Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
25 января 2011г. г.Ставрополь
Ленинский районный суд города Ставрополя
в составе:
председательствующего судьи Масловой И.Н.
при секретаре Ефимовой Т.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Толстокорова Е.С. к Управлению Федеральной Налоговой Службы по Ставропольскому краю, ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя о признании права на налоговый вычет,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в суд с иском, в котором просит:
- признать за ним право на получение налогового вычета (возмещение из бюджета суммы налога на доходы физического лица) в размере 48.258 рублей;
- отменить решение <номер обезличен> от 07.09.2010г. ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя и решение Управления Федеральной налоговой службы по СК от 22.10.2010г. №12-17/018803а.
В обоснование заявленных требований истец указал, что на основании решения № 5076 от 07.09.2010 заместителя инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Никитенко В.В. об отказе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему предложено уменьшить предъявленного к возмещению из бюджета (налоговый вычет), в завышенных размерах налога на доходы физического лица в сумме 48.258 рублей, в соответствии с решением Управления Федеральной налоговой Службы по СК т 22.10.2010 года № 12-17/018803а его апелляционная жалоба его оставлена без удовлетворения. Считает, что данные решения является незаконными по следующим основаниям. В соответствии с решением Ленинского районного суда г. Ставрополя от 02,07.2009 за ним признано право собственности на незавершенную строительством однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>. В связи с тем, что в свидетельстве о государственной регистрации права собственности 26 АЕ № 919254 от 09.08.2009 указанно, что квартира является незавершенной строительством, а также отсутствует Акт приема - передаче законченного строительством объекта, налоговый орган строит свою позицию, обосновывая отказ в предоставлении налогового вычета.
В соответствии с пп. 2 п. 1ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, документы, подтверждающие фактические расходы на работы, связанные с отделкой квартиры договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры, или иной документ, подтверждающий право собственности на квартиру. В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 02.04.2010 г. № 03-04-05/7-162, при наличии вступившего в силу решения суда, право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика с момента вступления в силу этого решения. П. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящем кодексом. В соответствии с п.2 ст. 15 ЖК РФ жилое помещение - это недвижимое имущество, пригодное для проживания граждан, т.е. это помещение должно быть обеспечено инженерными системами, согласно ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относится квартира структурно обособленное помещение в многоквартирном ломе, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении. Факт использования данной квартиры в качестве постоянного места жительства подтверждается справкой Председателя ЖСК Кравченко Л.Н. от 04.09.2010г. Считает, что действующие нормы налогового законодательства, не
обусловливают предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры наличием в Свидетельстве о государственной регистрации права, отметки о жилом или нежилом статусе квартиры, а в соответствии с пунктом 7 ст.3 НК РФ
все неустранимые сомнения и противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
В судебном заседании истец исковые требования поддержал по изложенным выше основаниям.
Представитель ответчиков по доверенности Куренная О.В. исковые требования не признала. В обоснование возражений пояснила, что ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» за 2009 год, в соответствии с которой Толстокоров Е.С. заявлена сумма налоговых вычетов по НДФЛ в связи с приобретением и ремонтом квартиры в размере 371.615,31 руб., о чем 29.07.2010 составлен Акт камеральной налоговой проверки № 17857.
В результате проведенной проверки инспекцией установлено неправомерное применение налогоплательщиком вычетов по НДФЛ в размере 371.615,31 рублей. По результатам проведенной камеральной проверки Инспекцией вынесено решение №5076 от 07.09.2010 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Истцу предложено уменьшить сумму предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на доходы физических лиц в размере 48.258 руб. Не согласившись с решением инспекции истец в соответствии со ст. 101.2 НK РФ обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС по СК, по результатам рассмотрения которой ему отказано в удовлетворении последней. В заявлении Толстокоров Е.С. ссылается на тот факт, что за ним признано право собственности на незавершенную строительством однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>. Действующие нормы налогового законодательства не обуславливают предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры наличием в Свидетельстве о государственной регистрации права, отметки о жилом или нежилом статусе квартиры, а в соответствии с п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения и противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Согласно Свидетельству о государственной регистрации права Управления Федеральной регистрационной службы по СК от 09.08.2009, представленному истцом в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя: Наименование- объект незавершенного строительства - квартира; Назначение - нежилое помещение Степень готовности - 77%. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, из смысла пи. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении и строительстве жилых помещений. На нежилые помещения действие указанной нормы не распространяется. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении к физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав па квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу:
Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом (ст.56 ГПК РФ).
Суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела (ст.59 ГПКРФ). Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами (ст.60 ГПК РФ).
02.07.2009г. решением Ленинского районного суда г. Ставрополя за Толстокоровым Е.С. признано право собственности на незавершенную строительством однокомнатную <адрес обезличен>, расположенную на втором этаже в жилом <адрес обезличен>, в г. Ставрополе, также признано право собственности на кладовую №1 между 1-2 этажами в жилом <адрес обезличен> в г. Ставрополе.
