Дело № 2-970/10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04.06.10 г. Ленинский районный суд г.Томска в составе:
Председательствующего: Дубиной Н.В.,
при секретаре Климовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г.Томску к Лощинкиной Олесе Викторовне о взыскании суммы налога, пени, штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился в суд с иском, указывая, что ответчик в дата обезличена году являлся плательщиком НДФЛ. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой было установлено, что ответчиком неправомерно заявлен имущественный вычет в размере номер обезличен р., в результате занижена налоговая база по НДФЛ за дата обезличена год на номер обезличен, что привело к завышению суммы НДФЛ, подлежащей возврату, на сумму номер обезличен и неуплате НДФЛ за дата обезличена в размере номер обезличен. дата обезличена налогоплательщиком была предоставлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за дата обезличена, согласно которой Лощинкиной заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры в сумме номер обезличен руб., в связи с чем, сумма НДФЛ к возврату из бюджета уменьшена на номер обезличен руб. и заявлена сумма НДФЛ к уплате за дата обезличена в размере номер обезличен руб., т.е., совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ст.122 НК РФ. На основании акта камеральной налоговой проверки было вынесено решение от дата обезличена о привлечении Лощинкиной к налоговой ответственности в виде штрафа. Ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора пени и штрафа со сроком уплаты до дата обезличена. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере номер обезличен руб. номер обезличен коп., в том числе недоимку по НДФЛ за дата обезличена год в размере номер обезличен руб.; пени за несвоевременную уплату налога в размере номер обезличен руб. номер обезличен к., штраф в размере номер обезличен руб. номер обезличен.
В судебном заседании представители истца, действующие на основании доверенностей, исковые требования поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Суду пояснили, что ответчик имеет право на получение налогового вычета по приобретению квартиры, но он не представил подтверждающие документы, в связи с чем, ответчику было отказано. В последствие истцом было принято решение о предоставлении налогового вычета в сумме номер обезличен р., но зачет не прошел через казначейство из -за ошибок в файле. Просят иск удовлетворить в полном объеме.
Ответчик, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении дела не просил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Представитель ответчика, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, представила суду отзыв, доводы которого поддержала.
Выслушав пояснения участников процесса, опросив свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса Российской Федерации.
Исходя из ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в настоящем Кодексе. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Исходя из указанных норм права, ответчик как гражданин РФ, фактически проживающий на ее территории, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Сторона ответчика данный факт не оспаривает.
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что Лощинкина, являясь налогоплательщиком НДФЛ, представила налоговому органу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за дата обезличена. ИФНС России по г. Томску в соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка Лощинкиной по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за дата обезличена год. В результате проведенной камеральной налоговой проверки (акт номер обезличен от дата обезличена) было установлено, что в налоговой декларации по НДФЛ за дата обезличена Лощинкиной неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере дата обезличена руб. на приобретение квартиры по адресу: адрес обезличен без документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет. В результате чего была занижена налоговая база по НДФЛ за дата обезличена год на номер обезличен р. номер обезличен к., что привело к завышению суммы НДФЛ, подлежащей возврату на сумму номер обезличен руб., и неуплате указанного налога в размере номер обезличен руб. Т.е., ответчик совершила налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, за что решением № номер обезличен от дата обезличена она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере номер обезличен руб. номер обезличен к., ей была начислена пеня в размере номер обезличен р. номер обезличен к. Указанное решение ответчиком было обжаловано, решение оставлено без изменения, что подтверждается апелляционной жалобой, решением номер обезличен от дата обезличена Ответчику дата обезличена было направлено требование об уплате налога, пени и санкций со сроком уплаты до дата обезличена.
Судом установлено, что дата обезличена ответчиком была подана вторая налоговая декларация по НДФЛ, заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в строящемся доме по адресу: адрес обезличен В подтверждение права на имущественный вычет ответчиком были представлены предварительный договор номер обезличен купли-продажи квартиры от дата обезличена, документы, подтверждающие оплату квартиры, акт приема-передачи квартиры от дата обезличена. При этом ответчиком был уплачен НДФЛ в размере номер обезличен р., что подтверждается платежными документами и не оспорено стороной истца. Лощинкиной был предоставлен указанный вычет, проведен зачет по ее заявлению, что подтверждается извещением налогового органа от дата обезличена, пояснениями стороны истца, свидетеля.
Как следует из пояснений представителей истца, пояснений свидетеля У., налоговый вычет ответчику был предоставлен решением истца, но зачет не был проведен через казначейство из-за логических ошибок. Письменного уведомления в адрес ответчика о том, что зачет не прошел и ответчику необходимо уплатить образовавшуюся недоимку, не направлялось. Свидетель так же пояснила, что с учетом оплаты налога, его зачета, ответчик не имеет недоимки по НДФЛ за номер обезличен.
Между тем, истец предъявил требование о взыскании недоимки по НДФЛ, считая, что ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих приобретение квартиры, а именно, не представлен основной договор купли-продажи квартиры, а только он дает право на имущественный налоговый вычет. Данный довод истца суд находит не состоятельным, т.к., он не основан на законе.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов, в том числе, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом номер обезличен руб. Вместо использования права на получение указанного вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строение либо на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, при подаче им декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
В постановлении от 13 марта 2008 г. N 5-П Конституционный Суд Российской Федерации, подчеркнув, что в силу ст. 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения лица, а также от других обстоятельств, указал, что в целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий федеральный законодатель закрепил в ст. 220 Налогового кодекса РФ право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер.
Из анализа указанных норм следует, что налоговым законодательством не предусмотрен строго определенный вид документов представляемых в налоговый орган для предоставления льгот, а именно вид договора купли продажи квартиры, вид акта приема-передачи квартиры. Налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный законом. Ими могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме налогоплательщиком может быть получен при предоставлении одного из указанных выше документов. В данном случае законодатель не связывает момент возникновения права собственности на объект недвижимости с правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Положение абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.
Судом установлено, что ответчик представил истцу предварительный договор купли-продажи квартиры, акт приема-передачи.
При указанных обстоятельствах право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ, у ответчика возникло.
Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание баланс публичных и частных интересов, суд приходит к выводу, что у ответчика возникло право на имущественный вычет. Более того, истцом было принято решение о его предоставлении. В том, что зачет не прошел по причине ошибок, вины ответчика нет. О том, что истец изменил свое решение и вновь пришел к выводу, что у ответчика есть недоимка по НДФЛ за дата обезличена и она подлежит взысканию, ответчик не был уведомлен в нарушении ст. 71 НК РФ, которая устанавливает обязанность налогового органа направить налогоплательщику уточненное требование.
С учетом изложенного, оплаты налога ответчиком, что подтверждается материалами дела и не оспорено истцом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования об уплате недоимки по НДФЛ за дата обезличена, следовательно, не подлежат удовлетворению и производные от него требования об уплате пени и штрафа.
Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск удовлетворению не подлежит в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении иска ИФНС России по г.Томску к Лощинкиной Олесе Викторовне о взыскании суммы налога, пени, штрафа отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г.Томска в течение 10 дней со дня изготовления полного текста решения.
Председательствующий: подпись
Копия верна: Судья