Дело № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации <адрес> ДД.ММ.ГГГГ Ленинский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Дюкаревой С.В., с участием представителей истца ИФНС России по <адрес> ФИО2, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика ФИО1 – ФИО4, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, при секретаре Мазаловой М.А. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, УСТАНОВИЛ: ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ Как указано в иске ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по <адрес> представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. с суммой к уплате в бюджет 1 676 832 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог за 2009 г. в сумме 1549 руб. Согласно данным лицевого счета остаток задолженности по сроку на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 675 283 руб. В связи с несвоевременной уплатой суммы налога истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6839 руб. 57 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ в сумме 1 675 283 руб., пени по НДФЛ в сумме 6839 руб. 57 коп. В исковом заявлении указано, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 24845 руб. 88 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ФБ в сумме 4054 руб. 54 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ФФОМС в сумме 53 руб. 48 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ТФОМС в сумме 89 руб. 64 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ФБ в сумме 3655 руб. 38 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ФФОМС в сумме 48 руб. 80 коп. - от ДД.ММ.ГГГГ №. которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН ТФОМС в сумме 82 руб. 18 коп. Однако в сроки, указанные в требованиях ФИО1 сумма задолженности уплачена не была. Просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по НДФЛ в сумме 1 675 283 руб., пени по НДФЛ в сумме 6839 руб. 57 коп., пени по НДФЛ в сумме 24845 руб. 88 коп., пени по ЕСН ФБ в сумме 4054 руб. 54 коп., пени по ЕСН ФФОМС в сумме 53 руб. 48 коп, пени по ЕСН ТФОМС в сумме 89 руб. 64 коп, пени по ЕСН ФБ в сумме 3655 руб. 38 коп, пени по ЕСН ФФОМС в сумме 48 руб. 80 коп, пени по ЕСН ТФОМС в сумме 82 руб. 18 коп., а всего: 1 714952 руб. 47 коп. В процессе рассмотрения иска истец уточнил исковые требования указав, что при снятии с учета ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ был обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде и учесть исчисленные авансовые платежи. Данную декларацию за 2009г. ФИО1 не представил. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 227 НК РФ исчислены авансовые платежи на 2009 г. по не наступившим срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог за 2009г. в сумме 1549 руб. Согласно данным лицевого счета остаток задолженности по сроку ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 675 283 руб. В связи с несвоевременной уплатой суммы налога Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6839 руб. 57 коп., и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ в сумме 1 675 283 руб., пени по НДФЛ в сумме 6839 руб. 57 коп. В судебном заседании представитель истца ФИО2 поддержал исковые требования с учетом их уточнения, просил об удовлетворении иска в полном объёме, так же указал, что в адрес ответчика требований об уплате авансовых платежей, налогов, сборов не направлялись, в связи с отсутствием денежных средств в ИФНС России по <адрес>. Представитель ответчика ФИО1 – ФИО4, не признал исковых требований, с учетом их уточнения, считая их незаконными и не обоснованными. Просил в удовлетворении иска, с учетом его уточнения, в полном объёме отказать. Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения иска в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно ч.5 ст. 167 ГПК РФ стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда. Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и как налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ При снятии с учета ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со ст. 229 НК РФ был обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде и учесть исчисленные авансовые платежи. Данную декларацию за 2009г. ФИО1 не представил. ФИО1 в соответствии со ст. 227 НК РФ исчислены авансовые платежи на 2009г. по не наступившим срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен налог за 2009г. в сумме 1549 руб. Согласно данным лицевого счета остаток задолженности по сроку ДД.ММ.ГГГГ. составляет 1 675 283 руб. Частью 5 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Как предусмотрено ч. 5 ст. 229 НК РФ, случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. В силу статей 207 и 227 НК РФ предприниматель является плательщиком НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В п. 2 ст. 227 НК РФ указано, что индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Кодекса). Пунктом 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. На основании п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (п. 9 ст. 227 Кодекса). Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является задолженностью (недоимкой) по налогу. Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. В соответствии со ст. ст. 45 и 46 НК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнение обязанности по уплате налога и сбора, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимает решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя в банках. Суд установил, что налоговая инспекция осуществляет принудительное взыскание с предпринимателя авансового платежа по НДФЛ, а не задолженности (недоимки) по этому налогу, в связи с чем считает требование налогового органа незаконными. В судебном заседании установлено и не отрицалось представителем истца, что сообщения, требования, решения, о направлении которых в адрес истца указано в иске, не были вручены ответчику. Согласно действовавшей ст. 52 НК РФ инспекция была вправе отправить уведомление по почте, если его не удалось вручить налогоплательщику лично под расписку. Однако налоговый орган даже не пытался выполнить данную процедуру. Указанные истцом уведомления не отправлялись по почте. Учитывая изложенные обстоятельства, с учетом требований ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199ГПК РФ суд РЕШИЛ: В удовлетворении иска, с учетом его уточнения Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать. Решение может быть обжаловано в Курский областной суд, через Ленинский районный суд <адрес> в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме. Судья С.В. Дюкарева