№ 2-383/2011 года , о взыскании недоимок по налогу, иск удовлетворен частично

Дело № 2-383/2011

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2011 года Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи           Семеновой Т.В.

при секретаре                                        Долженковой Е.Г.

с участием представителей истца Сыровой О.Ю. и Маслова А.С.

ответчика                                               Мурашову В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Мурашову В.В. о взыскании недоимок по единому налогу на вмененный доход, по единому социальному налогу, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, пеней и штрафов,

у с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности:

1) недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 29 254 руб. и пени в сумме 9 100 руб., штраф в сумме 5 851 руб.,

2) недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 344 048 руб. и пени в сумме 302 677 руб., штраф в сумме 1 136 570 руб.,

3) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 411 862 руб. и пени в сумме 53 840 руб., штраф в сумме 199 622 руб.,

4) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 11 520 руб. и пени в сумме 1 635 руб., штраф в сумме 5 568 руб.,

5) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 19 800 руб. и пени в сумме 2 811 руб., штраф в сумме 9 576 руб.,

6) недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 421 141 руб. и пени в сумме 762 538 руб., штраф в сумме 1 687 720 руб.

В обоснование иска истец указывает, что Мурашов В.В.    осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с частями 1 и 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Согласно статье 24 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В отношении ИП Мурашова В.В. выездная налоговая проверка, по итогам которой было вынесено решение №15-03/13602дсп от 28.09.2010г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено занижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. В нарушение п. 2 ст. 346.29 НК РФ ИП Мурашов В.В. за 2, 3, 4 кв. 2007г., 1, 2, 3 кв. 2008г., не отразил величину физического показателя по виду деятельности – розничная торговля через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы и занизил налоговую базу по единому социальному налогу на вмененный доход. Таким образом, доначисленная сумма единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 кв. 2007г., 1, 2, 3 кв. 2008г. составила 29 254 руб. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 9100 руб. Также налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в сумме 5 851 руб. (29 254 :100 * 20 %).

В ходе проверки было установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за период 2007- 2009г.г. Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за проверяемый период составила 2 344 048 руб. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 302 677 руб. Согласно ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц штраф составил 667 760 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (2 344 048 :100 *20%).

В ходе проведения проверки был доначислен единый социальный налог в сумме 443 182 руб., пени в сумме 58 286 руб. Кроме того, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 88 636 руб. (443 182 :100 *20%), по ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по единому социальному налогу в виде штрафа в сумме 126 124 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 3 421 141 руб. Кроме того, в соответствии со ст. 119 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в сумме 1 003 292 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 684228 руб. (3 421 141 :100*20%).

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 762 538 руб.

Решение, вынесенное по итогам проведения выездной налоговой проверки №15-03/13602дсп от 28.09.2010г., Мурашовым В.В. были обжалованы в вышестоящий налоговый орган. По результатам проверки жалобы решение ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа от 28.09.2010г. оставлено без изменения, а жалоба без удовлетворения.

В связи с тем, что налогоплательщиком не была уплачена сумма налогов, пени и штрафов, Инспекцией были выставлены требования № 2740, № 2739, № 2738, № 2737 от 30.11.2010г., в которых налогоплательщику в срок до 20.12.2010г. налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме 6 237 625 руб., пени в сумме 1 132 601 руб., штраф в сумме 3 044 907 руб.

Однако в указанные сроки требования исполнены не были.

В судебном заседании представители истца Сырова О.Ю. и Маслов А.С. исковые требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении, уточнили, что пени просят взыскать за период с января 2007 года по 30.03.2010г., пояснив, что до настоящего времени задолженность не погашена, ответчику неоднократно предлагалось предоставить в ходе проведения камеральной проверки первоначальные расходные документы, что им не выполнено и до настоящего времени.

Ответчик Мурашов В.В. в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что предпринимательской деятельностью он занимался с 2001 года до ДД.ММ.ГГГГ Считает, что он оплатил налоги в полном объеме, задолженности быть не должно. Доказательств того, что в настоящее время не имеет задолженности представить не может. 30.08.2010г. получи акт выездной проверки ИНФНС. Уведомление о предложении уплатить недоимку получил 07.10.2010г. Он занимался оказанием услуг юридическим лицам, на расчетный счет поступили крупные денежные суммы.

