Дело № 2-918/2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2011 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Прохоренко Т.А.
при секретаре Шушаковой Е.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Галимжанову Т.М. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с иском к Галимжанову Т.М. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции. В обоснование исковых требований истец указал, что Галимжанов Т.М. в 2007 г. являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ИФНС России по г. Томску была проведена выездная налоговая проверка Галимжанова Т.М. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года. На основании Акта № 20/119 В от 19.11.2010 г. выездной налоговой проверки Галимжанова Т.М. 16.12.2010 г. заместителем начальника ИФНС России по г.Томску вынесено Решение № 20/130 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, так как ответчик не представил в установленный законом срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 г. в налоговый орган по месту своего месту жительства. Налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г. представлена налогоплательщиком только 17.12.2009 г.(срок представления до <дата обезличена>). Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст. 119 НК РФ, что влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа, подлежащего взысканию с Галимжанова Т.М. составила <данные изъяты> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен до <данные изъяты> руб.
Ответчиком в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2007 г. не указал полученный в 2007 г. доход в сумме <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, <данные изъяты> руб., полученный от продажи автомобиля. На основании заявления в ходе выездной налоговой проверки Галимжанову Т.М. предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес обезличен>, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме <данные изъяты> руб., а также имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме <данные изъяты> руб.
Указанное нарушение повлекло за собой занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2007 г. на <данные изъяты> руб., и, соответственно, неуплату НДФЛ за 2007 г. в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НКРФ, которой предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составилa <данные изъяты> py6. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа (налоговой санкции) на основании п.1 ст.112, п. З ст.114 НК РФ уменьшен до <данные изъяты> руб. Сумма налоговых санкций за налоговые правонарушения, предусмотренные ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, составила <данные изъяты> руб. Согласно ст. 228 НК РФ НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым годом. В установленный срок сумма НДФЛ за 2007 г. в размере <данные изъяты> руб. уплачена не была.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 16.07.2008г. по 16.12.2010 г. Ответчику было направлено Требование № 543 со сроком исполнения до 22.02.2011 г. В установленное время налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. не уплачены. Истец просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - НДФЛ за 2007г., <данные изъяты> руб. - пени по НДФЛ за 2007г., <данные изъяты> руб. - налоговая санкция (штраф).
С учетом оплаты ответчиком <данные изъяты> руб. истец уменьшил исковые требования и просит взыскать с ответчика <данные изъяты> руб.- НДФЛ за 2007 г., <данные изъяты> руб. -пени по НДФЛ за 2007 г., <данные изъяты> руб.- налоговые санкции (штраф), а всего просит взыскать <данные изъяты> руб.
В судебное заседание представитель истца Тонких А.Н, действующий на основании доверенности от 19.01.2011, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Согласно заявлению, представленному Тонких А.Н., истец, с учетом уточнений, на удовлетворении иска настаивает и просит рассмотреть данное дело в отсутствие своего представителя.
Ответчик Галимжанов Т.М. не возражал против удовлетворения заявленных требований с учетом их уточнения.
Суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя истца.
Выслушав объяснения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с пп..4, 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положений п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сроки, указанные в п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В судебном заседании установлено, что в соответствии со справкой УФРС по ТО от 26.01.2010 №01/003/2010-584 и выпиской из ЕГРП от 26.01.2010 <номер обезличен> субъектами права на квартиру по адресу: <адрес обезличен> до 11.05.2007 являлись: ФИО1- до 30.05.2005, Галимжанов Т.М.- до 11.05.2007. В настоящее время собственником квартиры с 11.05.2007 является ФИО2
Согласно предварительному договору купли-продажи квартиры по адресу: <адрес обезличен> от 05.03.2007, объяснительной Галимжанова Т.М. от 20.10.2010 ответчик продал квартиру по вышеуказанному адресу за <данные изъяты> руб.
В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей в связи с продажей квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет и в сумме, полученной при продаже квартиры, находившейся в собственности 3 года и более.
Из объяснительной Галимжанова Т.М. от 19.10.2010 следует, что он продал автомобиль марка изъята, 1999 года выпуска, находящийся в его собственности менее 3 лет, за <данные изъяты> руб.
Согласно поданной 17.12.2009 Галимжановым Т.М. налоговой декларации, срок предоставления которой до 30.04.2008, ответчик не обращался за предоставлением налогового вычета в связи с продажей квартиры и автомобиля. Ответчик обратился только за предоставлением налогового вычета в связи с оплатой обучения ребенка.
В соответствии с ч. 1, 2, 3, 5 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл.16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Согласно с п. 1, 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Из положений ст. 119 Налогового кодекса РФ следует, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Срок предоставления налоговой декларации ответчика за 2007 год истек 01.05.2008, налоговая декларация за 2007 год ответчиком предоставлена только 17.12.2009, таким образом, ответчиком допущена просрочка предоставления налоговой декларации на 20 месяцев, штраф за данную просрочку составил <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>х5%х20)х30%).
Налоговым органом признаны смягчающими обстоятельствами то, что ответчик является пенсионером, в настоящее время решается вопрос об его увольнении в связи с возрастом, что ответчик впервые, неумышленно допустил нарушение налогового законодательства, тяжелое материальное положение в связи с нахождением на его иждивении супруги ФИО3, которая не работает и не получает пенсию.
Таким образом, подлежащий взысканию с ответчика в размере <данные изъяты> руб. налоговым органом снижен до <данные изъяты> руб.
В соответствии с п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В нарушение вышеуказанного пункта, ответчик в представленной 17.12.2009 декларации не указал полученный доход от продажи квартиры и автомобиля в размере <данные изъяты> руб.
Из заявления Галимжанова Т.М. от 18.10.2010 следует, что только при проведении выездной налоговой проверки он обратился с просьбой произвести налоговый вычет в связи с продажей квартиры в размере <данные изъяты> руб. и продажей автомобиля в размере <данные изъяты> руб.
Учитывая, что реализованная квартира по вышеуказанному адресу находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то ответчик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме 1000000 руб.
Указанное нарушение повлекло за собой занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2007 год на <данные изъяты> руб. и неуплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.
Данные обстоятельства подтверждаются актом выездной налоговой проверки от 19.11.2010 №20/119 В.
Ответственность за вышеуказанное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, согласно которому неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
На основании решения налогового органа №20/130 ответчик привлечен к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ за 2007 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.
Налоговым органом признаны смягчающими вышеназванные обстоятельства.
Сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>х20%), но в связи с наличием смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до <данные изъяты> руб.
Суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию штраф, предусмотренный ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>+<данные изъяты>).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с положениями Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ» снижение пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога не предусмотрено действующим законодательством.
За период просрочки обязательств Галимжановым Т.М. по уплате НДФЛ с него подлежит взысканию пени за период с 16.07.2008 по 16.12.2010 в размере <данные изъяты> руб.
21.01.2011 Галимжанову Т.М. направлено требование № 543 об уплате налога, штрафа и пени, размер которой по состоянию на указанную дату составил <данные изъяты> руб., до 22.02.2011. Указанное подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску.
На момент обращения истца в суд данное требование исполнено ответчиком не было.
Расчет взыскиваемых сумм, представленный истцом, судом проверен и признан верным.
Из представленных истцом квитанции об оплате НДФЛ от22.02.2011 и чека-ордера от 11.03.2011 следует, что ответчиком уплачен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.
Таким образом, суд считает исковые требования ИФНС России по г. Томску законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 103 ГПК РФ с ответчика в муниципальный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2965,09 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 198-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> удовлетворить.
Взыскать с Галимжанова Т.М. в пользу соответствующего бюджета <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб.- НДФЛ за 2007г., <данные изъяты> руб.- пени, <данные изъяты> руб.- налоговая санкция (штраф).
Взыскание осуществить по реквизитам:
Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску)
ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110-уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени, 18210102021013000110 - уплата штрафа.
Взыскать с Галимжанова Т.М. в доход бюджета муниципального образования « Город Томск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Т.А. Прохоренко
Копия верна
Судья Прохоренко Т.А.