Дело № Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДД.ММ.ГГГГ <адрес> Ленинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Востриковой Г.Ф. при секретаре Животовой Е.В. с участием истца Белоусова В.Е. представителей ответчика по доверенностям Степанова А.Б. и Шемякиной И.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Белоусова ФИО6 к ФИО7 о взыскании излишне уплаченных сумм налога на доходы физического лица, процентов за задержку выплаты грантов в полной сумме и компенсации морального вреда, У С Т А Н О В И Л: Белоусов В.Е. обратился в суд с иском к ФИО7 о взыскании излишне уплаченных сумм налога на доходы физического лица, процентов за задержку выплаты грантов в полной сумме и компенсации морального вреда. В обоснование заявленных исковых требований Белоусов В.Е. указал, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ между Российским Фондом фундаментальных исследований (РФФИ) и ответчиком были заключены Соглашения, соответственно № и №, в соответствии с которыми осуществлялось финансирование научных исследований истца в виде грантов, установленных Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала РФ» и Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, представленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению» по проектам №, № за 2009 год и № и № за 2010 год. Истец указал, что по указанным проектам он выполнил исследовательские работы в счет выделенных грантов на сумму 669 849 рубля (231 183 в 2009 году и 454 666 в 2010 году); вся сумма полученных истцом грантов была включена ответчиком в доход физического лица, т.е. в его заработную плату, с общей суммы которой и был исчислен и удержан подоходный налог по ставке 13%. Общая дохода истца в виде заработной платы за 2009 год составила 810 118 рублей и за 2010 год 961 145 рублей, а всего 1 771 253 рубля. Сумма удержанного подоходного налога на указанный доход составила 228 860 рублей (104 613 в 2009 году и 124 247 в 2010 году). Белоусов В.Е. полагает, что ответчиком неправомерно были включены в налогооблагаемую базу за 2009 и 2010 годы полученные истцом гранты на сумму 669 849 рублей(231183 руб. в 2009 году и 454666 руб. в 2010 году), с которой был удержан подоходный налог в сумме 87 080 рублей. По утверждению истца, действиями ответчика ему был причинен материальный ущерб в сумме 87 080 рублей. Ссылаясь на ст.ст.235-237 Трудового кодекса РФ, ст.ст.217, 231 Налогового кодекса РФ, Белоусов В.Е. просит взыскать в его пользу с ответчика 87080 рублей в счет возмещения ущерба, связанного с излишним удержанием сумм налога на доходы физического лица и неполучением полной суммы грантов за выполненную научно-исследовательскую работу, 8519 руб. 55 коп. процентов за несвоевременные выплаты полной суммы грантов, 100000 рублей в счет компенсации морального вреда. В судебном заседании истец заявленные исковые требования поддержал. Представители ответчика иск не признали по основаниям, изложенным в письменных возражениях. Выслушав пояснения истца, представителей ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. Установлено в ходе судебного разбирательства, что истец Белоусов В.Е. состоит в трудовых правоотношениях с ФИО7 и работает в должности заведующего кафедрой автоматизации технологических процессов, что подтверждается представленной в материалы дела копией трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительного соглашения к нему от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.7-9). ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ между Российским Фондом фундаментальных исследований (РФФИ) и ответчиком были заключены Соглашения, соответственно № и №, согласно которым осуществлялось финансирование научных исследований истца в виде грантов, установленных Указом Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации» и Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, представленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению» по проектам №, № за 2009 год и № и № за 2010 год. Из материалов дела следует, что руководителем названных проектов являлся истец Белоусов В.Е. По всем указанным проектам истцом выполнена исследовательская работа, что подтверждается выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 352 рубя 50 копеек (проект №) и на сумму 15 352 рубля 50 копеек (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 082 рубля (проект №) и на сумму 47082 рубля (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 029 рублей(проект №) и на сумму 20 030 рублей (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 128 рублей (проект №) и на сумму 33 128 рублей (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87 733 рубля (проект №) и на сумму 87 733 рубля (проект №), выпиской из приказа № от23.07.10 г. на сумму 43 866 рублей (проект №) и на сумму 43 866 рублей (проект№10-07-00463), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 933 рубля (проект №) и на сумму 21 933 рубля (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 933 рубля (проект №) и на сумму 21 933 рубля (проект №), выпиской из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 868 рублей 50 копеек (проект №) и на сумму 43 868 рублей 50 копеек (проект №)(л.д.17-25). Всего за 2009 -2010 годы истцом были выполнены исследовательские работы в счет выделенных грантов на сумму 669849 рублей( 231183 руб. в 2009 году и 454666 руб. в 2010 году). В соответствии с п. 6 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации. Российский Фонд фундаментальных исследований включен в Перечень российских организаций, утвержденный Правительством Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты(безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению». Из содержания вышеназванных Соглашений и представленных материалов следует, что финансовая поддержка осуществляется РФФИ на основании Соглашений между РФФИ и организацией, обслуживающей проект в соответствии с Правилами организации и проведения работ по проектам, поддержанным РФФИ, утвержденным решением Совета РФФИ от ДД.