Выслушав представителей стороны, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Мурашов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2005г. по 18.11.2010 г. (л.д.79-84).

С 05.07.2010г. по 23.08.2010г. истцом была проведена выездная налоговая проверка ИП Мурашова В.В., в ходе которой было установлено, что проверка правильности исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход проводилась за период с 01.01.2007г. по 31.03.2010г.

В проверяемом периоде ИП Мурашов В.В. осуществлял производство прочих отделочных и завершающих работ (оказание бытовых услуг населению) и розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы (киоск), находящийся по адресу: <адрес>. (мини-рынок «Танеевский»).

         По данному адресу, для осуществления денежных расчетов с населением по розничной торговле у налогоплательщика зарегистрирована контрольно-кассовая машина марки «Касби-02К», заводской № 20620710.

         В ходе проверки были сняты показания фискальной памяти вышеуказанной ККМ и составлен Акт, из которого следует, что денежные расчеты с населением через указанную кассовую машину в проверяемом периоде производились с января 2007 г. по июль 2008 г. включительно.

         В ходе допроса ИП Мурашова В.В. было установлено, что ККМ была установлена в киоске на мини-рынке «Танеевский», и использовалась исключительно для розничной торговли через киоск.

         В ходе проверки налогоплательщик представил договор аренды земельной площадки для установки киоска № 6/1 от 01.01.2007, из которого следует, что площадь коска составляла 12 кв.м.

        Таким образом, установлено, что ИП Мурашов В.В. с января 2007 г. по июль 2008 г. включительно осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы (киоск площадью 12 кв.м.).

       За проверяемый период, в представленных налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за 2, 3, 4 квартал 2007 г., 1, 2, 3, квартал 2008 г., налогоплательщик указал только один вид осуществляемой деятельности - оказание бытовых услуг населению.

        Второй осуществляемый вид деятельности – розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы (киоск площадью 12 кв.м.) в представленных налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход за 2, 3, 4 квартал 2007 г., 1, 2, 3, квартал 2008 г., налогоплательщик не отразил.

       Таким образом, в нарушении пункта 2 статьи 34629 Налогового Кодекса Российской Федерации ИП Мурашов В.В. за 2, 3, 4 квартал 2007 г., 1, 2, 3, квартал 2008 г. не отразил величину физического показателя по виду деятельности - розничная торговля через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы и занизил налоговую базу по единому налогу на вмененный доход

Итого доначислено единого налога на вмененный доход за проверяемый период            29 254 руб.

Проверка правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц проводилась за период с 01.01.2007г. по 30.06.2010г.

         За проверяемый период ИП Мурашов В.В. осуществлял предпринимательскую деятельность без применения наемного труда.

        В ходе настоящей налоговой проверки, в рамках мероприятий налогового контроля был сделан запрос в Центрально-Черноземный Банк СБ РФ о предоставлении расширенной выписки по расчетному счету ИП Мурашова В.В.

        В соответствии с представленной выпиской банка, было установлено, что в проверяемом периоде, на расчетный счет ИП Мурашова В.В. поступали денежные средства от юридических лиц за оказание услуг по производству ремонтных и отделочных работ.

          06.07.2010 ИП Мурашову В.В. было вручено требование о предоставлении документов № 15-03/08454. В соответствии с пунктом 3 статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации документы необходимо было представить до 21.07.2010. До окончания проверки тетрадь учета доходов и расходов представлена не была.

         В ходе допроса ИП Мурашова В.В. было установлено, что в проверяемом периоде он действительно оказывал услуги по ремонту помещений юридическим лицам (организациям). Раздельный бухгалтерский учет хозяйственных операций не велся. Тетрадь учета доходов и расходов не велась, и предоставить ее не может.

           В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2007 г. составила - 4 008 691,5 руб.

         По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2007 г не позднее 30 апреля 2008 г. Декларация предоставлена не была.

          Таким образом, налоговая база за 2007 г. составила 4 008 691,5 руб.

Итого сумма доначисленного налога на доходы за 2007 г. составила 521 130 руб.

             В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2008 г. составила - 8 567 974,59 руб.

      По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2008 г не позднее 30 апреля 2009 г. Декларация предоставлена не была.

          Таким образом, налоговая база за 2008 г. составила 8 567 974,59 руб.

