Дело № 2-2008/11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Левобережный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бражниковой Т.Е,
при секретаре Кухтиной Е.А,
с участием представителя истца Сырова О.Ю,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по <адрес> к Мурашову В.В. о взыскании пени, штрафа,
у с т а н о в и л :
Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании пени в размере 285 752 руб. 07 коп. и штрафа в размере 2000 руб, указывая, что Мурашову В.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с частями 1 и 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
Согласно статье 24 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.
Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В отношении ИП Мурашову В.В. была проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой было вынесено решение №15-03/13602дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено занижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход. В нарушение п. 2 ст. 346.29 НК РФ ИП Мурашову В.В. за 2, 3, 4 <адрес>., 1, 2, 3 <адрес>., не отразил величину физического показателя по виду деятельности – розничная торговля через объект стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы и занизил налоговую базу по единому социальному налогу на вмененный доход. Таким образом, доначисленная сумма единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 <адрес>., 1, 2, 3 <адрес>. составила 29 254 руб. В ходе проверки также было установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за перио<адрес>- 2009г.<адрес> доначисленного налога на доходы физических лиц за проверяемый период составила 2 344 048 руб. В ходе проведения проверки был доначислен единый социальный налог в сумме 443 182 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 3 421 141 руб. Итого недоимка по налогам составила 6237625 руб.
Решением Левобережного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с Мурашову В.В. была взыскана задолженность по налогам, пени и штрафы в общей сумме 8892680 руб. Определением Воронежского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение оставлено без изменения.
Кроме того, в отношении ИП Мурашову В.В. была проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесено решение № 13/140 ДСП от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст.119 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в сумме 2000 руб. за несвоевременное представление декларации по ЕНДВ за 3 квартал 2010г.
В связи с тем, что до настоящего времени ответчиком не были уплачены суммы налогов по указанному решению выездной налоговой проверки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему были начислены пени в сумме 285 752 руб. 07 ко<адрес> направлял ответчику требования, в которых предлагал ответчику уплатить недоимку по налогам в сумме 6 241 294 руб., пени в размере 285752 руб. 07 коп. и штраф в сумме 2000 руб. Однако добровольно требования исполнены не были (л.д.4-6).
В судебном заседании представитель истца Сырова О.Ю исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, пояснив, что до настоящего времени задолженность по пени и штрафу не погашена.
Ответчик Мурашову В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск и доказательств их подтверждающих не представил.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика Мурашову В.В.
Выслушав представителя истца и проверив материалы дела, исследовав материалы гражданского дела № 2-383-2011, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что Мурашову В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать налоги предоставлять в налоговый орган соответствующие декларации (л.д.132-138).
Согласно п. 8 ст. 60 НК РФ, налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством сроки.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом была проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП Мурашову В.В., в ходе которой было установлено занижение ответчиком налоговой базы по единому социальному налогу на вмененный доход и доначислена сумма единого налога на вмененный доход за 2,3, 4 квартал 2007 года, а также за 1,2,3 квартал 2008 года в размере 29 254 руб. Кроме того, на указанную сумму в соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 9100 руб. и ответчик привлечен к административной ответственности за неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход в сумме 5851 руб.
Также в ходе проверки было установлено занижение ответчиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за перио<адрес> года, в связи с чем, была доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 2344 048 руб. и начислены пени в размере 302 677 руб. За непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц, ответчик был также привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление деклараций по налогу на доходы физических лиц в размере 667 760 руб.
Кроме того, в ходе проверки ответчику был доначислен единый социальный налог в сумме 443 182 руб. и пени в сумме 58 286 руб. Также ответчик был привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 636 руб. и по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 126 124 руб. за непредставление деклараций по единому социальному налогу.
Также в ходе камеральной проверки ответчику был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 3 421 141 руб. и ответчик привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1 003 292 руб. и по ч. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 684 228 руб.. Также по налогу на добавленную стоимость были начислены пени в сумме 762 538 руб.