ММ.ГГГГ Правилами организации и проведения работ по проектам, поддержанным РФФИ, утвержденными решением совета РФФИ от ДД.ММ.ГГГГ, установлен порядок и процедура взаимодействия между РФФИ, организацией, обслуживающей проект, и руководителем проекта в целях выполнения условий Соглашения в процессе реализации конкурсных проектов РФФИ. Пунктом 2.1.3 Правил определено, что средствадля выполнения поддержанного РФФИ проекта выделяются РФФИ в виде в виде гранта и предоставляются исключительно в распоряжение руководителя конкурсного проекта под его личную ответственность и должны расходоваться строго на цели, предусмотренные проектом. При этом руководитель проекта имеет право расходовать средства в соответствии с утвержденной РФФИ сметой расходов и с нормативными документами РФФИ. Согласно пункту 2.5.2 Правил обеспечение выполнения проекта в соответствии с заявленными программой и сроками является обязанностью руководителя проекта. В соответствии с пунктом 2.7 Правил организация соблюдает порядок финансово-хозяйственного и технического обслуживания выполнения конкурсных проектов. Средства, поступающие на лицевой внебюджетный счет бюджетной организации от РФФИ, могут использоваться организацией на цели компенсации организационно-технических расходов по обслуживанию проектов в размере не более 15 процентов из каждой поступающей суммы по согласованию с руководителями проектов. Из вышеизложенного следует, что получателями грантов являются физические лица в лице руководителя конкурсного проекта и исполнителей проекта. Следовательно, средства, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителя проекта научным работникам, принимающим участие в проектах РФФИ, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц производится исходя из положений статей 78 и 231 Налогового Кодекса РФ. Вышеуказанная позиция изложена в письме заместителя руководителя Федеральной налоговой службы (ФНС России) от ДД.ММ.ГГГГ № ШС-373/17263, письме ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, а также следует из вышеуказанного Постановления Правительства РФ. В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № при выплате сумм вознаграждений за счет средств гранта непосредственно исполнителям проекта РГНФ, состоящим в штате вуза, такие суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержаться и в письме УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано, что освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 6 ст. 217 Налогового кодекса средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений, принимающим участие в проектах РФФИ и РГНФ, при условии, что такие сотрудники признаются получателями грантов, а подобное расходование средств гранта соответствует его целевому назначению. Пунктом 4 раздела II вышеуказанных Соглашений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что согласно Налоговому Кодексу РФ выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств РФФИ освобождается от налогообложения при исчислении налога на добавленную стоимость(ст.149, п.3, пп.16 и 16.1), кроме того средства полученные из РФФИ освобождаются от налогообложения при исчислении налога на прибыль ( п.6 ст.217 НК РФ, п.14 ст.251 НК РФ). Истец является руководителем проекта по соглашению № от ДД.ММ.ГГГГ, а значит, грантополучателем (физическим лицом) по данному соглашению. Как следует из условий соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ, истец также является грантополучателем (физическим лицом) по данному соглашению. Таким образом, денежные суммы, полученные истцом по грантам, не подлежат налогообложению. Как следует из Справок НДФЛ за 2009 и 2010 годы, в нарушение вышеизложенных требований Налогового кодекса РФ, ответчиком неправомерно были включены полученные истцом гранты на сумму 669849 руб. в налогооблагаемую базу за 2009 и 2010 годы( в 2009 году – 231183 руб. и в 2010 году – 454666 руб.), с которой был неправомерно исчислен и удержан подоходный налог в сумме 87080 руб. по ставке 13%. Расчет удержанного подоходного налога (невыплаченных сумм грантов за 2009-2010г.г.) следующий: 1. В 2009 году сумма начисленных грантов составила 231183 рубля. Сумма удержанного подоходного налога составила 30054 рубля( 231183 х 13%). 2. В 2010 году сумма начисленных грантов составила 438 666 рубля. Сумма удержанного подоходного налога составила 57026 руб.( 438666 х 13%). Всего сумма удержанного подоходного налога(невыплаченная сумма грантов) за 2009-2010 годы составила 87080 руб.=(30054+57026). Согласно ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Положения настоящей статьи, касающиеся порядка взыскания и возврата излишне удержанных сумм налога, вступили в силу только с 01.01. 2011 <адрес> РФ в письме от ДД.ММ.ГГГГ № (до вступления в силу указанных положений ст. 231 НК РФ) было установлено, что «в соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом ст. 231 Кодекса особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не установлен. Общий порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ. Исходя из положений ст. 78 Налогового кодекса РФ, возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган». Как пояснил истец в судебном заседании, он неоднократно обращался к ответчику с требованием возвратить ему излишне удержанные суммы подоходного налога, то есть возместить причиненный ему ущерб, связанный с невыплатой по вине ответчика полной суммы грантов за выполненную истцом научно-исследовательскую работу, в порядке, установленном ст.ст.78,79, 231 НК РФ, однако, ответчиком установленные законом обязательства до настоящего времени не исполнены. Следовательно, действиями ответчика истцу причинен материальный ущерб в сумме 87080 руб. В соответствии со ст. ст. 235, 236 Трудового кодекса РФ, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. При этом, за задержку любых выплат работодатель обязан уплатить работнику проценты (денежную компенсацию) в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. При расчете суд учитывает процентную ставку рефинансирования (учетную ставку) на дату принятия решения. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 8) начиная с ДД.ММ.ГГГГ ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,25 процента годовых (Указание Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"). Сумма процентов на невыплаченную сумму грантов составляет 26,57руб. согласно расчету: 1. Период просрочки с 15.07 по ДД.ММ.ГГГГ – 69 дней. Невыплаченная сумма за указанный период – 3992 руб.= (15352 + 15352=30704х13%). Сумма процентов составляет: 0,21 руб. = 3992:365:100х8,25:300х 69. 2. Период просрочки с 25.09 по ДД.ММ.ГГГГ – 32 дня. Невыплаченная сумма за указанный период – 9 200 руб.= (20 029 + 20 030=40 059х13%= =5208 + 3 992). Сумма процентов составляет: 0,22 руб. = 9200:365:100х8,25:300х 32. 3. Период просрочки с 28.10 по ДД.ММ.ГГГГ – 23 дня. Невыплаченная сумма за указанный период – 17 813 руб.= (33128+33128=66 256х13%= =8613 + 9200). Сумма процентов составляет: 0,30 руб. = 17 813:365:100х8,25:300х 23. 4. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 615 дней. Невыплаченная сумма за указанный период – 26 426 руб.= (33 128 + 33 128=66 256х13%= =8 613 + 17 813). Сумма процентов составляет: 12,24 руб. = 26 426:365:100х8,25:300х 615. Итого: Сумма невыплаченных грантов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 30054 руб. Сумма процентов на ДД.ММ.ГГГГ составила: 0,21 руб.+0,22 руб.+0,30+12,24=12,97руб. 5. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 дней. Невыплаченная сумма за указанный период – 22 811 руб.= (87 733 + 87 733=175 466х13%). Сумма процентов составляет: 0,50 руб. = 22 811:365:100х8,25:300х 29. 6. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 дня. Невыплаченная сумма за указанный период – 34216 руб.= (43 866 + 43866=87 732х13%= =11405+22811). Сумма процентов составляет: 0,82 руб. = 34216:365:100х8,25:300х 32. 7. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 дней. Невыплаченная сумма за указанный период – 39 919 руб.= (21 933 + 21 933= 43 866х13%= =5703 + 34216). Сумма процентов составляет: 0,75 руб. = 39919:365:100х8,25:300х 25. 8. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 дня. Невыплаченная сумма за указанный период – 45 622 руб.= (21 933 + 21 933=43 866х13%= =5703 + 39 919). Сумма процентов составляет: 1,0 руб. = 45 622:365:100х8,25:300х 29. 9. Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 245 дней. Невыплаченная сумма за указанный период – 57 028 руб.= (43 868 + 43 868=87 736х13%= =11406 + 45 622). Сумма процентов составляет: 10,53 руб. = 57028:365:100х8,25:300х 245. Итого сумма невыплаченных грантов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 57026 руб. Сумма невыплаченных процентов на ДД.ММ.ГГГГ составила: 0,50+0,82+0,75+1,0+10,53=13,60руб. Всего сумма процентов составила: 12,97 + 13,60=26,57 руб. В силу положений ст.237 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возместить работнику моральный вред, причиненный неправомерными действиями. С учетом требований ст. 1101 ГК РФ о разумности и справедливости, а также характера и степени вины ответчика в причинении истцу морального вреда, суд определяет размер подлежащей взысканию в пользу Белоусова В.Е. денежной компенсации морального вреда в 5000,00 руб. Утверждения представителей ответчика о том, что указанные выше Соглашения № и № заключены между грантодателем (РФФИ) и университетом, а не с физическим лицом, что грантодатель выделяет денежные средства именно университету и с ним оговаривает условия проведения конкретных работ по проектам, поддержанным РФФИ, а значит, университет обязан исчислять и уплачивать суммы НДФЛ от выплат за счет средств грантов в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, следовательно, нарушений при исчислении и удержании налога с полученных истцом грантов ответчиком не допущено и подоходный налог был удержан в соответствии с действующим законодательством, а следовательно никакого ущерба имуществу истца ответчиком причинено не было, моральный вред не нанесен, не соответствуют фактическим обстоятельствам, установленным в ходе судебного разбирательства на основании представленных доказательств и не опровергают исковых требований Белоусова В.Е. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Взыскать с ФИО7 в пользу Белоусова ФИО6 92106(Девяносто две тысячи сто шесть) рублей 57 копеек, в том числе : 87080,00 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного в связи с излишним удержанием налога на доходы физического лица и невыплатой полной суммы грантов за выполнение научно-исследовательской работы в 2009 -2010 годах, 26,57 рублей процентов за несвоевременные выплаты полной суммы грантов и 5000, 00 рублей денежной компенсации морального вреда. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Воронежский областной суд через районный суд. Судья-