П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
16 июля 2010 года пос. Ленинский
Ленинский районный суд Тульской области в составе:
председательствующего судьи Коваленко Н.П.,
при секретаре Гнидиной О.М.,
с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района Тульской области Жидких А.В.,
подсудимого Никишина М.Г.,
защитника в лице адвоката Сотова А.И., представившего удостоверение
... ... и ордер ... от ... г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
Никишина Михаила Григорьевича, ..., не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу г. ... ..., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199-1 УК РФ,
у с т а н о в и л:
Никишин М.Г. органами предварительного следствия обвиняется в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере, т.е. в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199-1 УК РФ, при следующих обстоятельствах:
... года на основании постановления Правления ОАО ..., приказа генерального директора ПКП ..., решения генерального директора ...» ОАО ... дочернее предприятие ...» было преобразовано в общество с ограниченной ответственностью ... с юридическим и фактическим адресом: ..., ..., .... Единственным участником ООО ...» стало ПКП «... ОАО ....
... года ООО ...» было зарегистрировано в Администрации ... ... за ....
... г. ООО ...» поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам России (далее МРИ ФНС РФ) ... по ... (свидетельство 71 ...) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее ИНН) 713009198, зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц с присвоением основного государственного регистрационного номера ...
... года в связи с преобразованием ПКП ...» в ...» в Устав ООО ...» были внесены изменения, согласно которым единственным участником данного Общества стало ООО «...
Согласно пункта 3.1 Устава ООО ...», утвержденного решением Участника от 28 мая 2004 года № 27, цель деятельности ООО ...» - получение прибыли, что является одним из признаков коммерческой организации.
... года на основании решения ООО «...» ... Никишин М.Г. был назначен на должность генерального директора ООО ...».
В соответствии с положениями статьи 10 Устава ООО ...», руководство текущей деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников, осуществляет единоличный исполнительный орган – генеральный директор Общества, который подотчетен общему собранию участников Общества.
Согласно пункта 10.7 Устава ООО «... генеральный директор данного Общества:
без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества и распоряжается имуществом Общества в порядке и с учетом ограничений, установленных Порядком взаимодействия ООО ...» с хозяйственными обществами, долями (акциями) которых владеет ООО «...», и Порядком совершения сделок хозяйственными обществами, долями (акциями) которых владеет ООО ...»;
без доверенности выступает от имени Общества как Участника во всех взаимоотношениях Общества со своими дочерними и зависимыми обществами, как имеющимися в настоящий момент, так и созданными в будущем, в том числе с правом подписи всех документов, связанных с исполнением полномочий Участника в отношении этих обществ;
выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
утверждает штаты Общества, его филиалов и представительств, определяет формы, системы и размеры оплаты труда в порядке, установленном законодательством, и в соответствии с указаниями единственного участника;
по согласованию с единственным участником назначает и освобождает от должности главного инженера, главного бухгалтера и заместителей Генерального директора Общества;
осуществляет прием и увольнение работников Общества;
издает приказы, распоряжения и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;
утверждает внутренние документы Общества, регулирующие его текущую деятельность;
организует выполнение решений Общего собрания участников Общества, исполнение обязательств перед бюджетом и контрагентами;
открывает счета в банках;
организует контроль за использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов;
обеспечивает соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности Общества;
принимает решения о предъявлении от имени Общества претензий и исков к юридическим и физическим лицам, т.е. Никишин М.Г., являясь генеральным директором ООО ...» в период времени с ... года по ... года, выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, то есть обладал совокупностью прав, обязанностей по управлению, распоряжению имуществом и денежными средствами ООО «...» и представлял интересы Общества в различных организациях и органах государственной власти.
В период с ... года по ... года в ООО «... были открыты следующие счета:
ссудный счет ..., открытый в ФАКБ «...
расчетный счет ..., открытый в ФАКБ «...»;
расчетный счет ..., открытый в ОАО «...»;
расчетный счет ..., открытый в ОАО «...»;
расчетный счет ..., открытый в ОАО «...»;
расчетный счет ..., открытый в ОАО «...»;
лицевой счет ..., открытый в ФАБ «...»;
лицевой счет ..., открытый в Филиале ... ЗАО «...» ... (...);
лицевой счет ..., открытый в ФАБ «...
лицевой счет ..., открытый в ФАБ «...»;
лицевой счет ..., открытый в ... ОСБ ... ...;
лицевой счет ..., открытый в ФАБ «...»;
счет ..., открытый в НКО РКЦ ...);
лицевой счет ..., открытый в ТФ АКБ «...
В период времени с ... г. по ... г. Никишин М.Г., являясь генеральным директором ООО «...» - единоличным исполнительным органом Общества, достоверно зная о том, что организация имеет реальную возможность исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в соответствующие бюджеты, действуя в личных интересах, единолично решил вышеуказанный налог, удержанный с доходов налогоплательщиков – работников данного Общества, не перечислять в бюджеты, а использовать на нужды коммерческого предприятия - ООО «...».