Всего, по результатам настоящей проверки было установлено, что у ответчика имеется недоимка по уплате единого налога на вмененный доход в сумме 29 254 руб.; недоимка по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 2 344 048 руб. и недоимка по уплате единого социального налога в сумме 443 182 руб. Итого неуплата (неполная уплата) налогов составила 6 237 625 руб. (л.д.109-129).
По итогам камеральной проверки, ДД.ММ.ГГГГ истцом было вынесено решение 15-03/13602 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Мурашову В.В. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст.ст. 119, п. 1 ст. 122, 126 НК РФ. Предложено ИП Мурашову В.В. уплатить недоимку, штрафы и пеню, также завести необходимые документы бухгалтерского и налогового учета. Вести раздельный налоговый учет. Предоставить налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2010 г. По окончании налоговых периодов 2,3,4 кварталов 2010 г. предоставить налоговые декларации по НД. По окончании налогового периода 2010 г. предоставить налоговые декларации по НДФЛ, ЕСН и НДС (л.д.88-108).
Требованиями истца № 2740, № 2739, № 2738, № 2737 от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику Мурашову В.В. в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить образовавшиеся недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме, недоимку по налогу на доходы физических лиц, недоимку по единому социальному налогу и недоимку по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 6 237 625 руб., пени в сумме 1 132 601 руб., а также штраф в размере 3 044 907 руб.
Поскольку требования об уплате недоимок, пени и штрафа в добровольном порядке ответчиком исполнены не были, ИФНС России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ в суд с иском к Мурашову В.В.
Решением Левобережного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Инспекции ФНС России по <адрес> к Мурашову В.В. о взыскании недоимок пени и штрафа были удовлетворены частично, и с Мурашову В.В. была взыскана недоимку по единому социальному налогу за 2007 -2009 г.г. в сумме 443.182, из которой подлежало перечислению : в федеральный бюджет – 411.862 руб.; в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 11.520 руб. и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 19.800 руб.
Также с Мурашову В.В. были взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58.286 руб., из которых перечислению в федеральный бюджет подлежало – 53.840 руб.; в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 1.635 руб. и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2.811 руб., а также штраф в размере 107.383 руб.
Кроме того, с Мурашову В.В. была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 2.344.048 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 302.677 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей (НДФЛ) в размере 568.285 руб., налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 3.421.141 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 762.538 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 843.860 руб.
Также с Мурашову В.В. был взыскан единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в размере 29.254 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 9.100 руб. и штраф по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 2.926 руб. (л.д. 145-161).
Решение суда от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.156-158).
Как установлено в судебном заседании, образовавшиеся недоимки, взысканные по решению суда, до настоящего времени ответчиком не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета ответчика (л.д.159-171).
Также ответчиком не был уплачен налог на вмененный доход за 4 квартал 2010 года в размере 364 руб. и истцом ему неоднократно направлялись требования об уплате данной суммы в добровольном порядке (л.д.12,29,41,57,71).
Кроме того, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ Мурашову В.В. несвоевременно представил в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2010 года. Так, срок предоставления декларации по единому социальному налогу на вмененный дохо<адрес> квартал 2010 года был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, фактически ответчиком данная декларация представлена была только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.183-190).
За несвоевременность предоставления декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2010 года, по результатам камеральной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС РФ по <адрес> было принято решение о привлечение Мурашову В.В. к ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000 руб. (л.д.130-131).
ДД.ММ.ГГГГ истцом было направлено требование № 529 об уплате назначенного штрафа в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком исполнено не было (л.д.5).
