Дело № 2-1157/2011

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2011 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Прохоренко Т.А.

при секретаре Шушаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Филину А.Н. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Филину А.Н. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции. В обоснование исковых требований истец указал, что Филин А.Н. в 2009 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Истом проведена камеральная налоговая проверка физического лица Филина А.Н. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за 2009. Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год налогоплательщиком заявлен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, в размере <данные изъяты> руб.; заявлен имущественный налоговый вычет по указанному доходу в размере <данные изъяты> руб.; заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб., израсходованном на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. В ходе проведения проверки установлено следующее: в нарушение пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком в расходы за 2009 год излишне принята сумма в размере <данные изъяты> руб., израсходованная на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, без документов, подтверждающих право на имущественный вычет. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 на <данные изъяты> руб., что привело к неуплате суммы НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ. В ходе проверки Филиным А.Н. был заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. С учетом предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета Филиным А.Н. занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 на <данные изъяты> руб., что повлекло неуплату НДФЛ за 2009 в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2009 год начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

30.09.2010 заместитель начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев акт проверки <номер обезличен> от 13.08.2010, вынес решение <номер обезличен> о привлечении Филина А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере <данные изъяты> руб.. В связи с наличием смягчающих обстоятельств, размер штрафа (налоговой санкции) на основании ст. 112, 114 НК РФ подлежит уменьшению до <данные изъяты> руб. Решением УФНС России по Томской области <номер обезличен> от 13.01.2011 решение налогового органа <номер обезличен> от 30.09.2010 оставлено без изменения. Филину А.Н. было направлено требование <номер обезличен> об уплате налога, пени со сроком уплаты 07.12.2010. На сегодняшний день сумма задолженности в размере <данные изъяты> руб. ответчиком не уплачена. Истец просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Филина А.Н. задолженность в размере <данные изъяты>руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - НДФЛ за 2009 год; <данные изъяты> руб. - пени, <данные изъяты> руб. - налоговые санкции.

В судебном заседании представитель истца Ченцова Е.С., действующая на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, пояснив, что налог, подлежащий взысканию с ответчика, за 2009 подлежит взысканию в сумме <данные изъяты> руб., а не <данные изъяты> руб., как было начислено ранее, так как ответчик частично оплатил налог в сумме <данные изъяты> руб.

Ответчик Филин А.Н. возражал в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований, полагая, что оплатив в 2009 году по договору от 25.12.2009 об уступке права требования на квартиру по адресу: <адрес обезличен>, суммы в размере <данные изъяты> руб., считает обоснованным включение этой суммы в расходы, понесенные в 2009 году, при этом не отрицает, что правоустанавливающие документы, в том числе акт приема-передачи указанной квартиры, получены им в 2010 году.

Выслушав объяснения представителя истца, ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп..4, 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положений п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сроки, указанные в п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с договором купли-продажи квартиры от 24.12.2009 Филин А.Н. продал ФИО1 квартиру по адресу: <адрес обезличен> за <данные изъяты> руб., квартира находилась в его собственности с 27.04.2007, о чем свидетельствует акт приема-передачи 2-комнатной квартиры <номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен>.

Таким образом, вышеуказанная квартира находилась в собственности ответчика менее 3х лет.

В соответствии с актом приема передачи квартиры <номер обезличен> в жилом доме по адресу: <адрес обезличен> от 23.03.2010, свидетельства о государственной регистрации права от 17.05.2010, ответчику на праве собственности с 23.03.2010 принадлежит квартира <номер обезличен> по <адрес обезличен>, которая приобретена им за <данные изъяты> руб., что подтверждается справкой ООО «Стройконструкция» от 28.12.2009. Таким образом, включение в налоговую декларацию за 2009 год суммы <данные изъяты> руб., уплаченной ответчиком за квартиру <номер обезличен> по <адрес обезличен> в 2009 году не обоснованно, так как согласно акту приема-передачи указанная квартира передана в собственность ответчику только в 2010 году.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей в связи с продажей квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет и в сумме, полученной при продаже квартиры, находившейся в собственности 3 года и более.

Согласно поданной 08.04.2010 Филиным А.Н. налоговой декларации, ответчик заявил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес обезличен> в размере <адрес обезличен> руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб., израсходованный на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>.

Из акта <номер обезличен> от 13.08.2010 камеральной налоговой проверки налогоплательщика следует, что ответчиком в расходы за 2009 излишне принята сумма в размере <данные изъяты> руб., израсходованная на приобретение квартиры по адресу: <адрес обезличен>, чем была занижена налоговая база и что повлекло за собой неуплату НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты> руб. Данными действиями ответчика было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что реализованная квартира по адресу: <адрес обезличен> находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то ответчик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме 1000000 руб.

Из заявления Филина А.Н. от 08.04.2010 следует, что ответчик обратился за предоставлением данного вычета и за предоставлением налогового вычета в связи с покупкой квартиры по адресу: <адрес обезличен> в размере <данные изъяты> руб. С учетом предоставленного ответчику налогового вычета, налоговая база НФДЛ занижена за 2009 года на <данные изъяты> руб., что повлекло неуплату НДФЛ за 2009 год в сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, с учетом частично уплаченного налога в сумме <данные изъяты> рублей, что не отрицается обеими сторонами, с ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1, 2, 3, 5 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл.16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Согласно с п. 1, 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Из положений ст. 119 Налогового кодекса РФ следует, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В нарушение вышеуказанного пункта, ответчик в представленной декларации за 2009 год указал сумму, потраченную на приобретение квартиры в 2010 году, чем занизил налоговую базу <данные изъяты> руб.

Решением <номер обезличен> от 30.09.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Филин А.Н.привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ за 2009 год – <данные изъяты> руб.,

Налоговым органом признаны смягчающими обстоятельствами то, что у ответчика отсутствует доход, налоговым вычетом в сумме, израсходованной на приобретение квартиры по адресу: <адрес обезличен> в 2010 году он воспользоваться не сможет, т.к. зарегистрирован в текущем году в качестве индивидуального предпринимателя. Подлежащий взысканию с ответчика штраф в размере <данные изъяты> руб. налоговым органом снижен до <данные изъяты> руб.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию штраф в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41 и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ» снижение пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога не предусмотрено действующим законодательством.

Вышеуказанным решением ответчику за несвоевременную уплату НДФЛ начислен пени по состоянию на 30.09.2010 в размере <данные изъяты> руб.

10.11.2010 Филину А.Н. направлено требование <номер обезличен> об уплате налога, штрафа и пени, размер которой по состоянию на указанную дату составил <данные изъяты> руб., до 07.12.2011. Указанное подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску.

Расчет взыскиваемых сумм, представленный истцом, судом проверен и признан верным.

Таким образом, суд считает исковые требования ИФНС России по г. Томску законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 ГПК РФ с ответчика в муниципальный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 198-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Томску удовлетворить.

Взыскать с Филина А.Н. в пользу соответствующего бюджета <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб.- НДФЛ за 2009г., <данные изъяты> руб.- пени, <данные изъяты> руб.- налоговая санкция (штраф).

Взыскание осуществить по реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску)

ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110-уплата налога, КБК 18210102021012000110 – уплата пени, 18210102021013000110 - уплата штрафа.

Взыскать с Филина А.Н. в доход бюджета муниципального образования « Город Томск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Копия верна

Судья Т.А. Прохоренко