о взыскании задолженности по налогам

Судебные акты /
СФО /
Красноярский край /
Лесосибирский городской суд /
о взыскании задолженности по налогам

о взыскании задолженности по налогам

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Лесосибирск 06 декабря 2011 года

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи – Браун Г.В.,

при секретаре – Храмовой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-765\2011 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к Василевской Н.К. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к Василевской Н.К., в дальнейшем требования уточнила, просит о взыскании с ответчицы задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей, задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в результате занижения налоговой базы в сумме <данные изъяты> рублей, всего просят взыскать <данные изъяты> рублей. Требование мотивировано тем, что ответчица в период занятия индивидуальной предпринимательской деятельностью, допустила нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, не доплатила налоги, в результате чего образовалась недоимка. Пени начислены в связи с неуплатой налога в предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки. При взыскании штрафа, налоговой инспекцией были учтены смягчающие наказание налогоплательщика обстоятельства, и сумма штрафа налоговым органом была уменьшена самостоятельно (л.д.2-4, 97-98).

В судебном заседании представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю - Сиразутдинов А.Н. (по доверенности) исковые требования поддержал в полном объеме, дополнив, что до настоящего времени ответчицей не были предприняты меры для погашения задолженности по налогам. Сумму пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с упрощенной системой налогообложения, просят взыскать по 11 октября 2011 года.

Ответчица Василевская Н.К. о рассмотрении дела была уведомлена лично телефонограммой надлежаще и своевременно, в судебное заседание не явилась, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие, с участием представителя Безродного Д.А., действующего на основании доверенности от ответчицы.

Представитель истицы Безродный Д.А. (по доверенности) пояснил, что сумма задолженности по налогам, пеня и штраф не оспариваются, но основанием для исковых требований, при наличии обвинительного приговора в отношении Василевской Н.К., не может являться решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Считает, что у иска изменены одновременного предмет и основание, что является нарушением требований гражданско-процессуального законодательства и в иске следует отказать.

Заслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

Удовлетворяя требования истца, и взыскивая с ответчицы недоимку по НДС, судом установлены следующие обстоятельства и проверена правильность расчета взыскиваемой суммы.

Установлено, что Василевская Н.К., будучи индивидуальным предпринимателем, осуществляла деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения. В настоящее время статус Василевской Н.К. изменен, ведение предпринимательской деятельности прекращено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 346.14, главы 26.2 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, Василевская Н.К. в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. На основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ в случае выбора индивидуальным предпринимателем указанного объекта налогообложения, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Проведенной налоговой проверкой охватывались периоды: 4 квартал 2008 года, 1,2,3 кварталы 2009 года. Установлено, что в данные периоды Василевская Н.К. осуществляла деятельность в области бухгалтерского учета и оптовую торговлю лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Также установлено, что Василевская Н.К. выставляла покупателям лесопродукции счета-фактуры с выделением НДС, но не уплачивала НДС в бюджет. С выводами и установленными налоговой проверкой обстоятельствами, Василевская Н.К. полностью согласилась, возражений по выявленным нарушениям у нее не имелось (л.д.43).

Согласно статье 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на неуплаченные установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

На основании пункта 5 статьи 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат в бюджет, исчисляется в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, правом на налоговые вычеты могут воспользоваться только плательщики этого налога. Поскольку Василевская Н.К. не являлась плательщиком НДС, то она не имела права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщиками товаров (работ, услуг). В нарушение пункта 5 статьи 173 НК РФ, Василевская не исчислила и не уплатила в бюджет сумму НДС в 1,2,3 кварталах 2009 года, фактически предъявленную покупателю товаров. Кроме того, Василевская Н.К. в 4 квартале 2008 года не имела права на вычет суммы НДС, уплаченной поставщиками товаров.

Судом проверен представленный истцом расчет взыскиваемых с ответчицы налогов (л.д.44). Налоговая база при расчете подтверждена решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ:

За 4 квартал 2008 года (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

За 1 квартал 2009 года (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

За 2 квартал 2009 года (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

За 3 квартал 2009 года (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 18% (ставка НДС) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

Таким образом, сумма недоимки составляет <данные изъяты>. Истец, воспользовавшись своим правом, предоставленным статьей 39 ГПК РФ уменьшил требования и просит взыскать с ответчицы сумму недоимки по НДС в размере <данные изъяты> рублей.

Удовлетворяя требования истца, и взыскивая с ответчицы недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, судом установлены следующие обстоятельства и проверена правильность расчета взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ в качестве налогообложения Василевская Н.К. выбрала доходы, где на основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение доходов.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право сумму налога, исчисленную за отчетный (налоговый) период уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу), не может быть уменьшена более, чем на 50%.

