о взыскании недоимки по НДС и НДФЛ

Дело № 2-648/11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 04 апреля 2011 г.

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Селиверстовой И.В.,

при секретаре Рукине Н.С.,

с участием представителей истца Трухачевой А.В. и Маслове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Черногор Д.А. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

у с т а н о в и л :

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 12806872 руб., пени 1457078 руб. и штрафа в сумме 2561374 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 7902403 руб., пени в сумме 342964 руб. и штрафа в размере 1580481 руб. (по ст. 122 НК РФ), штрафа в сумме 2370721 руб. (по ст. 119 НК РФ), штрафа в сумме 800 руб. (по ст. ст. 126 НК РФ), указав, что Черногор Д.А. осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 28.04.2009 г. по 19.02.2010 г. В отношении ответчика была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № 15-03/19918 дсп от 30.12.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе указанной проверки был установлен факт занижения ответчиком налоговой базы по НДС за 2,3,4 квартал 2009 г. в сумме 12806872 руб. В этой связи ответчик был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы к штрафу в размере 2561374 руб., а также были начислены пени в сумме 1457078 руб. Кроме того, ответчиком не были представлены счета-фактуры, служащие основанием для принятия к вычету сумм НДС за указанный период, что повлекло взыскание штрафа в сумме 800 руб. В ходе проверки было установлено занижение ответчиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме доначисленного налога 7902403 руб. Сумма штрафа за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц за указанный период составила 2370721 руб., пени 342964 руб. Ответчик также был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы к штрафу в размере 1580481 руб. Истец направлял ответчику требования №№ 124, 125 и 126, в которых предлагал ответчику в срок до 22.02.2010 г. уплатить задолженность. Однако в установленный срок требования исполнены не были (л.д. 4-6).

В судебном заседании представители истца Трухачева А.В. и Маслов А.С. исковые требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении, пояснив, что до настоящего времени задолженность не погашена, ответчику неоднократно предлагалось предоставить в ходе проведения выездной налоговой проверки документы, что им не выполнено.

Ответчик Черногор Д.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 78), о причинах неявки не сообщил, возражений на иск и доказательств их подтверждающих не представил, с ходатайством об отложении судебного заседания в суд не обращался. Суд считает возможным рассматривать дело в его отсутствие.

Выслушав представителей истца и проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Черногор Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2009 г. по 19.02.2010 г. (л.д. 65-71).

Решением Инспекции ФНС по Левобережному району г. Воронежа № 436 от 27.10.2010 г. назначена выездная налоговая проверка в отношении ИП Черногор Д.А. за период с 28.04.2009 г. по 19.02.2010 г. (л.д. 81).

Уведомлением от 27.10.2010 г. и требованием от 28.10.2010 г. истцу в ходе проведения проверки было предложено в течение 10 дней со дня вручения предоставить следующие документы, а именно: книги учета доходов и хозяйственных операций ИП за 2009-2010 гг.; книгу покупок за 2009-2010 гг.; книгу продаж 2009-2010 гг.; журналы регистрации полученных и выставленных счетов фактур за 2009-2010 гг.; счета-фактуры, подтверждающие налоговые вычеты за 2009-2010 гг.; документы, подтверждающие налоговые вычеты за 2009-2010 гг.; первичные налоговые и бухгалтерские документы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность за 2009-2010 гг. (л.д. 82, 83).

Согласно объяснений, данных лично Черногор Д.А. в рамках проводимой проверки, документы по предпринимательской деятельности он предоставить не имеет возможности, так как таких документов он никогда не имел (л.д. 87).

15.11.2010 г. государственным инспектором Инспекции ФНС по Левобережному району г. Воронежа составлен акт о противодействии проведению налоговой проверки, согласно которому должностным лицам налоговых органов, проводящим проверку было оказано противодействие со стороны Черногор Д.А. в ознакомлении с подлинными документами, необходимыми для осуществления налоговой проверки, копия указанного акта направлена ответчику 15.11.2010 г. (л.д. 84-86).

