№
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
08 декабря 2010 года города Ставрополя
Судья Ленинского районного суда г. Ставрополя Свечникова Н.Г.
При секретаре Сафарове И.А.
С участием:
Представителя истца по доверенности №27 от 01.07.2010г. - Лысенко А.А.
Ответчика Абаджева А.А.
рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя к Абаджеву А.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам, взыскании пени и штрафа,
у с т а н о в и л:
ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя обратилась с иском к Абаджеву А.А. о взыскании налога в сумме 94 366.00 руб., пени – 21 412.18 руб., штрафа - 11 108.00 руб.
Заявленные требования обосновывают следующим. Абаджев А.А., проживающий по адресу: 355012, Россия, <адрес>, состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН 263401388037, и обладает статусом индивидуального предпринимателя.
В отношении ИП Абаджева А.А. проведена выездная налоговая проверка и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2010 №12-19/73.
Индивидуальные предприниматели в соответствии со статьей 143 главы 21 Налогового кодекса РФ признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
За проверяемый период в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса РФ ИП Абаджев А.А являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговые декларации по НДС за 2006г.,2008г. представлялись налогоплательщиком в налоговые органы ежеквартально, в 2007 ежеквартально и ежемесячно.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ в случае если, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ указывают на то, что суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
В ходе проведенной проверки было установлено, что доходы от реализации продукции, работ, услуг не соответствуют значениям налоговой базы, отраженной в налоговых декларациях по строке 010 раздела 2.1. за соответствующие периоды. Сумма НДС подлежащая к уплате за ноябрь 2007 года составила 42737 руб.
Данные нарушения подтверждаются счетами - фактурами, товарными накладными, ГТД, книгами покупок, продаж, выписками банка.
Кроме того, ИП Абаджев А.А за проверяемый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ.
Статьей 227 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база для исчисления НДФЛ в отношении полученных в отчетном налоговом периоде доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, определяется индивидуальными предпринимателями в декларации самостоятельно, на основании данных книги учета, как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.ст.218 - 221 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.221 Налогового кодекса РФ. Согласно положениям указанной статьи при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок определения доходов установлен статьей 248 главы 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.2 статьи 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) в натуральной формах.
В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Таким образом, для включения затрат на приобретение товаров (работ, услуг) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие фактическое осуществление этих затрат.
При этом первичные документы должны быть составлены таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании, возможно, было судить об обоснованности произведенного расхода.
Проведенной проверкой установлено, что расходы формировались ответчиком с нарушением положений Налогового кодекса РФ, и сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за 2006 год составила 22067 руб.
Также были выявлены нарушения в правильности отражения расходов за 2007г., и сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за 2007г. составила 39853 руб.
В соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ ИП Абаджев А.А являлся плательщиком единого социального налога и в соответствии с п. 7 статьи 244 Налогового кодекса РФ обязан представлять в налоговый орган соответствующую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом обложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Проведенной проверкой установлено, что за 2006г. недоначислено единого социального налога в размере 16975,56 руб., за 2007г. недоначислено единого социального налога в размере 22988 руб.
Указанные нарушения подтверждаются книгой учета доходов и расходов, данными бухгалтерских регистров, а также показателями налоговой декларации по ЕСН за 2007г.
Общий размер недоначисленных налогов и сборов, и нашедший свое отражение в решении от 31.03.10г. №12-19/73 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, составил 126886,18 руб., из которых: налоги - 96366 руб., пени - 21412,18 руб., штраф - 11108 руб.
Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня. Представитель истца дополнила, что должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Требование отправлено почтовой корреспонденцией. До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.
В судебном заседании представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя Лысенко А.А., действующая на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить по изложенным выше основаниям.
Ответчик Абаджев А.А. в судебном заседании заявленные исковые требования признал, подтвердил обстоятельства, изложенные в исковом заявлении и не возражал против взыскания с него задолженности по налогам на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и единого социального налога, также не возражал против взыскания с него пени за несвоевременную уплату налогов и соборов. Вместе с тем, просил суд снизить размер начисленного ему штрафа, учитывая его преклонный возраст, и то обстоятельство, что он является пенсионером.
В соответствии со ст. 39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск.
В силу ч. 2 ст. 39 ГПК РФ признание иска ответчиком принимается судом, если признание иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц. Признание иска ответчиком свидетельствует о прекращении состояния спорности и неопределенности материального правоотношения.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив собранные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.
В соответствии со ст. 56 п. 1 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В силу ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по внутреннему убеждению, основанному на беспристрастном, всестороннем и полном рассмотрении имеющихся доказательств в их совокупности.
В соответствии со ст. 196 ч. 3 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.
В судебном заседании установлено и подтверждается имеющимися материала дела, что ответчик Абаджев А.А., проживающий по адресу: 355012, Россия, <адрес>, состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя, ИНН 263401388037, и обладает статусом индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Индивидуальные предприниматели в соответствии со статьей 143 главы 21 Налогового кодекса РФ признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
ИП Абаджев А.А за проверяемый период являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ ИП Абаджев А.А являлся плательщиком единого социального налога и в соответствии с п. 7 статьи 244 Налогового кодекса РФ обязан представлять в налоговый орган соответствующую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данные обстоятельства в ходе судебного разбирательства подтвердил сам ответчик Абаджев А.А.
Как следует из материалов дела, в отношении ИП Абаджева А.А. проведена выездная налоговая проверка и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2010 №12-19/73.
Указанное решение ни кем не оспорено, не признано незаконным и не отменено.
В ходе проведенной налоговой проверки выявлены и установлены ряд нарушений налогового законодательства со стороны ИП Абаджева А.А., приведенные истцом в исковом заявлении.
Как было отмечено ранее, ответчик Абаджев А.А. фактически признал факт допущенных им нарушений налогового законодательства и подтвердил обстоятельства, при которых эти нарушения им были допущены.
Также судом установлено и признано доказанным, что до настоящего времени требование об уплате задолженности по налогам и соборам, ответчиком не исполнено.
Как следует из представленного стороной истца расчета, сумма недоплаченных налогов и сборов составляет 94336 руб., пеня - 21455,64 руб.
Приведенные истцом расчеты начисления налогов и пени, ответчиком признаны, и не доверять данным расчетам, у суда не имеется оснований.
Таким образом, исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам и соборам в сумме 94336 руб. и пени в размере 21455,64 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Факт совершения Абаждевым А.А. налогового правонарушения судом установлено, соответственно исковые требования о взыскании с него штрафа, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, суд признает обстоятельствами смягчающими ответственность Абаджева А.А. его преклонный возраст, состояние здоровья, то, что он является пенсионером по старости.
Согласно ч.3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшения не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Учитывая изложенное, суд полагает возможным снизить размер штрафа, подлежащего взысканию с Абаджева А.А. до 1000 руб.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 3535,83 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя – удовлетворить частично.
Взыскать с Абаджева А.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. в доход государства задолженность по налогам и соборам в размере – 94 336 руб., пеню – 21455,64 руб., штраф в размере 1000 руб.
Взыскать с Абаджева А.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р. госпошлину в доход государства в размере 3535,83 руб.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд г. Ставрополя в течение 10 дней.
С у д ь я Н.Г. Свечникова