Установлено, что доход за 2008 год Василевской Н.К. от реализации лесопродукции был занижен на <данные изъяты> рублей, по декларации сумма полученного дохода составила <данные изъяты> рублей, таким образом, налогооблагаемая база за 2008 год составляет <данные изъяты>. Кроме того, установлено, что декларация по обязательным взносам на пенсионное страхование за 2008 год Василевской в налоговый орган не предоставлялась и оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и фиксированного платежа не производилась. То есть, Василевская необоснованно уменьшила сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Установлено, что доход за 2009 год Василевской Н.К. от реализации лесопродукции был занижен на <данные изъяты> рублей, по декларации сумма полученного дохода составила <данные изъяты> рублей, таким образом, налогооблагаемая база за 2009 год составляет <данные изъяты>).

Судом проверен представленный истцом расчет взыскиваемых с ответчицы налогов (л.д.44). Налоговая база при расчете подтверждена решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. С выводами и установленными налоговой проверкой обстоятельствами, Василевская Н.К. полностью согласилась, возражений по выявленным нарушениям у нее не имелось (л.д.43).

За 2008 год (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 6% (ставка налога) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

За 2009 год (<данные изъяты> рублей (налоговая база) х 6% (ставка налога) = <данные изъяты> рублей, истец просит взыскать с Василевской Н.К. <данные изъяты> рубля.

Таким образом, сумма недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет <данные изъяты> Истец, воспользовавшись своим правом, предоставленным статьей 39 ГПК РФ уменьшил требования и просит взыскать с ответчицы сумму недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1\300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив представленный истцом расчет пени, суд считает его правильным, у ответчика возражений по расчету пени не имеется. За несвоевременную уплату суммы единого налога, с Василевской Н.К., как в налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в соответствии со статьей 75 НК РФ, подлежат взысканию пени.

С ответчика подлежит взысканию пеня за просрочку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 30 апреля 2009 года по 11 октября 2011 года:

<данные изъяты>

Таким образом, сумма пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет <данные изъяты> рублей. Истец, воспользовавшись своим правом, предоставленным статьей 39 ГПК РФ уменьшил требования и просит взыскать с ответчицы сумму пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что за 2008 год размер УСН составляет <данные изъяты>), за 2009 год <данные изъяты>). Таким образом, полный размер штрафа составляет <данные изъяты> рублей.

Также судом было установлено, что размер штрафа истцом был снижен добровольно в 4 раза, поскольку по делу были установлены смягчающие ответственность ответчицы обстоятельства. Сумма штрафа, которую истец просит взыскать с ответчицы составляет <данные изъяты>). Уменьшение налоговым органом размера штрафа, с учетом признания вины, отсутствия привлечения к налоговой ответственности ранее, возраста, материального положения налогоплательщика, суд находит обоснованным, разумным, соответствующим требованиям статьи 114 НК РФ и считает возможным с Василеской Н.К. взыскать штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Доводы представителя истицы о невозможности удовлетворения иска в связи с тем, что после постановления приговора, суду следует взыскивать ущерб, причиненный преступлением, а не задолженность по налогам, суд считает несостоятельными. Способ защиты гражданских прав, в соответствии со статьей 12 ГК РФ, избирается истцом. Судом установлено, что задолженность по налогам, выявленная в ходе налоговой проверки, Василевской Н.К. не погашена, следовательно, наличие приговора в отношении ответчицы, не является основанием для освобождения ее от обязанности уплатить задолженность по налогам, выявленную в ходе проведения налоговой проверки. Других доводов по несогласию с исковыми требованиями, ответчицей и ее представителем перед судом не заявлено.

Таким образом, с Василевской Н.К. подлежит взысканию недоимка по НДС в сумме <данные изъяты> рублей, недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей, пеня за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной систему налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 98 ГПК РФ, учитывая, что истец в силу положений Налогового кодекса РФ освобождается от уплаты государственной пошлины, с ответчицы в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к Василевской <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Василевской Н.К. на расчетный счет 40101810600000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярск, БИК 040407001 ИНН 2454027776 КПП 245401001 УФК по Красноярскому краю КБК налога 18210300001100110 ОКАТО 04422000000 - недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Василевской Н.К. на расчетный счет 40101810600000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярск, БИК 040407001 ИНН 2454027776 КПП 245401001 УФК по Красноярскому краю КБК налога 18210501012011000110 - недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Василевской Н.К. на расчетный счет 40101810600000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярск, БИК 040407001 ИНН 2454027776 КПП 245401001 УФК по Красноярскому краю КБК 18210501012012000110 - пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Василевской Н.К. на расчетный счет 40101810600000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г.Красноярск, БИК 040407001 ИНН 2454027776 КПП 245401001 УФК по Красноярскому краю КБК 18210501012013000110 - штраф за неуплату сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Василевской Н.К. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение 10 дней со дня составления в окончательной форме, подачей кассационной жалобы через Лесосибирский городской суд.

Председательствующий судья Г.В. Браун