РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 ноября 2010 года г. Лесосибирск
Лесосибирский городской суд Красноярского края Бурдуковская Л.А., при секретаре Пауковой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к Демидовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю ( МИФНС России № 9 по Красноярскому краю) свое обращение в суд мотивирует тем, что Демидова С.В. является собственником недвижимого имущества, расположенного на территории <адрес>. Согласно пункту 9 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», пункта 6 Решения Лесосибирского городского Совета от 22 сентября 2005 года № 43 уплата налога должна производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 16 ноября. Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2009 года должен быть уплачен с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ не позднее 15 сентября и 16 ноября 2009 года. 15 августа 2009 года в соответствии с п. 4 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п. 8 Решения Лесосибирского городского совета от 22 сентября 2005 года № 43 органом технической инвентаризации в Межрайонную ИФНС России № 9 по Красноярскому краю представлены сведения об инвентаризационной стоимости объекта, после чего налоговым органом произведен расчет налога за 2008 годы. Согласно п. 11 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п. 13 Решения Лесосибирского городского совета от 22 сентября 2005 года № 43, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Сумма налога, исчисленного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет за 2008 год составила <данные изъяты> рублей. Учитывая, что у Демидовой С.В. имелась переплата налога, то сумма налога, исчисленного налоговым органом и подлежащего уплате в бюджет за 2008 год составляет <данные изъяты> рублей. Требование об уплате налога было направлено Демидовой С.В. заказным письмом, однако задолженность по налогу в добровольном порядке не погашена. Просит взыскать с Демидовой С.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании представитель истца Фарафонова Т.В., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, на исковых требованиях настаивает. Суду показала, что в марте 2009 года в ИФНС России № 9 поступила информация из органов технической инвентаризации об инвентарной стоимости объектов недвижимости на 2008 и 2009 года, принадлежащих налогоплательщику Демидовой С.В. Демидовой С.В. были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов в срок до 15 сентября и 16 ноября 2009 года, однако оплата налогов не была произведена в установленный законом срок. ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт о выявлении недоимку у налогоплательщика Демидовой С.В.. Поэтому ДД.ММ.ГГГГ Демидовой С.В. было направлено требование об уплате налога на имущество за 2008 и 2009 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей. В указанный срок требование не было исполнено, поэтому они обратились с исковым заявлением в суд. Оснований для освобождения Демидовой С.В. от уплаты налога на имущество на основании ст. 346.11 Налогового кодекса не имеется, так как Демидова С.В. не доказала факт использования имущества в предпринимательской деятельности, индивидуальным предпринимателем является с ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик Демидова С.В. исковые требования признала частично, суду показала, что она не согласна с инвентаризационной оценкой имущества, представленной налоговой инспекций, так как она значительно завышена. Она заказала оценку объектов недвижимости, согласно которой стоимость нежилого помещения по <адрес> В год составляет <данные изъяты> рублей вместо заявленных <данные изъяты> рублей; стоимость нежилого помещения <адрес> составляет <данные изъяты> рублей вместо <данные изъяты> рублей; стоимость нежилого помещения <адрес> на 2009 года составляет <данные изъяты> рублей вместо <данные изъяты> рублей. Помимо этого считает неправомерным начисление налога на нежилое помещение по адресу <адрес>, так как она является индивидуальным предпринимателем и данное помещение используется ею в предпринимательской деятельности, сдано в аренду ООО «<данные изъяты>». Налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц в 2008 и 2009 году она не получала, впервые ей стало известно о размерах начисленного налога при получении налогового требования в феврале 2010 года. Она обратилась с заявлением в налоговую инспекцию, чтобы ей дали разъяснения по начисленным налогам и сделали перерасчет, представила все копии договоров о продаже части недвижимого имущества и договора аренды. Однако налоговая инспекция перерасчет не произвела, а вместо этого подала исковое заявление в суд.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно положениям статьи 1 части I Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. В силу требований пункта 1 статьи 45 указанного Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1 и 3 ст.1 58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. В течение налогового периода может предусматриваться уплата предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. При этом обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Отношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Указанный Федеральный закон неоднократно изменялся, в том числе после принятия части I Налогового кодекса РФ, действует в редакции Закона РФ от 28.11.2009 года, входит в систему законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Налоговому кодексу РФ не противоречит.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. В силу пункта 9 этой же статьи уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Пунктом 10 данной статьи предусмотрено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с нормами данного Федерального закона и Налогового кодекса РФ налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа, при неуплате налога в установленный срок равными долями до 15 сентября и 15 ноября налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как установлено в судебном заседании и не оспаривается сторонами, Демидова С.В. в 2008 году являлась собственником нежилых помещений, расположенных в <адрес> по адресу <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>.