Пунктом .... Коллективного договора трудового коллектива ООО «...» на 2004 – 2005 гг., принятого конференцией работников ООО «...» ... года определено, что «…Заработная плата выплачивается два раза в месяц: за первую половину месяца – 25 числа; за вторую половину – 10 числа следующего месяца…»
Никишин М.Г., в период времени с ... г. по ... г., достоверно знал, что в бухгалтерии ООО «...» исчисляется и удерживается НДФЛ и он, как руководитель налогового агента, в соответствии с п.6 ст.226 гл. 23 части II Налогового кодекса РФ, обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды. Однако, реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, Никишин М.Г., находясь в помещении ООО «... расположенном по адресу: ..., ..., ..., преследуя свои личные интересы, выразившиеся:
в желании остаться в занимаемой должности генерального директора Общества максимально долгое время, осуществлять успешную карьеру, обеспечивающую материальные блага,
с целью завоевать социальный статус, престиж и авторитет, то есть достичь определенного социально-ролевого положения, связанного с признанием личности в сфере профессиональной и общественной деятельности;
пользоваться при этом полномочиями генерального директора ООО по распоряжению имуществом и финансовыми средствами кооператива и желая получать доход в виде заработанной платы по занимаемой должности,
воспользовавшись имевшимися у него полномочиями, единолично решил суммы вышеуказанного налога, исчисленные и удержанные с доходов работников организации, не перечислять в бюджеты, а незаконно использовать их в качестве дополнительного привлеченного источника финансирования для нужд ООО «...
В период с ... г. по ... г., находясь в помещении бухгалтерии ООО «...», расположенной по адресу: ..., ..., ..., давал указания главному бухгалтеру предприятия ФИО4, находящейся в его непосредственном подчинении, не перечислять в соответствующие бюджеты удержанный с доходов работников Общества НДФЛ, фактически не являющийся средствами общества – и не оформлять платежные поручения в банк о перечислении денежных средств в качестве уплаты НДФЛ в соответствующие бюджеты.
В указанный период времени по указанию Никишина М.Г. ООО «...» не перечислило в соответствующие бюджеты НДФЛ, удержанный с фактически выплаченной заработной платы работникам предприятия и подлежащий в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах перечислению в соответствующие бюджеты, в сумме ... коп.
Никишин М.Г. единолично распоряжался денежными средствами (НДФЛ), фактически не являющимися денежными средствами предприятия, расходуя их по своему усмотрению. При этом в нарушение ст.855 Гражданского Кодекса РФ Никишин направлял НДФЛ, исчисленный и удержанный из заработной платы работников ООО «... на оплату расходов, которые отнесены к платежам шестой очередности. В указанный период Никишиным были произведены расходы, на цели непосредственно не связанные с производством на общую сумму ... руб.
Тем самым Никишин М.Г. нарушил требования:
ст.57 Конституции РФ о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;
п.1 ст.24 гл.3 ч.I Налогового кодекса РФ о том, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов;
п.3 ст.24 гл.3 ч.I Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
ст. 209 гл. 23 ч.II Налогового кодекса РФ о том, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации;
ст. 210 гл.23 ч. II Налогового кодекса РФ о том, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды;
п.4 ст.226 гл.23 ч.II Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику;
п.6 ст.226 гл.23 ч.II Налогового кодекса РФ о том, что налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
В соответствии с заключением эксперта, ООО «... не перечислило в бюджеты за период с ... г. по ... года НДФЛ на общую сумму ...., что составляет 64,15 % от подлежащих перечислению в указанный промежуток времени сумм налогов налоговым агентом и является крупным размером.
В связи с позицией государственного обвинителя, считавшего, что в действиях Никишина М.Г. усматривается ч.1 ст. 199-1 УК РФ с учетом размера не перечисленной в бюджеты общей суммы налогов и сборов в размере ...., что является крупным размером, а потому дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, с учетом мнения подсудимого Никишина М.Г. и его защитника- адвоката Сотова А.И. согласившихся с мнением государственного обвинителя, суд считает, что уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по следующим основаниям:
как следует из материалов уголовного дела налоги и сборы ООО
...» не перечисляло НДФЛ в бюджеты в период с ... года по ... года на общую сумму ... ... ...
Федеральным законом от ... года ...ФЗ « О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» величина крупного размера налогов изменена.
Согласно примечания 1 к ст. 199 УК РФ, действующее в настоящее время крупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 6 миллионов рублей, а особо крупным размеров- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая 13 миллионов рублей.
Таким образом, суд признает, что в действиях Никишина М.Г. не установлено уклонения от обязанностей налогового агента в особо крупном размере, поскольку установленный следствием размер недоимки составляет менее ..., связи с чем, в действиях Никишина М.Г. усматривается состав ч.1 ст. 199-1 УК РФ, что на основании ч.2 ст. 15 УК РФ отнесено к преступлениям небольшой тяжести.
Из ч.1 ст. 10 УК РФ следует, что уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным путем улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
В соответствии с п.А ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.
Руководствуясь п.3 ч.1 ст. 24, ст.ст. 254- 256 УПК РФ, суд
п о с т а н о в и л:
производство по уголовному делу в отношении Никишина Михаила Григорьевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199-1 УК РФ, прекратить в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Меру пресечения- подписку о невыезде и надлежащем поведении Никишину М.Г. отменить.
Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Тульский областной суд через Ленинский районный суд Тульской области в течение 10 суток.
Председательствующий: