Дело№ 2 – 611/11
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28.04.2011 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Ходус Ю.А.,
при секретаре Даниловой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске дело по иску ИФНС России по г. Томску к Лапшину А.А. о взыскании задолженности по налогам, налоговых санкций, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Лапшину А.А., указав, что в соответствии со ст. 89 НК РФ в отношении ИП Лапшина А.А. проведена выездная налоговая проверка. Заместитель начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев Акт проверки № 20/25В от 16.03.2010г., материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, иные материалы налоговой проверки вынес Решение № 20/47В о привлечении Лапшина А.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:
-п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 2 квартал 2007 года в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2007 года в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 4 квартал 2007 года в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб.; В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2008 года в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб.В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату (не полную уплату) ЕНВД за 2 квартал 2008 года в результате, занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб.; В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 3 квартал 2008 года в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в размере <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штраф на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п. 2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере в размере 30% суммы налога,
подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2008 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме <сумма обезличена> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
-п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный требованием от 01.02.2010 № 20/5В срок в налоговый орган 3 документов в виде штрафа в размере <сумма обезличена> руб. за каждый не представленный документ, всего в размере <сумма обезличена> руб. (<сумма обезличена> руб. х 3). В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п.3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <сумма обезличена> руб.
Также в решении указано на необходимость уплатить начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 1, 2,3, 4 кварталы 2007 года, 1, 2, 3 кварталы 2008 года в сумме <сумма обезличена> руб. и недоимку по ЕНВД в сумме <сумма обезличена> руб.,
Указывает, что Лапшину А.А. было направлено Требование об уплате налогов, пени, санкции № 13947 со сроком уплаты до 15.08.2010г. В установленный срок задолженность в размере <сумма обезличена> руб. ответчиком не уплачена.
Ссылаясь на ст.ст. 31, 48, 104, 119, 122 НК РФ, ст. 3, 23, 131, 132, 214, 428 ГПК РФ истец просит взыскать с Лапшина А.А. в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности <сумма обезличена> руб., в том числе: <сумма обезличена> руб. – ЕНВД за 2007 год, 1, 2, 3 кварталы 2008 г.; <сумма обезличена> руб. – налоговые санкции за неуплату ЕНВД по п. 1 ст. 122 НК РФ; <сумма обезличена> руб. – пени по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года, 1, 2, 3 кварталы 2008 года; <сумма обезличена> руб. – налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ; <сумма обезличена> руб. – налоговые санкции по п. 2 ст. 119 НК РФ с перечислением указанных сумм на счета, согласно представленным ИФНС России по г. Томску реквизитам.
Представитель истца Тонких А.Н., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Суду пояснил, что до настоящего времени ни налог, ни пени ответчиком не уплачены. Просит удовлетворить иск в полном объеме.
Ответчик Лапшин А.А. в судебном заседании исковые требования не признал.
Представитель ответчика Мячин А.Н., действующий на основании ордера № 20 от 25.03.2011, в судебное заседание не явился, ранее участвуя в судебных заседаниях исковые требования не признал просил отказать в их удовлетворении.
Выслушав пояснения представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В ходе судебного заседания установлено, подтверждено материалами дела и не оспорено сторонами, что Лапшин А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 31.05.2004 (свидетельство о внесении в ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером записи № 304701705200145), 03.02.2010 снят с учета в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство о внесении в ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером записи 410701703400128). На основании заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 31.05.2004 Лапшин А.А. был переведен на упрощенную систему налогообложения и в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ Лапшиным А.А. объектом налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ с 01 января 2006 года вид предпринимательской деятельности "оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке" переведен на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ, п.1 раздела 3 Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования "город Томск", утвержденного решением Думы г. Томска от 15.09.2005 № 1013 и п.1 раздела III Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «город Томск», утвержденного решением Думы г.Томска от 30.10.2007 № 654 ответчик в период с 01.01.2007 по 31.07.2008 являлся налогоплательщиком ЕНВД по виду деятельности: оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке.
Лапшин А.А. с 01.01.2007 по 30.07.2008 осуществлял оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, и с 01.09.2007 по 30.07.2008 осуществлял оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, расположенной по адресу: <адрес обезличен>.
ИФНС России по г. Томску в соответствии со ст. 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ИП Лапшина А.А. за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г.
В результате проведенной проверки установлено, что в нарушение ст. 93 НК РФ ответчик на проверку в налоговый орган в установленный требованием № 20/5 В от 01.02.2010 срок не представил:
-книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 2007, 2008 годы;
-договор № 154 от 31.08.2007;
Всего не представлено 3 документа, чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ, за что Решением № 20/47В Лапшин А.А. привлечен к ответственности с назначением наказания в виде штрафа в размере <сумма обезличена> рублей.
В нарушение п.3 ст.346.32 НК РФ ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по
месту учета налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года, 1, 3 кварталы 2008 года, чем совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ.
При этом, Лапшин А.А. не привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2007 года в связи с наличием обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений (истечение срока давности).
За непредставление налоговых деклараций за 2,3,4 квартал 2007 года, 1,3 квартал 2008 года Лапшин А.А. привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей соответственно.
Также Решением налогового органа и приложениями к нему установлено, что в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 346.29, п. 1 ст. 346.32 НК РФ, раздела 4, 7, раздела 8 Положения № 1013, раздела 1 Положения № 654 Лапшин А.А. не исчислил и не уплатил в бюджет ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года, 1, 2, 3 кварталы 2008 года, в сумме <сумма обезличена> руб., в том числе:
- за 1 квартал 2007 года -<сумма обезличена> руб.
