РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2012 года       город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе:

председательствующего судьи ПЕСТЕРНИКОВОЙ М.В.

секретаре ЖЕРЕБЦОВОЙ М.И.,

с участием:

старшего помощника прокурора Ленинского района города Нижний Тагил Свердловской области МАСЛЕННИКОВА В.А.,

представителя ответчика МАЛЬЦЕВОЙ А.А. - адвоката КОЗМЕНКОВОЙ Е.Г., регистрационный номер в реестре адвокатов Свердловской области №, ордер от ДД.ММ.ГГГГ года №, назначенной в порядке статьи 50 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

представителя третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области - ГЛАВАЦКИХ Н.Л., доверенность от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № 2-734/2012 по иску прокурора Ленинского района города Нижний Тагил Свердловской области в интересах Свердловской области и муниципального образования «город Нижний Тагил» к МАЛЬЦЕВОЙ А. А. о возложении обязанности подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за <...> год,

УСТАНОВИЛ:

2 февраля 2012 года прокурор Ленинского района города Нижний Тагил Свердловской области в интересах Свердловской области и муниципального образования «город Нижний Тагил» обратился в суд с иском к МАЛЬЦЕВОЙ А.А. о возложении обязанности задекларировать полученный в <...> году доход в натуральной форме в размере <...> руб. путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за <...> год в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области в срок не позднее 1 месяца со дня вступления в законную силу решения суда.

В обоснование исковых требований прокурор указал, что прокуратурой проведена проверка соблюдения земельного и градостроительного законодательства при строительстве жилых домов на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Проверкой установлено, что Администрацией города Нижний Тагил в целях реализации статьи 54-7 Закона Свердловской области от 7 июля 2004 года № 18-ОЗ «Об особенностях регулирования земельных отношений на территории Свердловской области» за период с <...> года по <...> год в городе Нижний Тагил предоставлено бесплатно в собственность граждан <...> земельных участков.

На основании решения Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 12 июля 2010 года Администрацией города Нижний Тагил вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении МАЛЬЦЕВОЙ А.А. в собственность, однократно, бесплатно земельного участка площадью <...> кв. метров с кадастровым номером № для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности на указанный земельный участок оформлено МАЛЬЦЕВОЙ А.А. ДД.ММ.ГГГГ, запись регистрации №.

ДД.ММ.ГГГГ МАЛЬЦЕВА А.А. произвела отчуждение указанного земельного участка на основании договора купли-продажи, по цене <...> руб., переход права собственности зарегистрирован в установленном законом порядке, внесены сведения о смене правообладателя земельного участка в государственный кадастр недвижимости.

Кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет <...> руб. и в силу статьи <...> Земельного кодекса Российской Федерации устанавливается равной его рыночной стоимости.

Следовательно, в силу статьи 210 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, полученный МАЛЬЦЕВОЙ А.А. от Администрации города Нижний Тагил однократно бесплатно земельный участок для индивидуального жилищного строительства является доходом в натуральной форме.

Администрация города Нижний Тагил по отношению к ответчику выступает в качестве налогового агента, однако указанный налог не мог быть удержан органом местного самоуправления в виду отсутствия сведений о рыночной стоимости предоставленного земельного участка.

Ответчик МАЛЬЦЕВА А.А., получившая от Администрации города Нижний Тагил однократно и бесплатно земельный участок для индивидуального жилищного строительства, была обязана не позднее ДД.ММ.ГГГГ подать налоговую декларацию на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за <...> год, в которой указать в качестве дохода, полученного в натуральной форме, земельный участок площадью <...> кв. метров с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, предоставленный на основании постановления Администрации города Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ №, для индивидуального жилищного строительства.

Проверкой установлено, что декларация о доходах физического лица за <...> год ответчиком в налоговый орган не подавалась. Недекларирование дохода, полученного МАЛЬЦЕВОЙ А.А. в натуральной форме, влечет невозможность начисления и удержания налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате которого возложена на всех граждан, отрицательно влияет на формирование доходной части бюджетов, их которых производятся выплаты, в том числе социального характера.

Старший помощник прокурора Ленинского района города Нижний Тагил Свердловской области МАСЛЕННИКОВ В.А. в судебном заседании заявленные требования, основание и предмет иска поддержал.

Ответчик МАЛЬЦЕВА А.А. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась по месту регистрации и по адресу, указанному прокурором в иске. Судебная корреспонденция с места регистрации возращена с отметкой «не значится», с адреса, указанного прокурором с отметкой «истек срок хранения». В связи с неизвестностью места жительства ответчика судом в порядке статьи 50 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации ответчику назначен адвокат в качестве представителя.