Согласно представленного налоговым органом уточненного расчета задолженность Демидовой С.В. по оплате налога на имущество составляет за 2008 год <данные изъяты> рублей. ( л.д. 57) Расчет налога произведен по налоговой ставке 1.80 на основании инвентаризационной оценки имущества на 2008 год соответственно, на основании представленных сведений органами технической инвентаризации ( л.д. 60).
Доводы ответчика Демидовой С.В. о том, что представленная оценка нежилых помещений по <адрес>, <адрес>, <адрес> не соответствует действительности, являются несостоятельными, поскольку оценка произведена органами технической инвентаризации на основании имеющихся в архиве БТИ сведений по заявленным объектам.
Пунктом 3 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" определено, что под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
В силу п. 5.1 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 N 37, определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая стоимость и остаточная балансовая стоимость) и для налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость). В технических паспортах БТИ указывают полную балансовую и остаточную (с учетом износа) балансовую стоимость здания, строения, применяемую для их статистического учета, а также действительную инвентаризационную стоимость для целей налогообложения физических лиц.
Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 (п. 5.3 данной Инструкции).
Для целей налогообложения имущества физических лиц определение инвентаризационной стоимости помещения осуществляется органами технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость строений и сооружений по отрасли "Жилищное строительство" определяется по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 г. по индексам и коэффициентам, введенным Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29.09.1990 N 15-148/6 и N 15-149/6, а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти края.
Проведение инвентаризации имущества является обязанностью собственника имущества, однако ответчиком Демидовой С.В. инвентаризация имущества проведена только в июле 2010 года, в связи с чем ее результаты не могут быть распространены на предыдущие годы.
Неосновательными являются также доводы ответчика Демидовой С.В. о необходимости освобождения ее как индивидуального предпринимателя от уплаты налога на имущество по нежилому помещению по адресу <адрес>
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
В подтверждение своих доводов о том, что помещение по адресу <адрес> используется в предпринимательской деятельности, ответчиком Демидовой С.В. представлен договор аренды от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «<данные изъяты>». Данным договором предусмотрено, что арендодатель Демидова С.В. сдает в аренду ООО «<данные изъяты>» здание закрытой автостоянки, общей площадью <данные изъяты> кв. м., срок аренды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что при подписании договора аренды Арендатор уплачивает арендную плату согласно расчетов.
Согласно статьи 654 ГК РФ договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются.
Формулировка пункта 3.1 договора не может рассматриваться как устанавливающая форму и размер арендной платы, поскольку согласование о размере арендных платежей.
Согласно пункту 1 статьи 654 ГК РФ к договору аренды здания или сооружения не применяются правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 Кодекса.
Учитывая это положение закона, договор аренды здания по <адрес> не может считаться заключенным.
Помимо этого, из анализа данного договора, а также учитывая, что Демидова С.В. как индивидуальный предприниматель зарегистрирована только ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 22-23), следует, что при заключении договора Демидова С.В. выступала не как предприниматель, а как физическое лицо. Помимо этого, Демидовой С.В. сдана а налоговую инспекцию декларация за 2008 год по упрощенной системе налогообложения, в которой указано отсутствие дохода от предпринимательской деятельности ( л.д. 63-67).
Суд также учитывает, что первоначально представленный договор аренды на помещение по <адрес> л.д. 30), содержал условие о безвозмездном пользовании имущества, вследствие чего договором аренды как токовым не являлся.
Таким образом, ответчиком Демидовой С.В. не представлено в судебное заседание доказательств использования данного имущества в предпринимательской деятельности с целью извлечения из него дохода.
Наличие различных договоров аренды от ДД.ММ.ГГГГ и платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ суд расценивает как попытку уклонения от налогового бремени.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
О выявлении недоимки по налогам на имущество физических лиц за 2008 и 2009 год в отношении Демидовой С.В. составлен соответствующий акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено Демидовой С.В. требование об уплате налога №, согласно которому Демидовой С.В. предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ году оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 и 2009 годы в сумме <данные изъяты> рублей. Требование об уплате налога направлено заказным письмом ( л.д. 4-7). Однако налогоплательщиком обязанность по уплате налога своевременно не выполнена.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В связи с чем срок на обращение в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление о взыскании налога на имущество за 2008 год предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь ст. 193-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к Демидовой С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2008 года удовлетворить.
Взыскать с Демидовой С.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Демидовой С.В. государственную пошлину <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Лесосибирский городской суд в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного решения 13 ноября 2010 года.
Судья Л.А. Бурдуковская