. не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно 21.04.2008г., 21.07.2008г., 20.10.2008г., 20.01.2009г., 20.04.2009г.
Уточненные налоговые декларации за 1-й,2-й,3-й,4-й кварталы 2008г. Рустамов Р.А. предоставил в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации 23.09.2009г., а за 1-й квартал 2009г. 17.09.2009г. (л.д.77-143)
Как видно из уточненных налоговых деклараций был доначислен налог на добавленную стоимость, о чем Рустамов Р.А. сам указал в декларациях, за 1 кв. 2008г. в размере 41046 руб., за 2 кв. 2008г. в размер 849027 руб., за 3 кв. 2008г. в размере 1249435 руб. за 4 кв. 2008г. в размере 222856 руб., за 1 квартал 2009г. в размере 393802 руб., всего подлежало уплате сумма налога на добавленную стоимость в размере 2756166 руб., которая до подачи уточненных деклараций не была погашена. (л.д.77-143)
Согласно решению налогового органа о зачете №, сумма неуплаченного налога была зачтена ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Рустамова Р.А. от ДД.ММ.ГГГГ в размере не 2756166руб., а в размере 2756153 руб. (л.д.207,209)
Несвоевременная уплата налога на добавленную стоимость явилась основанием для привлечения Рустамова Р.А. к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в соответствии с которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Как видно из лицевого счета Рустамова Р.А. размер неуплаченного налога НДС до 25.12.2009г. значился в размере 2756153 руб., отсюда штраф за неуплату налога НДС за 1-й,2-й,3-й,4-й кварталы 2008г. и 1-й квартал 2009г. должен составлять 551230руб. 60 коп. (2756153 руб.х20%), данная сумма, суд считает и подлежит взысканию с ответчика. (л.д.214)
Представители истца не смогли объяснить в судебном заседании где ими допущена ошибка, при зачете пени и налога либо при расчете суммы налога, штрафа, но поскольку они утверждали, что все взыскания производятся на основании сведений из лицевого счета, то суд считает возможным все сомнения в расчетах отнести в пользу ответчика и взыскать сумму штрафа, согласно сведениям лицевого счета, в размере 551230руб. 60коп., а не в размере заявленной в иске суммы 551233руб. 20 коп.
Согласно ст.56ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований так и возражений.
Ответчик и его представитель не смогли представить никаких доказательств в обосновании приведенных возражений и доводов.
Так, ссылка представителя ответчика на тот факт, что налоговый орган ошибочно исчислил налог на добавленную стоимость, за 1-й и 2-й кварталы 2008г. и неправомерно требует взыскание штрафа за указанный период, без учета того, что по двум договорам поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенным с ООО «Ключ» и от ДД.ММ.ГГГГ № с ООО «Оргтехника», поставщиками не были выполнены условия договора, они были расторгнуты в мае 2008г.и в марте 2008г., а денежные средства по первому договору в сумме 2260700 руб. в том числе НДС 344852 руб. 54 коп. и по второму договору в сумме 2900000 руб. возвращены Рустамовым Р.А, суд считает несостоятельной по следующим основаниям.
Как видно из решения № от ДД.ММ.ГГГГ на основании уточненной налоговой декларации за 2-й квартал 2009г. Рустамову Р.А. сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к возмещению составила 2932926руб., при этом были учтены суммы налога исчисленные с авансовых платежей в налоговых декларациях за 1-4 кварталы 2008г. и 1 квартал 2009г., т.е. по существу были учтены по декларации за 2-й квартал 2009г., за период который не является спорным, те авансовые платежи, которые были им получены по договорам с ООО «Ключ» и ООО «Оргтехника». (л.д.46-49)
В данном случае произведен был зачет и возвращены Рустамову Р.А. суммы не излишне уплаченного налога, а сумму составляющую разницу между размером НДС, полученным от реализации товара и суммой НДС, заявленной в вычетах.
Вышеуказанные договора были расторгнуты в мае 2009г., а полученные Рустамовым Р.А. авансовые платежи возвращены им только в конце мае 2009г., во 2-ом квартале 2009г., что подтверждается платежными поручениями и актами сверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.186-198)
Согласно абзаца 2 п.1 ст.154НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Рустамовым Р.А. по вышеуказанным договорам в 1-ом, 2-ом квартале 2008г. были получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок, что им было отражено в уточненных налоговых декларациях, за что им и должен быть уплачен своевременно налог, который в последующем при возврате сумм и расторжении договоров должен быть учтен налоговым органом.
Поскольку ответчиком своевременно не уплачен был налог, ему совершенно правомерно начислен штраф.
Довод представителя ответчика о том, что была нарушена процедура привлечения к налоговой ответственности, а потому налогоплательщик не должен нести никакой ответственности, суд считает безосновательным.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса РФ, который в основном был соблюден истцом.
Так, после предъявления уточненных деклараций сразу же с 23.09.2009г. по 02.12.12.2009г. проведены были камеральные проверки.( л.д.55-64)
Решения о привлечении к налоговой ответственности № по п.1 ст.122НК РФ были приняты ДД.ММ.ГГГГ и направлены в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ ответчику заказным письмом. (л.д.10-20)
Требования № направлены ответчику ДД.ММ.ГГГГ простым письмом. (л.д.21-26)
То обстоятельство, что требование направлены простым письмом, суд считает не освобождает ответчика от ответственности, оно свидетельствует лишь о нарушении истцом требований п.6 ст.69НК РФ.
Утверждение о том, что все решения, требования, акты камеральных проверок по всем уточненным налоговым декларациям проводились в один день, и направлены были в одном письме, что не предусмотрено законом, суд считает безосновательным, поскольку никаких запретов на этот счет в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Ссылка представителя ответчика на то, что ответчику ничего не было известно о наличии задолженности по налогу, суд считает несостоятельным, поскольку им самим предоставлены были уточненные декларации 17.09 и ДД.ММ.ГГГГ в которых он сам проставил суммы доходов из которых исчисляется налог.
Кроме того, он собственноручно обращался с заявлением ДД.ММ.ГГГГ в котором просил произвести зачет задолженности по налогу, что подтверждается его заявлением.(л.д.207)
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Рустамова Р.А. в доход государства, получателю платежа - Управление Федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Воронежской области, налоговой орган ИНН 3663052143, ИФНС России по Левобережному району г. Влоронежа, на счет №40101810500000010004 в ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, БИК №042007001, КПП №366301001, код бюджетной классификации 18210301000013000110, код ОКАТО 20401000000, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 551230 (пятьсот пятьдесят одна тысяча двести тридцать) руб. 60коп., в остальной части иска отказать.
Взыскать с Рустамова Р.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 8712 (восемь тысяч семьсот двенадцать ) руб. 31 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский облсуд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательном виде.
Председательствующий: Пелипенко Т.М.