Итого сумма доначисленного налога на доходы за 2008 г. составила 1 113 837 руб.

В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2009 г. составила - 5 702 009,53 руб.

По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2009 г не позднее 30 апреля 2010 г. Декларация предоставлена не была.

В ходе проверки были представлены товарные и кассовые чеки за 2009 г., подтверждающие состав расходов на сумму 217 003,67 руб.

       В связи с тем, что ИП Мурашов В.В. оказывал услуги по ремонту и отделке помещений, как физическим, так и юридическим лицам, и раздельный учет хозяйственных операций не вел, то определить какая именно сумма произведенных затрат относится к общему режиму налогообложения (услуги юридическим лицам), а какая к специальному режиму в виде ЕНВД (услуги физическим лицам), не представляется возможным.

Представлены документы, подтверждающие расходы на сумму 495 077,41 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик находился на двух режимах налогообложения (общий режим и ЕНВД), то целесообразно определить сумму расходов, включаемых в состав профессиональных налоговых вычетов по общему режиму, как ? от общей суммы документально подтвержденных расходов: 495 077,41 х ? = 247 538,7 руб.

        Таким образом, сумма профессиональных налоговых вычетов за 2009 г. составит 247 538,7 руб.

Итого сумма доначисленного налога на доходы за 2009 г. составила 709 081 руб.

Итого за проверяемый период сумма доначисленного налога на доходы составила

2 344 048 руб.

         Единый социальный налог.

Проверка правильности исчисления и уплаты единого социального налога проводилась в соответствии с главой 24 Налогового Кодека Российской Федерации за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.

      В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2007 г. составила - 4 008 691,5 руб.

По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2007 г не позднее 30 апреля 2008 г. Декларация предоставлена не была.

Таким образом, налоговая база за 2007 г. составила 4 008 691,5 руб.

Расчет ЕСН (ФБ) за 2007 г.

Расчет ЕСН (ФФОМС) за 2007 г.

Расчет ЕСН (ТФОМС) за 2007 г.

Итого сумма доначисленного ЕСН за 2007 г составила - 107 694 руб.

Из них:

       В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2008 г. составила - 8 567 974,59 руб.

      По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2008 г не позднее 30 апреля 2009 г. Декларация предоставлена не была.

Таким образом, налоговая база за 2008 г. составила 8 567 974,59 руб.

Расчет ЕСН (ФБ) за 2008 г.

Расчет ЕСН (ФФОМС) за 2008 г.

Расчет ЕСН (ТФОМС) за 2008 г.

Итого сумма доначисленного ЕСН за 2008 г составила - 198 979 руб.

Из них:

         В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств установлено, что сумма дохода от предпринимательской деятельности, попадающей под общий режим налогообложения (оказание услуг по ремонту помещений юридическим лицам), поступившая на расчетный счет без учета налога на добавленную стоимость в 2009 г. составила - 5 702 009,53 руб.

       По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2009 г не позднее 30 апреля 2010 г. Декларация предоставлена не была.

Расходы составили - 247 538,7 руб.

Расчет ЕСН (ФБ) за 2009 г.

Расчет ЕСН (ФФОМС) за 2009 г.

Расчет ЕСН (ТФОМС) за 2009 г.

Итого сумма доначисленного ЕСН за 2009 г составила - 139 390 руб.

Из них:

    Итого за проверяемый период сумма доначисленного ЕСН составила 448 133 руб.

Из них:

Налог на добавленную стоимость.

Проверка правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость проводилась в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2007 по 31.03.2010.

          06.07.2010 ИП В.В. было вручено требование о предоставлении документов №. В соответствии с пунктом 3 статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации документы необходимо было представить до 21.07.2010. До окончания проверки книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур представлены не были.

         В ходе допроса ИП В.В. было установлено, что раздельный бухгалтерский учет хозяйственных операций не велся. Счета-фактуры, служащие основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость представить не может, а так же у него нет тетради учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур.

    1 квартал 2007 г.

В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 1 квартал 2007 г. отсутствовала.

    2 квартал 2007 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 2 квартал 2007 г. составила - 426 887,5 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2 квартал 2007 г не позднее 20 июля 2007 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 2 квартал 2007 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 2 квартал 2007 г. составила – 76 840 руб.