Актом налоговой проверки № 1503/18005 дсп от 25.11.2010 г. установлено нарушение действующего налогового законодательства, копия которого направлена ответчику 26.11.2010 г. (л.д. 26-33, 34).

Решением ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа № 1503/199918 дсп от 30.12.2010 г. Черногор Д.А. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 119, ст. 126 НК РФ (л.д. 18-24), копия которого направлена ответчику 30.12.2010 г. (л.д. 88, 89).

Требованиями №№ 124, 125 и 126 по состоянию на 02.02.2011 г. ответчику предложено в добровольном порядке в срок до 22.02.2011 г. уплатить недоимку по налогу, а также пени и штраф, которые направлены ему 02.02.2011 г. (л.д. 10-14), однако до настоящего времени не исполнено.

Истцом 25.02.2010 г. принято решение № 520 о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества с Черногор Д.А. через суд (л.д. 7-9).

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценивая собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Анализируя нормы права, закрепленные в ст. ст. 23, 45, 48, 52 и 237 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполняя обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исчисляя сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, т.е. путем обращения с иском в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009 г.) права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 01.01.2010 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.

В силу ч. 3 ст. 237 НК РФ (в редакции ФЗ 31.12.2001 г.) налоговая база индивидуального предпринимателя определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, в период с 28.04.2009 г. по 19.02.2010 г. Черногор Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц за 2, 3 и 4 квартал 2009 г., а также предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию.

Также для проведения выездной налоговой проверки ответчику предлагалось в течение 10 дней со дня вручения требования предоставить для налоговой проверки за 2009-2010 гг. следующие документы: книги учета доходов и хозяйственных операций ИП; книгу покупок; книгу продаж; журналы регистрации полученных и выставленных счетов фактур; счета-фактуры, подтверждающие налоговые вычеты; документы, подтверждающие налоговые вычеты; первичные налоговые и бухгалтерские документы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность (л.д. 82, 83).

Однако Черногор Д.А. в своих объяснениях пояснил, что документы по предпринимательской деятельности он предоставить не имеет возможности, поскольку таких документов он никогда не имел (л.д. 87).

Суд при этом также учитывает, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, а если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Извещения, уведомления, требования, акт и решения были направлены ответчику по месту его регистрации надлежащим образом (л.д. 25, 34, 86, 89).

Как следует из представленного расчета задолженности, за 2 квартал 2009 г. налоговая база по налогу на добавленную стоимость составляет 14631,279 руб., ставка налога – 18%, сумма НДС – 2633630 руб., с учетом уплаты 2574 руб. сумм доначисленного НДС составляет 2631056 руб.; за 3 квартал 2009 г. налоговая база по налогу на добавленную стоимость составляет 24533559 руб., ставка налога – 18%, сумма НДС – 4416 041 руб., с учетом уплаты 1 514 руб. сумм доначисленного НДС составляет 4414 527 руб.; за 4 квартал 2009 г. налоговая база по налогу на добавленную стоимость составляет 36305 821 руб., ставка налога – 18%, сумма НДС – 5764 298 руб., с учетом уплаты 3 005 руб. сумм доначисленного НДС составляет 5761 289 руб., а всего 12806872 руб.; по налогу на доходы физических лиц: доход ИП Черногор Д.А. за 2009 г. составил 71164 828 руб., подтвержденные расходы – 10377116 руб., налогооблагаемая база – 60787712 руб., в соответствии с ч. 3 ст. 241 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате составляет 7902 403 руб. (л.д. 19-23).

Ответчиком не представлено возражений против расчета размера задолженности, а также доказательств исполнения обязательств в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.

Суд считает возможным взыскать с ответчика указанную задолженность в полном объеме.

В силу положений ст. ст. 57 и 75 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора), т.е. в случае образования у него недоимки, уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

При расчете размера пеней суд руководствуется п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с телеграммой Центрального Банка РФ с 01.06.2010 г. ставка рефинансирования установлена в размере 7,75% годовых.

Учитывая, что недоимка не уплачена налогоплательщиком, суд считает необходимым взыскать пени с даты, начиная с которой производится начисление пеней, т.е. с 16.07.2010 г. и по день фактической уплаты недоимки.

Начисление пени произведено, начиная со следующего дня срока уплаты недоимки, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (7,75% годовых), период и размер пени судом проверен (л.д. 15, 23), соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и суд считает возможным взыскать с ответчика пени за период с 16.07.2010 г. по 30.12.2010 г. в размере: по НДС – 1457078 руб., по НДФЛ – 342964 руб. с учетом того, что в соответствии со ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ответчика штрафа, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии со ст. 101 Налогового Кодекса РФ руководитель налогового органа вправе направить налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа.

Как установлено в ходе рассмотрения дела и не оспорено ответчиком, Черногор Д.А. была занижена налоговая база, в связи с чем, не уплачен налог в полном размере, что является нарушением п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Решением ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа № 15-03/19918 дсп от 30.12.2010 г. Черногор Д.А. был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2561374 руб. (12806872х20%), за неуплату налога на доходы физических лиц по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1580481 руб. (7902403х20%), за непредставление деклараций по налогу на доходы по ст. 119 НК РФ в размере 2370721 руб. и за непредставление документов по ст. 126 НК РФ в размере 800 руб. (л.д. 18-24).

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 19 Постановлениях Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

По мнению суда, размер штрафных санкций не соответствует общественной опасности совершенного Черногор Д.А. правонарушения. В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ отсутствие значительной общественной опасности совершенного налогового правонарушения, суд признает обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Как следует из указанного выше решения о привлечении Черногор Д.А. к налоговой ответственности, вышеуказанные обстоятельства не были установлены налоговым органом и не учтены им в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения при наложении налоговой санкции.

Учитывая, что в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным размером, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению и возможным снизить размер наложенного на ответчика штрафа до: за неуплату налога на добавленную стоимость по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1280 687 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 790240,5 руб., за непредставление деклараций по налогу на доходы по ст. 119 НК РФ в размере 1185360,5 руб. и за непредставление документов по ст. 126 НК РФ в размере 400 руб., отказав в удовлетворении заявленных требований в остальной части.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств, суду не представлено и в соответствии с требованиями ст. 195 ГПК РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании ст. 103 ГПК РФ и ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 60 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

исковые требования Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Черногор Д.А. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с Черногор Д.А. в федеральный бюджет:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 квартал 2009 г. в сумме 12806872 (двенадцать миллионов восемьсот шесть тысяч восемьсот семьдесят два) руб., с зачислением на счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- недоимку на налогу на доходы физических лиц за 2009 г. в сумме 7902403 (семь миллионов девятьсот две тысячи четыреста три) руб., с зачислением на счет № № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1457078 (один миллион четыреста пятьдесят семь тысяч семьдесят восемь) руб., с зачислением на счет № № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 342964 (триста сорок две тысячи девятьсот шестьдесят четыре) руб., с зачислением на счет № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №

- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 1280687 (один миллион двести восемьдесят тысяч шестьсот восемьдесят семь) руб., с зачислением на счет № № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 790240 (семьсот девяносто тысяч двести сорок) руб. 50 коп., с зачислением на счет № № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- штраф за непредставление деклараций по налогу на доходы в размере 1185360 (один миллион сто восемьдесят пять тысяч триста шестьдесят) руб. 50 коп., с зачислением на счет № № в БИК: № ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №;

- штраф за непредставление документов в размере 400 (четыреста) руб., с зачислением на счет № № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа, КБК № Код ОКАТО №.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Взыскать с Черногор Д.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 10 дней через районный суд.

Председательствующий И.В.Селиверстова