Толстокоров Е.С., проживающий по адресу: <адрес обезличен>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя с 02.03.2000г.
01.07.2010г. истцом в ИФНС России по Ленинскому району подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.
ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» за 20009г., в соответствии с которой Толстокоров Е.С. заявлена сумма налоговых вычетов по НДФЛ в связи с приобретением и ремонтом квартиры в размере 371.615 руб. 31 коп., о чем 29.07.2010г. составлен акт камеральной налоговой проверки №17857.
В результате проверки проведенной инспекцией установлено неправомерное при применении налогоплательщиком вычетов по НДФЛ в размере <данные изъяты>
По результатам камеральной проверки инспекцией вынесено решение №5076 от 07.09.2010г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а Толстокорову Е.С. предложено уменьшить сумму предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение квартиры, документы, подтверждающие фактические расходы на работы, связанные с отделкой квартиры договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры, или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
20.12.2004г. Толстокоров Е.С. заключен Договор уступки требования № 425 с ЗАО «Завод стеновых материалов и керамзита» об уступке права требования, возникшего из договора № 29 от 06.07.2004 о долевом участии в строительстве многоэтажного жилого дома по адресу: <адрес обезличен> в 204 квартале г. Ставрополя. Договор № 29 от 06.07.2004 заключен между ЗАО «Завод стеновых материалов и керамзита» и ЗАО «Объединение Ставкоопстрой».
Согласно договору о долевом участии Толстокорова Е.С. переходит право получения от ООО «Ставкоопстрой» в собственность однокомнатной <адрес обезличен>, площадью 43,4 кв.м. по окончании строительства и полной оплаты стоимости квартиры.
По условиям договора Толстокоров Е.С. принимает в собственность квартиру путем подписания Акта приема-передачи.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального Закона № 214-ФЗ от 30.12.2004 «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости...» объектом долевого строительства является жилое или нежилое помещение, общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, подлежащие передаче участнику долевого строительства после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости и входящие в состав указанного многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, строящихся (создаваемых) также с привлечением денежных средств участника долевого строительства.
Порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством РФ, а также ч. 3, 4 ст. 15 Жилищного кодекса РФ.
В соответствии с Жилищным кодексом РФ жилым помещением является изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан, которое отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства ч. 2 ст. 15 ЖК РФ.
Требования, которым должно отвечать жилое помещение, установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 г. № 47 «Об утверждении положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции».
Жилое помещение должно быть обеспечено инженерными системами, а именно, электроосвещение, хозяйственно-питьевое и горячее водоснабжение, водоотведение, отопление и вентиляция, а в газифицированных районах также и газоснабжение.
В случае, когда в установленном законом порядке возводится жилой дом (здание) и вводится в эксплуатацию, признание помещения жилым охватывается действиями, опосредующими ввод его в эксплуатацию, государственный учет и государственную регистрацию права на него (как на жилое помещение).
Выдача разрешения на ввод объекта в эксплуатацию регламентируется ст. 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации от 29.12.2004 г. № 190-ФЗ. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию представляет собой документ, который удостоверяет выполнение строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного, реконструированного, отремонтированного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации (п.1 ст.55).
Толстокоров Е.С. в налоговый орган представлена копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на объект незавершенного строительства - квартиру, по адресу: <адрес обезличен>,6 в 204 квартале <адрес обезличен>. В представленном свидетельстве в разделе «назначение» значится - нежилое помещение, «степень готовности» - 77%. , что не является основанием для применения имущественного налогового вычета.
Также, истцом для подтверждения имущественного налогового вычета в налоговый орган не предоставлен акт приема-передачи законченного строительством объекта - многоэтажного жилого дома по адресу: <адрес обезличен>,6 в 204 квартале г. Ставрополя. Однако, для получения вычета необходимо, чтобы строительство дома было окончено, и квартира была передана владельцу.
Данная позиция также подтверждена Определением от 17.06.2010 № 904-О-О Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которому смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Суд приходит к выводу, что решение №5076 от 07.09.2010г. вынесенное ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя и решение Управления Федеральной налоговой Службы по СК №12-17/018803а от 22.10.2010г. законны и обоснованны.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Отказать Толстокорову Е.С. в удовлетворении требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя о признании права на получение налогового вычета (возмещение из бюджета суммы налога на доходы физического лица) в размере 48.258 руб.
Отказать Толстокорову Е.С. в удовлетворении требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, ИФНС России по Ленинскому району города Ставрополя об отмене решения №5076 от 07.09.2010г. ИФНС России по Ленинскому району г. Старвополя и решения Управления Федеральной налоговой службы по СК от 22.10.2010г. №12-17/018803а.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 дней.
Судья Маслова И.Н.
Мотивированное решение составлено 28.01.2011г.