    3 квартал 2007 г.

    В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 3 квартал 2007 г. составила - 651 509 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 3 квартал 2007 г не позднее 20 октября 2007 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 3 квартал 2007 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 3 квартал 2007 г. составила – 117 272 руб.

    4 квартал 2007 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 4 квартал 2007 г. составила - 2 930 295 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 4 квартал 2007 г не позднее 20 января 2008 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 4 квартал 2007 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 4 квартал 2007 г. составила – 527 453 руб.

    1 квартал 2008 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 1 квартал 2008 г. составила - 2 800 000 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 1 квартал 2008 г не позднее 20 апреля 2008 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 1 квартал 2008 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 1 квартал 2008 г. составила – 504 000 руб.

    2 квартал 2008 г.

    В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 2 квартал 2008 г. составила - 2 789 812 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2 квартал 2008 г не позднее 20 июль 2008 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 2 квартал 2008 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 2 квартал 2008 г. составила – 502 166 руб.

    3 квартал 2008 г.

    В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 3 квартал 2008 г. составила - 1 058 000 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 3 квартал 2008 г не позднее 20 октября 2008 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 3 квартал 2008 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 3 квартал 2008 г. составила – 190 440 руб.

    4 квартал 2008 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 4 квартал 2008 г. составила - 1 920 135,59 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 4 квартал 2008 г не позднее 20 января 2009 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 4 квартал 2008 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 4 квартал 2008 г. составила – 345 624 руб.

    1 квартал 2009 г.

      В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 1 квартал 2009 г. составила – 1 298 386 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 1 квартал 2009 г не позднее 20 апреля 2009 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 1 квартал 2009 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 1 квартал 2009 г. составила – 233 709 руб.

    2 квартал 2009 г.

    В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 2 квартал 2009 г. составила – 154 250 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 2 квартал 2009 г не позднее 20 июля 2009 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 2 квартал 2009 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 2 квартал 2009 г. составила – 27 765 руб.

    3 квартал 2009 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 3 квартал 2009 г. составила – 651 515,25 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 3 квартал 2009 г не позднее 20 октября 2009 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 3 квартал 2009 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 3 квартал 2009 г. составила – 117 273 руб.

    4 квартал 2009 г.

     В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 4 квартал 2009 г. составила – 3 597 858,28 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 4 квартал 2009 г не позднее 20 января 2010 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 4 квартал 2009 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 4 квартал 2009 г. составила – 647 614 руб.

    1 квартал 2010 г.

    В ходе проверки, по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету установлено, что налоговая база от реализации товара (работ, услуг) за 1 квартал 2010 г. составила – 727 696,36 руб.

    По указанным доходам налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию за 1 квартал 2010 г не позднее 20 апреля 2010 г. Декларация предоставлена не была.

Расчет НДС за 1 квартал 2010 г.

Итого сумма доначисленного НДС за 1 квартал 2010 г. составила – 130 985 руб.

    Итого за проверяемый период сумма доначисленного налога на добавленную                стоимость составила 3 421 141 руб.

    Всего по результатам настоящей проверки установлено: Неуплата (неполная уплата):

            - единого налога на вмененный доход в сумме 29 254 руб.

            - налога на доходы физических лиц в сумме 2 344 048 руб.

            - единого социального налога в сумме 443 182 руб.

Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме 6 237 625 руб.

Решением ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа № 15-03/13602 от 28.09.2010 Мурашов В.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.ст. 119, п. 1 ст. 122, 126 НК РФ. Предложено ИП Мурашову В.В. уплатить недоимку, штрафы и пеню, также завести необходимые документы бухгалтерского и налогового учета. Вести раздельный налоговый учет. Предоставить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 г. По окончании налоговых периодов 2,3,4 кварталов 2010 г. предоставить налоговые декларации по НД. По окончании налогового периода 2010 г. предоставить налоговые декларации по НДФЛ, ЕСН и НДС.

Копия данного решения получена ответчиком 07.10.2010г. (л.д. 57).