Представитель ответчика МАЛЬЦЕВОЙ А.А. - адвокат КОЗМЕНКОВОЙ Е.Г. в судебном заседании предъявленные требования не признала, указав, что ей неизвестна позиция ответчика по данному вопросу.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области ГЛАВАЦКИХ Н.Л. в судебном заседании исковые требования прокурора поддержала, обосновав свою позицию тем, что ответчик не освобождена от уплаты налога, и обязанность данного лица самостоятельно представить налоговую декларацию. Доход имеет предметную ценность, объект реализован, ликвиден, а расходов ответчик на приобретение не понес. Полномочия налогового органа по проверке и принятие мер ответственности к налогоплательщикам распространяются на задекларированные доходы.

Заслушав пояснения сторон, позицию третьего лица, исследовав письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом, в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной форме или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на налог организаций» Кодекса.

Согласно пункту 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ и от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ), при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся в частности полученные налогоплательщиком товары, на безвозмездной основе.

Судом установлено, что согласно Постановлению Администрации города Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ № МАЛЬЦЕВОЙ А.А. предоставлен в собственность однократно бесплатно земельный участок площадью <...> кв. метров с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, для индивидуального жилищного строительства в соответствии со статьей 54-7 Закона Свердловской области от 7 июля 2004 года № 18-ОЗ «Об особенностях регулирования земельных отношений на территории Свердловской области» и решением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на земельный участок зарегистрировано МАЛЬЦЕВОЙ А.А. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ, запись регистрации №.

Таким образом, МАЛЬЦЕВА А.А. получила доход в натуральной форме, и в силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и обязана уплатить налог на доходы физического лица.

В силу статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В силу пункта 1 и пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Пункт 2 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что не удержанные налоговым агентом с физических лиц или удержанные не полностью суммы налога взыскиваются до полного погашения задолженности в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная статья предусматривает судебный порядок взыскания налоговой задолженности по инициативе налоговых органов. Такая ситуация возможна, когда налоговый агент не имеет возможности удержать сумму налога и сообщает об этом инспекции.

Администрация муниципального образования «город Нижний Тагил», являясь налоговым агентом, которая не имеет возможности удержать с МАЛЬЦЕВОЙ А.А. сумму налога, обязана была сообщить об этом в налоговый орган в виде справки формы № 2-НДФЛ о получении ответчиком дохода в соответствующей сумме с указанием кода дохода и суммы налога, подлежащего взысканию с налогоплательщика. Обязанность МАЛЬЦЕВОЙ А.А. оплатить налог на доход физического лица (НДФЛ) в случае неуплаты налога организацией прямо предусмотрена подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении сведений о доходах физического лица и сумме налога, налоговый орган направляет налоговое уведомление, а также требование об уплате налога. Неисполнение требования налогового органа является основанием для обращения в суд с требованиями о взыскании налога.

Доводы прокурора об отсутствии у налогового агента сведений о рыночной стоимости предоставленного земельного участка суд находит несостоятельными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии со статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ), рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, законодательством определен порядок определения стоимости земельного участка для целей налогообложения. При предоставлении земельного участка в собственность ответчика предоставлялась кадастровая выписка о земельном участка, следовательно, налоговый агент обладал сведениями о кадастровой стоимости земельного участка.

Прокурор, предъявляя требование о понуждении ответчика к совершению действий задекларировать полученный в 2010 году доход в натуральной форме путем подачи налоговой декларации, по мнению суда, выбрал неверный способ защиты прав и законных интересов субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления, не соответствующий характеру нарушенного права. Налоговое законодательство определяет порядок принуждения налогоплательщика исполнить обязанность по уплате налога на доходы физического лица, в том числе посредством взыскания налога в судебном порядке. При заявленном способе защиты права не будет достигнута конституционная обязанность ответчика - уплатить налог на доходы физического лица.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований прокурора следует отказать.

Руководствуясь статьями 12, 194-199, 320, 321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований прокурора Ленинского района города Нижний Тагил Свердловской области в интересах Свердловской области и муниципального образования «город Нижний Тагил» к МАЛЬЦЕВОЙ А. А. о возложении обязанности в срок не позднее одного месяца после вступления в законную силу решения суда задекларировать полученный в <...> году доход в натуральной форме в размере <...> рубля <...> копеек путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за <...> года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, с подачей апелляционной жалобы, представления через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья -        М.В. ПЕСТЕРНИКОВА