В связи с тем, что Мурашову В.В. не были уплачены образовавшиеся недоимки по единому социальному налогу, налогу на вмененный доход и налогу на доходы физических лиц, истец на основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произвел начисление пени в общей сумме 285 752 руб. 07 коп., о чем ответчику направлялись требования №529 от ДД.ММ.ГГГГ. №2999, №2998, №2997, №2995, №2994, №2996 от ДД.ММ.ГГГГ, №3437, №3438, №3439, №3440. №3441, №3442 от ДД.ММ.ГГГГ, № 4144, №4145,'№4146, №4147, №4148. №4149 от ДД.ММ.ГГГГ, №5032, №5033, №5034, №5035, №5036, №5037 от ДД.ММ.ГГГГ. №6833. №6834, №6835, №6836, №6837, №6838 от ДД.ММ.ГГГГ№ 7606, №7607. №7608. №7609. №7610, №7611 от ДД.ММ.ГГГГ, №8384, 8383, №8382, №8387, №8386, №8385 от 08.09. 2011г., в которых ему предлагалось уплатить образовавшиеся недоимки по налогам в общей сумме 6 241 294 руб., а также пени в размере 285 752 руб. 07 коп. (л.д.6-78). Однако добровольно требования исполнены не были.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.
В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Оценивая собранные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Анализируя нормы права, закрепленные в ст. ст. 23, 45, 48 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполняя обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исчисляя сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, т.е. путем обращения с иском в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 38 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (принят ГД ФС РФ ДД.ММ.ГГГГ) права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 настоящего Федерального закона.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № 202-О, пеня по своей правовой природе является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> было принято решение № 4910 о взыскании с Мурашову В.В. начисленной пени в размере 285752 руб. 07 коп., а также штрафа в размере 2000 руб. в судебном порядке (л.д.7).
Как следует из расчета истца, на основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику были начислены пени в сумме 285 752 руб. 07 коп., из которых: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности- 1356 руб. 75 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей – 107377 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость – 156716 руб. 80 коп.; пени по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет – 18866 руб. 74 коп.; пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 527 руб. 79 коп. и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 906 руб. 99 коп.(л.д.79-84).
Начисление пени было произведено истцом, в размере одной трехсотой действовавших в этот период ставок рефинансирования ЦБ РФ (8% и 8,25%). Размер пени судом проверен и признается правильным, поскольку соответствует положениям ст. 75 НК РФ.
Ответчиком не представлено возражений против расчета размера задолженности, а также доказательств исполнения обязательств в добровольном порядке до рассмотрения дела по существу.
Кроме того, суд не усматривает оснований для снижения штрафа, поскольку ответчиком сведений о наличии смягчающих обстоятельств, суду представлено не было.
Исходя из изложенного, исковые требования истца подлежат полному удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования Инспекции ФНС России по <адрес> к Мурашову В.В. о взыскании пени 285 752 руб. 07 коп. и штраф в сумме 2000 руб. удовлетворить.
Взыскать с Мурашову В.В. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285 752 (двести восемьдесят пять тысяч семьсот пятьдесят два) руб. 07 коп., с зачислением на счет 40101810500000010004; КПП: 366301001; БИК: 042007001; ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>; УФК по <адрес>; ( ИНН 3663052143, ИФНС России по <адрес>), из которых:
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1356 руб. 75 коп.(КБК 18210502020022000110, Код ОКАТО 20401000000);
- пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей – 107377 руб. (КБК 18210102022012000110, Код ОКАТО 20401000000);
- пени по налогу на добавленную стоимость – 156716 руб. 80 коп. (КБК 18210301000012000110, Код ОКАТО 20401000000);
- пени по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет – 18 866 руб. 74 коп. (КБК 18210909010012000110, Код ОКАТО 20401000000);
- пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования- 527 руб. 79 коп. (КБК 18210909030082000110, Код ОКАТО 20401000000);
- пени по единому социальному налогу, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 906 руб. 99 коп. (КБК 18210909040092000110, Код ОКАТО 20401000000);
Взыскать с Мурашову В.В. штраф в размере 2000 (две тысячи) руб., с перечислением с зачислением на счет 40101810500000010004; КПП: 366301001; БИК: 042007001; Код ОКАТО: 20401000000; КБК 18210502020023000110; ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>; УФК по <адрес>; ( ИНН 3663052143, ИФНС России по <адрес>),
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 10 дней через районный суд, с момента изготовления решения в окончательном виде.
Решение в окончательно форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий судья: Т.Е. Бражникова