Требованиями истца № 2740, № 2739, № 2738, № 2737 от 30.11.2010г., ответчику Мурашову В.В. в срок до 20.12.2010г. предлагалось уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме 6 237 625 руб., пени в сумме 1 132 601 руб., штраф в сумме 3 044 907 руб. (л.д.11-17)

Однако в указанные сроки требования исполнены не были.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства « по » своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценивая собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Анализируя нормы права, закрепленные в ст. ст. 23, 45, 48, 52 и 237 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполняя обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исчисляя сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, т.е. путем обращения с иском в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

    В соответствии со ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ 17.07.2009г.) права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 01.01.2010 г., осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.

    В силу ч. 3 ст. 237 НК РФ (в редакции ФЗ 31.12.2001 г.) налоговая база индивидуального предпринимателя определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, в период с 28.04.2005г. по 18.11.2010 г. Мурашов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.79-84), в связи с чем, был обязан самостоятельно исчислить и уплатить единый социальный налог за 2007-2009 г.г. и первый квартал 2010г., а также предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию.

Доводы истца о том, что ответчиком была занижена налоговая база по единому социальному налогу, нашла свое подтверждение в ходе рассмотрения дела. Так, согласно предоставленных истцом выписок банков по счетам ИП Мурашова В.В. следует, что за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., с 01.01.2008г. по 31.12.2008г., с 01.01.2009г. по 31.03.2010г. поступили денежные средства (л.д. 116-168). Более того, сам Мурашов В.В. не отрицал факта заключения и исполнения им тех или иных услуг.

    Также в ходе проведения выездной налоговой проверки 06.07.2010г. ответчику предлагалось представить до 21.07.2010г. необходимые документы. До окончания проверки книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур представлены не были.

Однако до настоящего времени Мурашов В.В. не представил ни истцу, ни суду доказательств, подтверждающих фактически произведенные расходы.

Суд при этом также учитывает, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, а если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Извещения, уведомления, требования, акт и решения были направлены ответчику по месту его регистрации надлежащим образом.

Как следует из представленного расчета задолженности Мурашова В.В., она составляет: 1) недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 29 254 руб. и пени в сумме 9 100 руб., штраф в сумме 5 851 руб.,

2) недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 344 048 руб. и пени в сумме 302 677 руб., штраф в сумме 1 136 570 руб.,

3) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 411 862 руб. и пени в сумме 53 840 руб., штраф в сумме 199 622 руб.,

4) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 11 520 руб. и пени в сумме 1 635 руб., штраф в сумме 5 568 руб.,

5) недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 19 800 руб. и пени в сумме 2 811 руб., штраф в сумме 9 576 руб.,

6) недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 421 141 руб. и пени в сумме 762 538 руб., штраф в сумме 1 687 720 руб.

Ответчиком не представлено возражений против расчета размера задолженности, а также доказательств исполнения обязательств в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.

Суд считает возможным взыскать с ответчика указанную задолженность в полном объеме.

В силу положений ст. ст. 57 и 75 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора), т.е. в случае образования у него недоимки, уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

При расчете размера пеней суд руководствуется п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Учитывая, что недоимка не уплачена налогоплательщиком, суд считает необходимым взыскать пени с даты, начиная с которой производится начисление пеней, т.е. с 20.07.2007г. и по день фактической уплаты недоимки.

Начисление пени произведено, начиная со следующего дня срока уплаты недоимки, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (7,75% годовых), период и размер пени судом проверен (л.д. 109-115) соответствует требованиям ст. 75 НК РФ и суд считает возможным взыскать с ответчика пени за период с 20.07.2007г. по 28.09.2010 г. в размере 1.132.601 руб. с учетом того, что в соответствии со ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

При этом указанная сумма подлежит зачислению в следующем порядке и размере: в федеральный бюджет – 53.840 руб., в Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования – 1.635 руб., в Территориальный Фонд Обязательного медицинского страхования – 2.811 руб., НДФЛ – 302.677 руб., НДС – 762.538 руб., ЕНВД – 9.100 руб.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ответчика штрафа, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению последующим основаниям.

В соответствии со ст. 101 Налогового Кодекса РФ руководитель налогового органа вправе направить налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа.

Как установлено в ходе рассмотрения дела и не оспорено ответчиком, Мурашовым В.В. была занижена налоговая база, в связи с чем, не уплачен налог в полном размере, что является нарушением п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Решением ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа № 15-03/13602 от 28.09.2010 г. Мурашов В.В. был привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 3.044.907 руб. (л.д. 54).

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 19 Постановлениях Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

По мнению суда, размер штрафных санкций не соответствует общественной опасности совершенного Мурашовым В.В. правонарушения. В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ совершение правонарушения впервые и отсутствие значительной общественной опасности совершенного налогового правонарушения, суд признает обстоятельством, смягчающим ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

Как следует из решения № 15-03/13602 от 28.092010 г. о привлечении Мурашова В.В. к налоговой ответственности, вышеуказанные обстоятельства не были установлены налоговым органом и не учтены им в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения при наложении налоговой санкции.

Учитывая, что в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным размером, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению и возможным снизить размер наложенного на ответчика штрафа до 1.522.454 руб., отказав в удовлетворении заявленных требований в остальной части.

При этом сумма штрафа подлежит зачислению в следующем порядке и размере: в федеральный бюджет – 99.811 руб., в Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования – 2.784 руб., в Территориальный Фонд Обязательного медицинского страхования – 4.788 руб., НДФЛ – 568.285 руб., НДС – 843.860 руб., ЕНВД – 2.926 руб.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств, суду не представлено и в соответствии с требованиями ст. 195 ГПК РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

    исковые требования Инспекции ФНС России по Левобережному району г. Воронежа к Мурашову В.В. о взыскании недоимок по единому налогу на вмененный доход, по единому социальному налогу, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, пеней и штрафов, удовлетворить частично.

Взыскать с Мурашова В.В. недоимку по единому социальному налогу за 2007 -2009 г.г. в сумме 443.182 (четыреста сорок три тысячи сто восемьдесят два) рубля, с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа):

- в федеральный бюджет – 411.862 (четыреста одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят два) рубля (КБК 18210909010011000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 11.520 руб. (КБК 18210909030081000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 19.800 (девятнадцать тысяч восемьсот) рублей (КБК 18210909040091000110, Код ОКАТО 20401000000);

пени за период с 20.07.2007г. по 28.09.2010 г. в размере 58.286 (пятьдесят восемь тысяч двести восемьдесят шесть) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа):

- в федеральный бюджет – 53.840 (пятьдесят три тысячи восемьсот сорок) рублей (КБК 18210909010012000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 1.635 (одна тысяча шестьсот тридцать пять) рублей (КБК 18210909030082000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2.811 (две тысячи восемьсот одиннадцать) рублей (КБК 18210909040092000110, Код ОКАТО 20401000000);

штраф в размере 107.383 (сто семь тысяч триста восемьдесят три) рубля на счет №в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа):

- в федеральный бюджет – 99.811 (девяносто девять тысяч восемьсот одиннадцать) рублей (КБК 18210909010013000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 2.784 (две тысячи семьсот восемьдесят четыре) рубля (КБК 18210909030083000110, Код ОКАТО 20401000000),

- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 4.788 (четыре тысячи семьсот восемьдесят восемь) рублей (КБК 18210909040093000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 2.344.048 (два миллиона триста сорок четыре тысячи сорок восемь) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210102022011000110, Код ОКАТО 20401000000)

Взыскать с Мурашова В.В. пеню по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 302.677 (триста две тысячи шестьсот семьдесят семь) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210102022012000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. штраф по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 568.285 (пятьсот шестьдесят восемь тысяч двести восемьдесят пять) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210102022013000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 3.421.141 (три миллиона четыреста двадцать одна тысяча сто сорок один) рубль рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210301000011000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. пени по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 762.538 (семьсот шестьдесят две тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210301000012000110,Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. штраф по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 843.860 (восемьсот сорок три тысячи восемьсот шестьдесят) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210301000013000110,Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в размере 29.254 (двадцать девять тысяч двести пятьдесят четыре) рубля с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210502000021000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. пени по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 9.100 (девять тысяч сто) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210502000022000110, Код ОКАТО 20401000000).

Взыскать с Мурашова В.В. штраф по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 2.926 (две тысячи девятьсот двадцать шесть) рублей с зачислением на счет № в БИК: 042007001 ГРКЦ ГУ Банка России по Воронежской области, УФК по Воронежской области (ИФНС по Левобережному району г. Воронежа) (КБК 18210502000023000110, Код ОКАТО 20401000000).

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение десяти дней с момента изготовления его в окончательной форме.

                         Судья                                                           Семенова Т.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 марта 2011 года.