- за 2 квартал 2007 года -<сумма обезличена> руб.
- за 3 квартал 2007 года -<сумма обезличена> руб.
- за 4 квартал 2007 года - <сумма обезличена> руб.
- за 1 квартал 2008 года - <сумма обезличена> руб.
- за 2 квартал 2008 года - <сумма обезличена> руб.
- за 3 квартал 2008 года -<сумма обезличена> руб.
Таким образом, Лапшиным А.А. в том числе совершены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 122 НК РФ. В связи с истечением сроков давности Лапшин А.А. не привлечен к ответственности за неуплату в бюджет ЕНВД за 1 квартал 2007 года.
За неуплату в бюджет ЕНВД за 2,3,4 квартал 2007 года, 1,2,3 квартал 2008 года ответчик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей,<сумма обезличена> рублей, <сумма обезличена> рублей соответственно.
Также согласно указанного решения ответчику за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 20.05.2010 года начислена пеня в размере <сумма обезличена> руб..
Решением УФНС России по Томской области № 237 от 07.07.2010 года апелляционная жалоба Лапшина А.А. оставлена без удовлетворения, Решение ИФНС России по г.Томску № 20/47В от 20.05.2010 года без изменения.
Лапшину А.А. было направлено требование об уплате налогов, пени, санкции № 13947 со сроком уплаты до 15.08.2010 года.
В установленный срок задолженность в размере <сумма обезличена> руб. ответчиком не уплачена.
Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Представитель ответчика в обоснование возражений на иск указал, что Лапшиным А.А. в налоговый орган представлялись налоговые декларации за 1,2 и 3 квартал 2008 года, оригиналы которых находятся в материалах уголовного дела, поэтому привлечение к ответственности за непредставление вышеуказанных деклараций является неправомерным.
Изучив представленный материалы, суд признает указанные доводы необоснованными по следующим основаниям.
Из решения ИФНС России по г.Томску № 20/47В от 20.05.2010 года, служебной записки по жалобе Лапшина А.А., Решения № 237 от 07.07.2010 следует, что указанные в декларации в налоговый орган не поступали, в представленной в ходе проверки декларации за 2 квартал 2008 года, регистрационный номер не соответствует регистрационному номеру, имеющемуся в налоговом органе, также имеются несоответствия по исчислению налоговой базы и суммы налога исчисленной к уплате. Кроме того, в заверенных копиях налоговых деклараций за 1, 2, 3 квартал 2008 года, представленных Лапшиным А.А. в ходе проверки имеются оттиски штампа и печати ИФНС России по г.Томску, которые отличаются от подлинных, подпись инспектора максимально имитирована. Имеющаяся в материалах уголовного дела декларация за 2 квартал 2007 года в ИФНС России по г.Томску также не поступала, оттиски печатей и штампов на ней отличаются от оригинальных.
Указанные сведения также подтверждены показаниями свидетелей ФИО5, ФИО6, допрошенных в судебном заседании.
Из представленных из ИФНС России по г.Томску сведений от 27.04.2011 года следует, что номера на имеющихся налоговых декларациях представленных Лапшиным А.А., присвоены налоговым декларациям иных налогоплательщиков, сдавших свои декларации в налоговый орган. Указанные декларации обозревались в судебном заседании.
Доводы представителя ответчика о том, что Лапшиным А.А. согласно квитанций Сбербанка № 118 от 11.01.2008 года на сумму <сумма обезличена> рубля и квитанции № 118 от 22.04.2008 года на сумму <сумма обезличена> рублей уплачивались налоговые платежи также являются необоснованными, поскольку опровергаются сведениями, имеющимися в Решении № 237 от 07.07.2010, справки ИФНС России по г.Томску об отсутствии указанных сумм на реестре невыясненных платежей, а также сведениями Сбербанка России, о том, что указанные квитанции не оплачивались в отделениях Сбербанка.
Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по г.Томску подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчет исковых требований, заявленных ко взысканию судом проверен, признан верным, ответчиком не оспорен. Иного расчета ответчиком и его представителем также не представлено.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Лапшину А.А. о взыскании задолженности по налогам, налоговых санкций, пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Лапшина А.А. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженность в размере: <сумма обезличена> руб.:
1) в бюджет Томской области:
- по ЕНВД за 2007г., 1, 2, 3 кварталы 2008г. в размере <сумма обезличена> руб.,
- налоговые санкции за неуплату ЕНВД по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <сумма обезличена> руб.,
- пени по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 г., 1, 2, 3 кварталы 2008 г. в размере <сумма обезличена> руб.,
- налоговые санкции по п.2 ст.119 НК РФ в размере <сумма обезличена> руб.
2) в федеральный бюджет:
- налоговые санкции по п.1 ст. 126 НК РФ в размере <сумма обезличена> руб.
Взыскание производить по следующим реквизитам
Получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску)
ИНН 7021022569
КПП 701701001
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области
Расчетный счет 40101810900000010007
БИК 046902001
Код ОКАТО 69401000000
По налогу - Код бюджетной классификации 182 1 05 02000 02 1000 110, по пени – Код бюджетной классификации 18210502000022000110, по налоговым санкциям по ст. 126 НК РФ – Код бюджетной классификации 18211603010010000140, по ст. 119 НК РФ, ст. 122 НК РФ - Код бюджетной классификации 18210502000023000110.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение 10 дней с момента изготовления мотивированного текста решения.
Председательствующий (подпись) Ю.А. Ходус
Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>.